Even a major revamp of ROH regulati

Even a major revamp of ROH regulations in 2010 has not helped. The scope of permitted activities remains narrow, and as a result only a handful of Thai companies have signed on to take advantage of lower personal income tax (PIT) rates for expats or certain corporate income tax (CIT) benefits.

With competition intensifying as the Asean Economic Community approaches, the government is rebranding the ROH regime. Under draft legislation now being considered, new international headquarters (IHQ) provisions will grant tax incentives to a broader scope of businesses — an ROH, treasury centre (TC) or international trading centre (ITC) — for 15 consecutive accounting periods. For instance:

a) A reduced CIT rate of 10% on net profits derived from specific types of income, which differ from those of the ROH — that is, income from administrative, technical or support services rendered to Thai affiliates; royalties received from Thai affiliates; and income from the purchase of raw materials from a Thai source and resale to offshore affiliates for manufacturing purposes.

b) Exemption from CIT for: (i) service fees received from offshore affiliates for administrative, technical or support services; or services rendered as a TC and ITC; (ii) royalties and dividends received from offshore affiliates; (iii) capital gains from the sale of shares in offshore affiliates; (iv) income derived via an offshore branch provided the IHQ does not deduct expenses spent by the offshore branch in computing CIT in Thailand; and (v) income from the purchase or sale of goods without importing them into Thailand.

c) Since the IHQ will render services as a TC — in other words a clearing house for business transactions among affiliates and branches — and as a financial centre for the group, it will be exempt from specific business tax (SBT) on income received from loans granted to affiliates in its capacity as a TC.

d) The in-out loan interest that the IHQ, in its capacity as the TC, pays to an offshore lender that is not doing business in Thailand may be exempted from 15% withholding tax, provided the IHQ on-lends such funds to its affiliates.

e) Dividends the IHQ distributes to offshore affiliates out of CIT-exempted profits (in b above) will be exempted from 10% withholding tax.

Unlike the ROH regime, there will be no limit on the period during which expats working for the IHQ will have the option to pay a 15% flat rate of PIT compared with normal progressive rates from 5-35%. However, there will be no PIT exemption for expats sent to carry out duties offshore.

Tax incentives for offshore dividends received by the IHQ are more attractive than those granted to a Thai company. The latter is exempted from CIT on offshore dividends only if foreign tax of at least 15% has been imposed on profits from which such dividends have been distributed. The IHQ provisions do not require such foreign tax to be paid by the offshore affiliate as a prerequisite. As well, the IHQ is exempted from CIT on capital gains from the sale of shares in foreign affiliates.

Some critical interpretation issues remain. For example, what will the SBT treatment be under c) above if the IHQ, as a treasury centre, receives income in the form of a discount from debt instruments or income from derivatives? Also, will CIT be exempted under b) if the foreign entity renders administrative or technical services in the ordinary course of business to customers in general and simply subcontracts such work to the IHQ to take advantage of the tax benefits?

The IHQ may be subject to additional conditions to be issued by the director-general of the Revenue Department. Nonetheless, the draft legislation is expected to be more appealing than the ROH, as the comparison table shows.

Where an ROH fails to fulfil any of the above conditions, it will be considered disqualified from tax incentives from the beginning and liable for all taxes and surcharges retroactively. If an IHQ commits the same error, the disqualification will be limited to the relevant accounting year only.

(For those interested in learning more about the proposed IHQ package, a seminar will be held on Friday entitled "Update on Benefits under Double Tax Treaties and International Headquarters". For reservations, call 089-020-1551, 081-445-5796 or 081-821-8368.)

