(a) the costs relate directly to a

(a) the costs relate directly to a contract or to an anticipated contract
that the entity can specifically identify (for example, costs relating
to services to be provided under renewal of an existing contract or
costs of designing an asset to be transferred under a specific
contract that has not yet been approved);
(b) the costs generate or enhance resources of the entity that will be
used in satisfying (or in continuing to satisfy) performance
obligations in the future; and
(c) the costs are expected to be recovered.
96 For costs incurred in fulfilling a contract with a customer that are within the
scope of another Standard, an entity shall account for those costs in accordance
with those other Standards.
97 Costs that relate directly to a contract (or a specific anticipated contract) include
any of the following:
(a) direct labour (for example, salaries and wages of employees who provide
the promised services directly to the customer);
(b) direct materials (for example, supplies used in providing the promised
services to a customer);
(c) allocations of costs that relate directly to the contract or to contract
activities (for example, costs of contract management and supervision,
insurance and depreciation of tools and equipment used in fulfilling the
contract);
(d) costs that are explicitly chargeable to the customer under the contract;
and
(e) other costs that are incurred only because an entity entered into the
contract (for example, payments to subcontractors).
98 An entity shall recognise the following costs as expenses when incurred:
(a) general and administrative costs (unless those costs are explicitly
chargeable to the customer under the contract, in which case an entity
shall evaluate those costs in accordance with paragraph 97);
(b) costs of wasted materials, labour or other resources to fulfil the contract
that were not reflected in the price of the contract;
(c) costs that relate to satisfied performance obligations (or partially
satisfied performance obligations) in the contract (ie costs that relate to
past performance); and
(d) costs for which an entity cannot distinguish whether the costs relate to
unsatisfied performance obligations or to satisfied performance
obligations (or partially satisfied performance obligations)

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

(ก)
ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการทำสัญญาหรือสัญญาที่คาดการณ์ไว้ว่ากิจการเฉพาะสามารถระบุ(เช่นค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการให้บริการที่จะให้อยู่ภายใต้การต่ออายุของสัญญาที่มีอยู่หรือค่าใช้จ่ายในการออกแบบเป็นสินทรัพย์ที่ได้รับโอนมาตามที่เฉพาะเจาะจงสัญญาที่ยังไม่ได้รับการอนุมัติ) (ข) ค่าใช้จ่ายในการสร้างหรือเพิ่มทรัพยากรของกิจการที่จะถูกนำมาใช้ในความพึงพอใจ(หรือในอย่างต่อเนื่องเพื่อตอบสนอง) ผลการดำเนินงานตามข้อผูกพันในอนาคต และ(ค) ค่าใช้จ่ายที่คาดว่าจะฟื้นตัว. 96 สำหรับค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในการปฏิบัติตามสัญญากับลูกค้าที่อยู่ในที่ขอบเขตของมาตรฐานอื่นกิจการจะบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายที่เป็นไปตามมาตรฐานการอื่น ๆ เหล่านั้น. 97 ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้อง โดยตรงกับการทำสัญญา (หรือสัญญาที่คาดการณ์ไว้ที่เฉพาะเจาะจง) รวมถึงการใดๆ ต่อไปนี้: (ก) แรงงานทางตรง (เช่นเงินเดือนและค่าจ้างของพนักงานที่ให้บริการสัญญาโดยตรงให้กับลูกค้า) (ข) วัตถุดิบทางตรง (ตัวอย่างเช่น อุปกรณ์ที่ใช้ในการให้บริการสัญญาการบริการให้กับลูกค้า) (ค) การจัดสรรค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการทำสัญญาหรือสัญญากิจกรรม(เช่นค่าใช้จ่ายในการจัดการสัญญาและการกำกับดูแล, การประกันและค่าเสื่อมราคาของเครื่องมือและอุปกรณ์ที่ใช้ในการตอบสนองสัญญา) (ง) ค่าใช้จ่ายที่มีอย่างชัดเจนค่าใช้จ่ายให้กับลูกค้าภายใต้สัญญานั้นและ(จ) ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ที่เกิดขึ้นเพียงเพราะกิจการป้อนเข้าสู่. สัญญา (เช่นชำระเงินให้กับผู้รับเหมาช่วง) 98 กิจการให้รับรู้ ค่าใช้จ่ายต่อไปนี้เป็นค่าใช้จ่าย: (ก) ค่าใช้จ่ายทั่วไปและธุรการ (ยกเว้นกรณีที่ค่าใช้จ่ายที่มีความชัดเจนค่าใช้จ่ายให้กับลูกค้าตามสัญญาซึ่งในกรณีเป็นนิติบุคคลต้องประเมินค่าใช้จ่ายที่ตามวรรค97) (ข) ค่าใช้จ่ายใน วัสดุสิ้นเปลืองแรงงานหรือทรัพยากรอื่น ๆ เพื่อตอบสนองการทำสัญญาที่ไม่ได้สะท้อนให้เห็นในราคาของสัญญานั้น(ค) ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับภาระหน้าที่การปฏิบัติงานมีความพึงพอใจ (หรือบางส่วนภาระหน้าที่การปฏิบัติงานมีความพึงพอใจ) ในสัญญา (เช่นค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติงานที่ผ่านมา); และ(ง) ค่าใช้จ่ายที่กิจการไม่สามารถแยกความแตกต่างไม่ว่าจะเป็นค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับภาระหน้าที่ของประสิทธิภาพการทำงานที่ไม่พอใจหรือมีความพึงพอใจต่อการปฏิบัติงานตามข้อผูกพัน(หรือภาระผูกพันความพึงพอใจผลการดำเนินงานบางส่วน)

