Under IFRS 15, Revenue from Contrac

Under IFRS 15, Revenue from Contracts with Customers (IFRS 15.31-45) An entity recognizes revenue by applying the 5 steps process as indicated above. Under step 1, one of the criteria to be met is that the parties to the contract have approved the contract (in writing, orally or in accordance with other customary business practices) and are committed to perform their respective obligations (IFRS 15.9). Although IFRS 15 also indicated that revenue can be still recognized to the extent of the consideration received even if the criteria indicated under paragraph 9 has not been met. These conditions are when: (1) no remaining obligation are to be performed or contract has been terminated; and (2) the consideration received is non-refundable (IFRS 15.15). An entity shall recognize revenue when (or as) the entity satisfies a performance obligation by transferring a promised good or service (ie an asset) to a customer. An asset is transferred when (or as) the customer obtains control of that asset (IFRS 15.31). An entity transfers control of a good or service over time and, therefore, satisfies a performance obligation and recognizes revenue over time, if one of the following criteria is met: (IFRS 15.35) a) the customer simultaneously receives and consumes the benefits provided by the entity’s performance as the entity performs (see paragraphs B3–B4); b) the entity’s performance creates or enhances an asset (for example, work in progress) that the customer controls as the asset is created or enhanced (see paragraph B5); or c) the entity’s performance does not create an asset with an alternative use to the entity (see paragraph 36) and the entity has an enforceable right to payment for performance completed to date (see paragraph 37) (IFRS 15.31). If a performance obligation is not satisfied over time in accordance with paragraphs 35–37, an entity satisfies the performance obligation at a point in time. To determine the point in time at which a customer obtains control of a promised asset and the entity satisfies a performance obligation, the entity shall consider the requirements for control in paragraphs 31–34 (IFRS 15.38).
Analysis of the Change Under IAS 18, the timing of revenue recognition from the sale of goods is based primarily on the transfer of risks and rewards. IFRS 15, instead, focuses on when control of those goods has transferred to the customer. This different approach may result in a change of timing for revenue recognition for some entities. For example some entities may supply goods on the basis that the title passes to the customer at the point of shipment but, as a matter of business practice, may compensate customer for loss or damage during shipping (either through credit or replacement). Previously, revenue may have been recognized only at the point of delivery, on the basis that some exposure to risks and rewards is retained until then. Under IFRS 15, entities will need to assess whether control passes to the customer at the point of shipment or at the point of delivery. This may result in revenue being recognized at a different time. If revenue is recognized at the point of shipment, it may be necessary to allocate part of the transaction price to a distinct “shipping and risk coverage” service, with that element of revenue recognized when service is provided.