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

ไม่ได้ช่วยได้สำคัญปรับปรุงของ ROH ระเบียบในปี 2553 ขอบเขตของกิจกรรมอนุญาตยังคงแคบ และดัง เท่ากำมือของบริษัทไทยได้ลงนามในประโยชน์ต่ำกว่าอัตราภาษีเงินได้บุคคล (หลุม) สำหรับชาวต่างชาติหรือประโยชน์บางรายได้ภาษีนิติบุคคล (เมือง)มีการแข่งขันทวีความรุนแรงเป็นแนวทางของประชาคมเศรษฐกิจอาเซียน รัฐบาลจะ rebranding ระบอบ ROH ภายใต้ร่าง กฎหมายขณะนี้กำลังพิจารณา ใหม่ระหว่างประเทศสำนักงานใหญ่ (IHQ) บทจะให้แรงจูงใจภาษีการขอบเขตที่กว้างขึ้นของธุรกิจ — ROH ศูนย์บริหารการเงิน (TC) การค้าระหว่างประเทศ (ซี) ศูนย์ — สำหรับรอบระยะเวลาบัญชี 15 ติดต่อกัน ตัวอย่าง:) A ลดลงจากเมืองอัตรา 10% จากกำไรสุทธิที่ได้มาจากเงินได้ บางชนิดซึ่งแตกต่างจากของ ROH — คือ รายได้จากการจัดการ ด้านเทคนิคหรือบริการสนับสนุนให้บริษัทในเครือไทย ค่าภาคหลวงที่ได้รับจากบริษัทในเครือไทย และรายได้จากการซื้อวัตถุดิบจากแหล่งที่มาไทยและขายให้บริษัทต่างประเทศในการผลิตเพื่อวัตถุประสงค์ขยกเว้นเมืองสำหรับ: (i) บริการค่าธรรมเนียมที่ได้รับจากบริษัทในเครือต่างประเทศสำหรับจัดการ เทคนิคหรือบริการสนับสนุน หรือบริการเป็น TC และซี (ii) ค่าภาคหลวงและเงินปันผลรับจากบริษัทในเครือต่างประเทศ (iii) ทุนกำไรจากการขายหุ้นในบริษัทในเครือต่างประเทศ (iv) มาผ่านสาขาต่างประเทศรายได้ให้ IHQ หักค่าใช้จ่ายตามสาขาต่างประเทศในเมืองใช้งานในประเทศไทย และ (v) รายได้จากการซื้อหรือการขายสินค้าโดยนำเข้าไปในประเทศไทยc) ตั้งแต่ IHQ จะทำให้การบริการเป็นแบบ TC — กล่าวบ้านหักบัญชีสำหรับธุรกรรมระหว่างบริษัทในเครือและสาขา — และเป็นศูนย์กลางทางการเงินสำหรับกลุ่ม จะยกเว้นภาษีธุรกิจเฉพาะ (คณะ) จากรายได้ที่ได้รับจากเงินกู้ให้กับบริษัทในเครือในของกำลังการผลิตเป็นแบบ TCd)ดอกเบี้ยเงินกู้ในออกที่ IHQ ในการผลิตของเป็น TC จ่ายให้ที่ผู้ให้กู้ต่างประเทศที่จะทำธุรกิจในประเทศไทย อาจจะยกเว้นภาษีหักณที่จ่าย 15% ให้ IHQ ที่บนยืดเงินดังกล่าวกับบริษัทในเครืออี) เงินปันผล IHQ กระจายให้บริษัทต่างประเทศจากกำไรที่ได้รับยกเว้นการเมือง (ใน b ข้างต้น) จะได้รับจากภาษีหักณที่จ่าย 10%ซึ่งแตกต่างจากระบอบ ROH จะมีไม่จำกัดในระยะเวลาที่ทำ IHQ ชาวต่างชาติจะสามารถเลือกที่จะจ่ายอัตราแบน 15% เมื่อเทียบกับราคาปกติก้าวหน้า 5-35% จากหลุม อย่างไรก็ตาม จะมียกเว้นการไปปฏิบัติหน้าที่บริเวณชายฝั่งหลุมไม่แรงจูงใจภาษีสำหรับเงินปันผลต่างประเทศรับ IHQ จะดึงดูดมากกว่าที่ให้กับบริษัทของคนไทย หลังถูกยกเว้นเมืองต่างประเทศเงินปันผลเมื่อมีการเก็บภาษีต่างประเทศ 15% ของกำไรซึ่งเงินปันผลดังกล่าวมีการกระจาย บทบัญญัติ IHQ ต้องภาษีต่างประเทศดังกล่าวจะชำระ โดยพันธมิตรต่างประเทศเป็นช่วงเวลา เช่น IHQ ถูกยกเว้นเมืองบนทุนกำไรจากการขายหุ้นในบริษัทต่างประเทศปัญหาการตีความสำคัญบางครั้ง ตัวอย่าง อะไรจะรักษาคณะได้ c) ข้างต้นถ้า IHQ เป็นศูนย์กลางการบริหารการเงิน ได้รับรายได้ในรูปของส่วนลดจากตราสารหนี้หรือกำไรขาดทุนจากตราสารอนุพันธ์หรือไม่ ยัง จะเมืองเกณฑ์ภายใต้ b) ถ้าองค์กรต่างประเทศทำให้บริหาร หรือเทคนิคบริการในหลักสูตรปกติของธุรกิจกับลูกค้าทั่วไป และเพียงแค่ subcontracts IHQ ฉวยประโยชน์ภาษีงานดังกล่าวหรือไม่IHQ อาจจะ มีเงื่อนไขเพิ่มเติมที่ออก โดยอธิบดีกรมสรรพากร กระนั้น กฎหมายร่างคาดว่าจะน่าสนใจกว่า ROH เป็นแสดงตารางเปรียบเทียบROH ไม่ตอบสนองใด ๆ เงื่อนไขข้างต้น มันจะถือว่ารับรองจากแรงจูงใจของภาษีจากจุดเริ่มต้น และรับผิดชอบค่าภาษีและอาจตย้อนหลัง ถ้า IHQ เป็นทำข้อผิดพลาดเดียวกัน ที่เคาจะจำกัดปีทางบัญชีที่เกี่ยวข้องเท่านั้น(สำหรับผู้ที่สนใจเรียนรู้เพิ่มเติมเกี่ยวกับแพคเกจ IHQ เสนอ งานสัมมนาจะจัดขึ้นในวันศุกร์ที่ได้รับการ "ปรับปรุงบนผลประโยชน์ภายใต้คู่ภาษีสนธิสัญญาและนานาชาติสำนักงานใหญ่" จอง โทร 089-020-1551, 081-445-5796 หรือ 081-821-8368)