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

( 1 ) ต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับสัญญาหรือคาดว่าสัญญา
ที่องค์กรสามารถเฉพาะระบุ ( ตัวอย่างเช่น , ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการบริการที่จะให้
ภายใต้การต่ออายุสัญญาของค่าใช้จ่ายที่มีอยู่หรือ
ออกแบบสินทรัพย์ที่จะโอนภายใต้สัญญาที่ระบุว่า ยังไม่ได้รับการอนุมัติ

) ; ( ข ) การสร้างหรือเพิ่มต้นทุนทรัพยากรขององค์กรที่จะ
ที่ใช้ในขณะ ( หรือในการตอบสนองการแสดง
ภาระผูกพันในอนาคต ;
( C ) ที่คาดว่าจะสามารถกู้คืน .
96 สำหรับค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในการตอบสนองสัญญากับลูกค้าที่อยู่ภายในขอบเขตของมาตรฐาน
อีกเอนทิตีจะบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายตาม
กับเหล่านั้น
อื่น ๆมาตรฐาน97 ต้นทุนที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับสัญญา ( หรือเฉพาะคาดว่าสัญญา ) รวม
ใดต่อไปนี้ :
( A ) แรงงานโดยตรง ( เช่น เงินเดือนและค่าจ้างของพนักงานที่ให้บริการโดยตรง
สัญญากับลูกค้า ) ;
( b ) วัสดุโดยตรง เช่น วัสดุที่ใช้ในการให้ สัญญาบริการให้กับลูกค้า

) ;( ค ) การจัดสรรต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับสัญญา หรือสัญญา
กิจกรรม ( เช่น ค่าใช้จ่ายในการบริหารสัญญาและการดูแล ,
ประกันและค่าเสื่อมราคาของเครื่องมือและอุปกรณ์ที่ใช้ในการตอบสนอง
สัญญา ) ;
( D ) ค่าใช้จ่ายที่ชัดเจนในการเชื่อมต่อกับลูกค้าภายใต้สัญญา ;

( และ จ ) ค่าใช้จ่ายอื่น ๆที่ ที่เกิดขึ้นเพียงเพราะองค์กรเข้าไป
สัญญา ( ตัวอย่างเช่นการชำระเงินให้กับผู้รับเหมาช่วง ) .
98 กิจการจะรับรู้ต้นทุนต่อไปนี้เป็นค่าใช้จ่ายเมื่อเกิด :
( a ) ค่าใช้จ่ายทั่วไปและธุรการ ( ยกเว้นค่าใช้จ่ายเหล่านั้นอย่างชัดเจน
คิดค่าบริการให้กับลูกค้าตามสัญญา ซึ่งในกรณีนิติบุคคล
จะประเมินต้นทุนเหล่านั้นตามวรรค 1 )
( B ) ต้นทุนสิ้นเปลืองวัสดุแรงงานหรือทรัพยากรอื่น ๆเพื่อตอบสนองสัญญา
ที่ไม่ได้สะท้อนให้เห็นในราคาของสัญญา ;
( C ) ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติหน้าที่ หรือการปฏิบัติหน้าที่บางส่วน
พอใจพอใจ ) ในสัญญา ( คือค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับ
ผลงานในอดีต ) ;
( D ) ต้นทุนที่กิจการไม่สามารถ แยกแยะว่าค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับ
ไม่พอใจการปฏิบัติหน้าที่ หรือการปฏิบัติหน้าที่ ( หรือพอใจพอใจ
บางส่วนการปฏิบัติหน้าที่ )