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

ภายใต้ IFRS 15 รายได้จากสัญญากับลูกค้า (IFRS 15.31-45) ทิรับรู้รายได้ โดยใช้กระบวนการ 5 ขั้นตามระบุข้างต้น ภายใต้ขั้นตอนที่ 1 เงื่อนไขที่จะต้องตอบสนองอย่างใดอย่างหนึ่งคือบุคคลในสัญญาได้อนุมัติสัญญา (ในการเขียน เนื้อหา หรือ ตามปฏิบัติจารีตประเพณีธุรกิจอื่น ๆ) และมุ่งมั่นที่จะดำเนินการเกี่ยวข้องผูกพัน (IFRS 15.9) แม้ว่า IFRS 15 ยังระบุว่า สามารถจะยังรับรู้รายได้ถึงขอบเขตของการพิจารณาที่ได้รับแม้ว่าเงื่อนไขระบุไว้ภายใต้ ย่อหน้าที่ 9 ยังไม่ได้พบกัน เงื่อนไขเหล่านี้เป็นเมื่อ: (1) ไม่มีข้อผูกมัดที่เหลือมี การทำสัญญาถูกยกเลิก และ (2) ได้รับการพิจารณาจะไม่คืนเงิน (IFRS 15.15) องค์กรจะรับรู้รายได้เมื่อ (หรือเป็น) เอนทิตีเป็นไปตามข้อผูกมัดในการประสิทธิภาพการทำงาน โดยโอนตามสัญญาดีหรือบริการ (ie สินทรัพย์) ให้กับลูกค้า โอนย้ายสินทรัพย์เมื่อ (หรือเป็น) ลูกค้าได้รับของสินทรัพย์นั้น (IFRS 15.31) เอนทิตีโอนควบคุมดีหรือบริการเวลา ดังนั้น ตรงข้อผูกมัดในการประสิทธิภาพการทำงาน และรับรู้รายได้ช่วงเวลา ถ้าเงื่อนไขต่อไปนี้อย่างใดอย่างหนึ่งเป็นไปตาม: (IFRS 15.35) มี) ลูกค้าได้รับ และใช้ประโยชน์โดยประสิทธิภาพของเอนทิตีเป็นเอนทิตีทำ (ดูย่อหน้า B3 – B4); พร้อม b ประสิทธิภาพการทำงานของเอนทิตี้)สร้าง หรือช่วยเพิ่มสินทรัพย์ (เช่น งานระหว่างทำ) ที่ลูกค้าควบคุมเป็นสินทรัพย์มีสร้าง หรือเพิ่ม ขึ้น (ดูย่อหน้า B5); หรือ c) ประสิทธิภาพการทำงานของเอนทิตีสร้างสินทรัพย์ มีการใช้ทางเลือกเอนทิตี (ดูย่อหน้าที่ 36) และเอนทิตีมีขวามีบุคลากรการเงินประสิทธิภาพในการดำเนินการวัน (ดูย่อหน้าที่ 37) (IFRS 15.31) ถ้าไม่มีการพอใจข้อผูกมัดในการประสิทธิภาพการทำงานช่วงเวลาตามย่อหน้าที่ 35 – 37 เอนทิตีตรงที่ประสิทธิภาพหน้าที่จุดเวลา การกำหนดจุดในเวลาที่ลูกค้าได้รับของสินทรัพย์ตามสัญญา และเอนทิตีตรงข้อผูกมัดการประสิทธิภาพ เอนทิตีจะพิจารณาความต้องการสำหรับการควบคุมในย่อหน้าที่ 31 – 34 (IFRS 15.38)Analysis of the Change Under IAS 18, the timing of revenue recognition from the sale of goods is based primarily on the transfer of risks and rewards. IFRS 15, instead, focuses on when control of those goods has transferred to the customer. This different approach may result in a change of timing for revenue recognition for some entities. For example some entities may supply goods on the basis that the title passes to the customer at the point of shipment but, as a matter of business practice, may compensate customer for loss or damage during shipping (either through credit or replacement). Previously, revenue may have been recognized only at the point of delivery, on the basis that some exposure to risks and rewards is retained until then. Under IFRS 15, entities will need to assess whether control passes to the customer at the point of shipment or at the point of delivery. This may result in revenue being recognized at a different time. If revenue is recognized at the point of shipment, it may be necessary to allocate part of the transaction price to a distinct “shipping and risk coverage” service, with that element of revenue recognized when service is provided.