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

แม้การปรับปรุงกฎระเบียบที่สำคัญของต้าในปี ขอบเขตของกิจกรรมที่ได้รับอนุญาตยังคงแคบและเป็นผลเพียงไม่กี่ บริษัท ของไทยได้ลงนามในการใช้ประโยชน์จากการที่ต่ำกว่าภาษีรายได้ส่วนบุคคล กับการแข่งขันที่ทวีความรุนแรงเป็น เศรษฐกิจอาเซียนแนวทางชุมชนรัฐบาลจะ ภายใต้ร่างกฎหมายในขณะนี้ได้รับการพิจารณาที่ตั้งสำนักงานใหญ่ระหว่างประเทศใหม่ - ต้า- 15 Even a major revamp of ROH regulations in 2010 has not helped. The scope of permitted activities remains narrow, and as a result only a handful of Thai companies have signed on to take advantage of lower personal income tax (PIT) rates for expats or certain corporate income tax (CIT) benefits.

With competition intensifying as the Asean Economic Community approaches, the government is rebranding the ROH regime. Under draft legislation now being considered, new international headquarters (IHQ) provisions will grant tax incentives to a broader scope of businesses — an ROH, treasury centre (TC) or international trading centre (ITC) — for 15 consecutive accounting periods. For instance:

a) A reduced CIT rate of 10% on net profits derived from specific types of income, which differ from those of the ROH — that is, income from administrative, technical or support services rendered to Thai affiliates; royalties received from Thai affiliates; and income from the purchase of raw materials from a Thai source and resale to offshore affiliates for manufacturing purposes.

b) Exemption from CIT for: (i) service fees received from offshore affiliates for administrative, technical or support services; or services rendered as a TC and ITC; (ii) royalties and dividends received from offshore affiliates; (iii) capital gains from the sale of shares in offshore affiliates; (iv) income derived via an offshore branch provided the IHQ does not deduct expenses spent by the offshore branch in computing CIT in Thailand; and (v) income from the purchase or sale of goods without importing them into Thailand.

c) Since the IHQ will render services as a TC — in other words a clearing house for business transactions among affiliates and branches — and as a financial centre for the group, it will be exempt from specific business tax (SBT) on income received from loans granted to affiliates in its capacity as a TC.

d) The in-out loan interest that the IHQ, in its capacity as the TC, pays to an offshore lender that is not doing business in Thailand may be exempted from 15% withholding tax, provided the IHQ on-lends such funds to its affiliates.

e) Dividends the IHQ distributes to offshore affiliates out of CIT-exempted profits (in b above) will be exempted from 10% withholding tax.

Unlike the ROH regime, there will be no limit on the period during which expats working for the IHQ will have the option to pay a 15% flat rate of PIT compared with normal progressive rates from 5-35%. However, there will be no PIT exemption for expats sent to carry out duties offshore.

Tax incentives for offshore dividends received by the IHQ are more attractive than those granted to a Thai company. The latter is exempted from CIT on offshore dividends only if foreign tax of at least 15% has been imposed on profits from which such dividends have been distributed. The IHQ provisions do not require such foreign tax to be paid by the offshore affiliate as a prerequisite. As well, the IHQ is exempted from CIT on capital gains from the sale of shares in foreign affiliates.

Some critical interpretation issues remain. For example, what will the SBT treatment be under c) above if the IHQ, as a treasury centre, receives income in the form of a discount from debt instruments or income from derivatives? Also, will CIT be exempted under b) if the foreign entity renders administrative or technical services in the ordinary course of business to customers in general and simply subcontracts such work to the IHQ to take advantage of the tax benefits?

The IHQ may be subject to additional conditions to be issued by the director-general of the Revenue Department. Nonetheless, the draft legislation is expected to be more appealing than the ROH, as the comparison table shows.

Where an ROH fails to fulfil any of the above conditions, it will be considered disqualified from tax incentives from the beginning and liable for all taxes and surcharges retroactively. If an IHQ commits the same error, the disqualification will be limited to the relevant accounting year only.

(For those interested in learning more about the proposed IHQ package, a seminar will be held on Friday entitled "Update on Benefits under Double Tax Treaties and International Headquarters". For reservations, call 089-020-1551, 081-445-5796 or 081-821-8368.)

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

แม้หลักปรับปรุงกฎระเบียบของ ROH ใน 2010 ก็ไม่ได้ช่วย ขอบเขตของการอนุญาตกิจกรรมยังคงแคบ และผลเพียงไม่กี่ บริษัท ไทยได้ลงนามในการใช้ประโยชน์จากลดภาษีเงินได้ส่วนบุคคล ( หลุม ) ราคาสำหรับชาวต่างชาติหรือภาษีเงินได้บางองค์กร ( CIT ) ประโยชน์

กับการแข่งขันที่ทวีความรุนแรงเป็นแนวประชาคมเศรษฐกิจอาเซียนรัฐบาลจะ rebranding ต้าการปกครอง ภายใต้ร่างกฎหมายนี้ได้ถูกพิจารณา สำนักงานใหญ่นานาชาติใหม่ ( ihq ) โดยจะให้สิทธิประโยชน์ทางภาษีให้ เช่น ขอบเขตของธุรกิจ - ต้า ศูนย์คลัง ( TC ) หรือ ศูนย์ การค้าระหว่างประเทศ ( ITC ) - 15 ติดต่อกันในรอบระยะเวลาบัญชี . ตัวอย่าง :

3 ) ลดอัตรา 10% กำไรที่ได้มาจากประเภทเฉพาะของรายได้ ซึ่งแตกต่างจากที่ของต้า - นั่นคือ รายได้จากการบริหาร , เทคนิคหรือสนับสนุนการให้บริการไทยได้รับจาก บริษัท ในเครือ บริษัท ในเครือ ; ราชวงศ์ไทย และรายได้จากการซื้อวัตถุดิบจากแหล่งและขายให้ไทย บริษัทในเครือในต่างประเทศเพื่อวัตถุประสงค์ในการผลิต .

ข ) ได้รับการยกเว้น จาก 3 : ( ฉัน ) ค่าบริการที่ได้รับจาก บริษัท ในเครือในต่างประเทศ การบริหาร บริการด้านเทคนิค หรือสนับสนุน หรือการให้บริการเป็น TC และ ITC ; ( 2 ) ค่าภาคหลวง และเงินปันผลที่ได้รับจากบริษัทในเครือในต่างประเทศ ; ( 3 ) เงินกำไรที่เกิดจากการขายหุ้นใน บริษัท ในเครือในต่างประเทศ ;( 4 ) รายได้ที่ได้มาผ่านสาขาในต่างประเทศให้ ihq ไม่หักค่าใช้จ่าย โดยสาขาในต่างประเทศในคอมพิวเตอร์คอมพิวเตอร์ในประเทศไทย และ ( 5 ) รายได้จากการซื้อหรือขายสินค้า โดยไม่ต้องนำเข้าไว้ใน ประเทศไทย .

C ) ตั้งแต่ ihq จะให้บริการเป็น TC - ในคำอื่น ๆ การล้างบ้านสำหรับการทำธุรกรรมทางธุรกิจระหว่างบริษัทในเครือ และสาขา และศูนย์การเงินของกลุ่ม ก็จะได้รับการยกเว้นภาษีธุรกิจเฉพาะ ( SBT ) รายได้ที่ได้รับจากเงินให้กู้ยืมแก่บริษัทในเครือในในฐานะที่เป็น TC .