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

ภายใต้ IFRS 15 รายได้จากการทำสัญญากับลูกค้า (IFRS 15.31-45) กิจการรับรู้รายได้โดยการใช้กระบวนการ 5 ขั้นตอนตามที่ระบุข้างต้น ภายใต้ขั้นตอนที่ 1 ซึ่งเป็นหนึ่งในเกณฑ์ที่จะได้พบก็คือว่าบุคคลที่จะทำสัญญาได้มีมติอนุมัติการทำสัญญา (ในการเขียนวาจาหรือสอดคล้องกับแนวทางการดำเนินธุรกิจจารีตประเพณีอื่น ๆ ) และมุ่งมั่นที่จะปฏิบัติตามข้อผูกพันของตน (IFRS 15.9) แม้ว่า IFRS 15 นอกจากนี้ยังชี้ให้เห็นว่ารายได้ที่ได้รับการยอมรับยังคงมีขอบเขตของสิ่งตอบแทนที่ได้รับแม้ว่าเกณฑ์ที่ระบุไว้ตามวรรค 9 ยังไม่ได้รับการตอบสนอง เงื่อนไขเหล่านี้เมื่อ (1) ไม่มีข้อผูกมัดที่เหลือจะได้รับการดำเนินการหรือสัญญาถูกยกเลิก; และ (2) การพิจารณาที่ได้รับไม่สามารถคืนเงิน (IFRS 15.15) กิจการจะรับรู้รายได้เมื่อ (หรือ) กิจการตอบสนองภาระผูกพันผลการดำเนินงานโดยการโอนสัญญาที่ดีหรือบริการ (เช่นสินทรัพย์) ให้กับลูกค้า สินทรัพย์จะถูกโอนเมื่อ (หรือ) ที่ลูกค้าได้รับการควบคุมของสินทรัพย์ที่ (IFRS 15.31) กิจการควบคุมการโอนที่ดีหรือบริการในช่วงเวลาและจึงตอบสนองภาระผูกพันในการปฏิบัติงานและการรับรู้รายได้เมื่อเวลาผ่านไปถ้าหนึ่งในเกณฑ์ต่อไปนี้จะได้พบกับ: (IFRS 15.35) ก) ลูกค้าไปพร้อม ๆ กันได้รับและกินผลประโยชน์ที่ได้รับจาก ผลการดำเนินงานของกิจการเป็นนิติบุคคลดำเนินการ (ดูย่อหน้า B3-B4); ข) ผลการดำเนินงานของกิจการสร้างหรือช่วยเพิ่มสินทรัพย์ (ตัวอย่างเช่นการทำงานในความคืบหน้า) ที่การควบคุมของลูกค้าเป็นสินทรัพย์ที่มีการสร้างหรือเพิ่มขึ้น (ดูวรรค B5); หรือค) ผลการดำเนินงานของกิจการไม่สร้างสินทรัพย์ที่มีทางเลือกในการใช้งานกิจการ (ดูย่อหน้าที่ 36) และกิจการที่ไม่มีสิทธิบังคับใช้กับการชำระเงินในการดำเนินงานแล้วเสร็จจนถึงปัจจุบัน (ดูย่อหน้าที่ 37) (IFRS 15.31) หากมีภาระผูกพันในการปฏิบัติงานไม่เป็นที่พึงพอใจเมื่อเวลาผ่านไปตามวรรค 35-37, กิจการตอบสนองภาระผูกพันในการปฏิบัติงานที่จุดในเวลา การตรวจสอบในช่วงเวลาที่ลูกค้าได้รับการควบคุมของสินทรัพย์สัญญาและกิจการตอบสนองภาระหน้าที่การปฏิบัติงานที่หน่วยงานจะพิจารณาความต้องการสำหรับการควบคุมในวรรค 31-34 (IFRS 15.38).
การวิเคราะห์การเปลี่ยนแปลงภายใต้ IAS 18 ระยะเวลาของการรับรู้รายได้จากการขายสินค้าที่เป็นไปตามหลักในการโอนความเสี่ยงและผลตอบแทน IFRS 15 แทนที่จะมุ่งเน้นไปที่การควบคุมของเมื่อสินค้าเหล่านั้นได้โอนให้กับลูกค้า วิธีนี้แตกต่างกันอาจส่งผลให้เกิดการเปลี่ยนแปลงของเวลาสำหรับการรับรู้รายได้ให้กับหน่วยงานบางอย่าง ยกตัวอย่างเช่นหน่วยงานบางคนอาจจัดหาสินค้าบนพื้นฐานที่ว่าชื่อผ่านให้กับลูกค้าที่จุดของการจัดส่ง แต่เป็นเรื่องของการดำเนินธุรกิจอาจชดเชยลูกค้าสำหรับความสูญเสียหรือความเสียหายระหว่างการจัดส่งสินค้า (ทั้งผ่านบัตรเครดิตหรือการเปลี่ยน) ก่อนหน้านี้รายได้อาจจะได้รับการยอมรับเฉพาะในจุดของการจัดส่งบนพื้นฐานที่ว่าการสัมผัสบางอย่างที่จะเสี่ยงและผลตอบแทนจะถูกเก็บไว้จนแล้ว ภายใต้ IFRS 15 หน่วยงานที่จะต้องมีการประเมินว่าการควบคุมผ่านให้กับลูกค้าที่จุดของการจัดส่งหรือที่จุดของการจัดส่ง ซึ่งอาจส่งผลรายได้รับการยอมรับในเวลาที่แตกต่าง หากรับรู้รายได้ที่จุดของการจัดส่งก็อาจมีความจำเป็นในการจัดสรรส่วนหนึ่งของราคาซื้อขายที่จะแตกต่างกัน "การขนส่งและการคุ้มครองความเสี่ยง" บริการที่มีองค์ประกอบของรายได้ที่รับรู้เมื่อให้บริการได้