ดี ) จากดอกเบี้ยเงินกู้ที่ ihq , ความจุของมันเป็น TC ,จ่ายให้ผู้ให้กู้ในต่างประเทศที่ไม่ใช่ธุรกิจในไทยอาจจะได้รับการยกเว้นจากภาษีหัก ณที่จ่าย 15% ให้ ihq บนยืมเงินดังกล่าวกับบริษัทในเครือ

E ) เงินปันผลที่ ihq กระจายไปยังบริษัทในเครือในต่างประเทศของ CIT ยกเว้นกำไร ( B ขึ้นไป ) จะได้รับการยกเว้นภาษีหัก ณที่จ่าย 10%

ซึ่งแตกต่างจากต้า ระบอบการปกครองจะไม่มีการจำกัดระยะเวลาในระหว่างที่ชาวต่างชาติทำงาน ihq จะมีตัวเลือกที่จะจ่ายอัตราแบนของหลุม 15 % เมื่อเทียบกับปกติ จากอัตราก้าวหน้า 5-35 % อย่างไรก็ตาม จะไม่มีหลุมยกเว้นชาวต่างชาติส่งไปร่วมปฏิบัติหน้าที่ในต่างประเทศ สิทธิประโยชน์ทางภาษี

สำหรับเงินปันผลในต่างประเทศโดยได้รับ ihq มีเสน่ห์ มากกว่าผู้ที่ได้รับกับ บริษัท ของคนไทย .หลัง ได้รับการยกเว้นภาษีเงินปันผลในต่างประเทศเท่านั้น ถ้า CIT ในต่างประเทศอย่างน้อย 15 % ได้รับการเรียกเก็บกำไรจากเงินปันผลดังกล่าว ซึ่งมีการกระจาย การ ihq บทบัญญัติที่ไม่ต้องใช้ภาษีต่างประเทศดังกล่าวจะจ่ายโดยพันธมิตรในต่างประเทศเป็นเบื้องต้น . เช่นเดียวกับ ihq จะได้รับการยกเว้นจาก CIT เกี่ยวกับเงินกำไรที่เกิดจากการขายหุ้นใน บริษัท ในเครือในต่างประเทศ

ปัญหาการตีความวิกฤตยังคงอยู่ ตัวอย่างเช่นสิ่งที่จะรักษาอยู่ภายใต้ C SBT ) ข้างต้น ถ้า ihq เป็นคลังกลาง ได้รับรายได้ในรูปแบบของส่วนลดจากตราสารหนี้ หรือรายได้จากการขาย ? นอกจากนี้จะได้รับการยกเว้นภายใต้ 3 B ) ถ้านิติบุคคลต่างประเทศให้บริการด้านการบริหารหรือด้านเทคนิคในหลักสูตรสามัญของธุรกิจลูกค้าทั่วไป และงานรับเหมา งานง่ายๆ เช่นการ ihq ที่จะใช้ประโยชน์จากสิทธิประโยชน์ภาษี ?

ihq อาจมีเงื่อนไขเพิ่มเติมที่จะออกโดยกรมสรรพากร . อย่างไรก็ตามร่างกฎหมายคาดว่าจะน่าสนใจกว่าโร เป็นตารางเปรียบเทียบแสดง

ที่ต้าไม่ตอบสนองใด ๆของเงื่อนไขข้างต้น จะถือว่าตัดสิทธิ์จากสิทธิประโยชน์ทางภาษีจากจุดเริ่มต้นและรับผิดชอบค่าภาษีและค่าธรรมเนียมย้อนหลัง ถ้า ihq พบข้อผิดพลาดเดียวกัน การจะถูก จำกัด ไปยังบัญชีที่เกี่ยวข้อง

ปีเท่านั้น( สำหรับผู้ที่สนใจในการเรียนรู้เพิ่มเติมเกี่ยวกับการเสนอ ihq แพคเกจ , การสัมมนาจะจัดขึ้นในวันศุกร์ เรื่อง " การปรับปรุงสิทธิประโยชน์ภายใต้สนธิสัญญาภาษีซ้อนและสำนักงานใหญ่ระหว่างประเทศ " สำหรับการจองโทร 089-020-1551 081-445-5796 หรือ 081-821-8368 )
, .