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

ภายใต้ 15 IFRS , รายได้จากสัญญากับลูกค้า ( IFRS 15.31-45 ) กิจการรับรู้รายได้ โดยใช้กระบวนการ 5 ขั้นตอนตามที่ระบุไว้ข้างต้น ในขั้นตอนที่ 1 ของเกณฑ์ที่จะต้องพบก็คือ คู่สัญญาได้อนุมัติสัญญา ( ในการเขียนด้วยวาจาหรือตามแนวทางปฏิบัติทางธุรกิจวัฒนธรรมอื่น ๆ ) และมีความมุ่งมั่นที่จะปฏิบัติตามภาระผูกพันของตน ( IFRS 15.9 ) แม้ว่า IFRS 15 ยังระบุว่า รายได้ที่สามารถยังรู้จักขอบเขตของการพิจารณาได้รับแม้เกณฑ์ระบุวรรค 9 ยังไม่ได้เจอกัน เงื่อนไขเหล่านี้เมื่อ :( 1 ) ไม่มีเหลือข้อผูกมัดที่จะดำเนินการหรือสัญญาถูกยกเลิก และ ( 2 ) การพิจารณาได้รับคือไม่สามารถคืนเงิน ( IFRS ดอกเบี้ย ) องค์กรจะต้องรับรู้รายได้เมื่อ ( หรือ ) องค์กร satisfies การปฏิบัติหน้าที่โดยการโอนสัญญาที่ดีหรือบริการ ( เช่นสินทรัพย์ ) สำหรับลูกค้าสินทรัพย์โอนเมื่อ ( หรือ ) ลูกค้าได้รับการควบคุมของสินทรัพย์ ( IFRS 15.31 ) องค์กรการถ่ายโอนการควบคุมที่ดีหรือบริการตลอดเวลา ดังนั้นตรงการแสดงหน้าที่และตระหนักถึงรายได้ตลอดเวลา ถ้าหนึ่งในเงื่อนไขต่อไปนี้จะพบ : ( 15 IFRS3 ) ลูกค้าพร้อมกันได้รับและใช้ประโยชน์โดยระบบการทำงานเป็นนิติบุคคลดำเนินการ ( ดูย่อหน้า B3 และ B4 ) ; ข ) นิติบุคคลหรือเพิ่มประสิทธิภาพสร้างสินทรัพย์ ( ตัวอย่างเช่น ความก้าวหน้าในงาน ) ที่ลูกค้าการควบคุมเป็นสินทรัพย์ที่สร้างหรือปรับปรุง ( ดู B5 ย่อหน้า )หรือ C ) ประสิทธิภาพขององค์กรไม่ได้สร้างสินทรัพย์ที่มีการเลือกใช้กับองค์กร ( ดูย่อหน้า 36 ) และนิติบุคคลมีสิทธิบังคับให้จ่ายเงินสำหรับการทำงานเสร็จในวันที่ ( ดูย่อหน้า 37 ) ( IFRS 15.31 ) หากการปฏิบัติหน้าที่ไม่พอใจตลอดเวลาตามย่อหน้าที่ 35 และ 37 , นิติบุคคลใดตรงกับการปฏิบัติหน้าที่ที่จุดในเวลาเพื่อกำหนดจุดในเวลาที่ลูกค้าได้รับการควบคุมของสัญญากับสินทรัพย์ และกิจการใดตรงกับการปฏิบัติหน้าที่ กิจการจะต้องพิจารณาข้อกำหนดสำหรับการควบคุมในย่อหน้า 31 – 34 ( IFRS ก ) .
การวิเคราะห์การเปลี่ยนแปลงภายใต้ 18 IAS , ระยะเวลาของการรับรู้รายได้จากการขายสินค้าตามหลักในการโอนความเสี่ยงและผลตอบแทน เรื่องที่ 15 แทนเน้นที่การควบคุมของสินค้านั้นได้โอนให้กับลูกค้า วิธีการที่แตกต่างกันนี้อาจส่งผลในการเปลี่ยนแปลงของเวลาสำหรับการรับรู้รายได้สำหรับองค์กร . เช่น บางองค์กรอาจจัดหาสินค้าบนพื้นฐานที่เรื่องผ่านไปยังลูกค้าที่จุดของการขนส่ง แต่ เป็นเรื่องของการฝึกธุรกิจอาจจะชดเชยลูกค้าสำหรับการสูญเสียหรือความเสียหายระหว่างการจัดส่ง ( ทั้งผ่านบัตรเครดิตหรือแทน ) ก่อนหน้านี้ รายได้ อาจได้รับการยอมรับเท่านั้นที่จุดของการจัดส่ง บนพื้นฐานที่มีความเสี่ยงและผลตอบแทนคือเก็บไว้จนกว่าจะถึงตอนนั้น ภายใต้ IFRS 15 หน่วยงานจะต้องประเมินว่า การควบคุมผ่านลูกค้าที่จุดของการจัดส่ง หรือ ณจุดส่งมอบนี้อาจส่งผลให้รายได้ที่ได้รับการยอมรับในเวลาที่ต่างกัน ถ้ารายได้ที่ได้รับการยอมรับในจุดของการจัดส่ง มันอาจจะต้องมีการจัดสรรส่วนหนึ่งของรายการราคาการจัดส่งที่แตกต่างกัน " และบริการครอบคลุมความเสี่ยง " กับองค์ประกอบของรายได้รับรู้ เมื่อมีบริการ .