5. Discussion and ConclusionsSMEs p

5. Discussion and Conclusions
SMEs play an important role in the global economy, and the associated
accounting issues are under considerable debate, especially following
issuance of IFRS for SMEs in 2009. Our research investigates the
case of emerging economies and stakeholders’ positions vis-a-vis IFRS
for SMEs and its possible implementation in four countries, that is,
the Czech Republic, Hungary, Romania, and Turkey. The first three,
as EU members, have not to date made a decision regarding IFRS for
SMEs. Turkey initially decided to apply IFRS for SMEs starting in
2012, but recently postponed application to 2014, and further evolution
is expected.
We provide evidence that in emerging economies the strong link
between accounting and taxation and the preeminence of the State as
the main user of SMEs financial reporting, superimposed over its
capacity as accounting and tax regulator, may hamper the benefits of
IFRS for SMEs application. The main costs of IFRS for SMEs application
as perceived by interviewees are related to personnel training
and the possible multiplication of reporting systems. The main perceived
benefits include increased comparability (at the international
level), better financial reporting and, ultimately, an improvement of
the business environment (at the national level).
The extant IFRS for SMEs literature mainly focuses on criteria to
be used in determining the scope of IFRS for SMEs (Di Pietra et al.,
2008; Eierle and Haller, 2009). We contribute to this literature by
focusing on various possible approaches to implementation, that is,
mandatory adoption by some SMEs, voluntary adoption, and convergence.
Our analysis of the interviews reveals variation not only by type of
stakeholder but also by country. The Czech Republic and Hungary
manifest stronger support for voluntary adoption than Romania,
where there is less support for this approach. Across the three countries
convergence is the preferred approach. The case of Turkey is also
based on convergence. Interviews indicate a uniform medium support
from all the stakeholders for voluntary adoption, and a strong support
from preparers, professional bodies, and regulators for the convergence
approach. Users however do not support convergence but mandatory
adoption for some SMEs.
We conclude that the business and the accounting environment of
emerging economies, as well as the accounting profession at large,
162 Cat
alin Nicolae Albu
et al.
© 2013 John Wiley & Sons Ltd
would benefit the most from convergence. Many interviewees do not
perceive the change of the accounting model (i.e., the implementation
of IFRS for SMEs) as a cost or burden, but as a driver of improvements
in the accounting profession. This is seen as an opportunity to
train accountants, to implement better accounting systems in SMEs, to
disclose a higher quality accounting information, and to better the
business environment. This finding is particular to emerging economies,
needing reforms, but also powerful drivers for change.
However, convergence raises some issues. First, convergence may
hamper the medium and long-term compliance with IFRS for SMEs
as issued by IASB and may affect international comparability, which is
the main advocated benefit of the standard’s application worldwide.
While convergence seems the less resisted scenario for emerging economies,
the convergence plan (e.g., training, enforcement mechanisms,
and regulators’ intentions) should be oriented toward the standard’s
full implementation, in accordance with the IFRS Foundation’s constitution.
Specifically, convergence is not an objective in itself but a
means to achieve the adoption of IFRSs (IASC Foundation, 2010).
Second, convergence seems to be the most appropriate scenario for
those emerging countries intending to improve their accounting system,
but also required to comply with EU Directives. The EU’s political
decision not to endorse IFRS for SMEs can impede on the competitiveness
of some of its member states, especially emerging economies,
because many other emerging countries have adopted or plan to adopt
the standard. Also, the requirement to comply with EU Directives in
the national standards may hamper the long-term compliance with
IFRS for SMEs as issued by IASB.
Third, our analysis reveals that convergence has the support of
many groups of stakeholders, but users oppose this approach. This
result implies that convergence moves regulators’ attention from users’
needs (i.e., the IASB’s focus in developing accounting standards) to
preparers’ preferences (e.g., the desire to reduce administrative burden,
the need for education, etc.). This finding from our ex-ante research is
relevant for the decisions of regulators, which should balance the needs
of various stakeholders, but also the country’s political and economic
objectives.
Our research is subject to limitations. The small sample of stakeholders
interviewed restricts generalizability of findings. However,
access to data is problema

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

5. Discussion and ConclusionsSMEs play an important role in the global economy, and the associatedaccounting issues are under considerable debate, especially followingissuance of IFRS for SMEs in 2009. Our research investigates thecase of emerging economies and stakeholders’ positions vis-a-vis IFRSfor SMEs and its possible implementation in four countries, that is,the Czech Republic, Hungary, Romania, and Turkey. The first three,as EU members, have not to date made a decision regarding IFRS forSMEs. Turkey initially decided to apply IFRS for SMEs starting in2012, but recently postponed application to 2014, and further evolutionis expected.We provide evidence that in emerging economies the strong linkbetween accounting and taxation and the preeminence of the State asthe main user of SMEs financial reporting, superimposed over itscapacity as accounting and tax regulator, may hamper the benefits ofIFRS for SMEs application. The main costs of IFRS for SMEs applicationas perceived by interviewees are related to personnel trainingand the possible multiplication of reporting systems. The main perceivedbenefits include increased comparability (at the internationallevel), better financial reporting and, ultimately, an improvement ofthe business environment (at the national level).The extant IFRS for SMEs literature mainly focuses on criteria tobe used in determining the scope of IFRS for SMEs (Di Pietra et al.,2008 Eierle และ Haller, 2009) เรามีส่วนร่วมในหนังสือนี้ด้วยเน้นวิธีการได้ต่าง ๆ ในการดำเนินการ คือการบังคับ โดย SMEs บาง รับสมัคร และบรรจบกันวิเคราะห์การสัมภาษณ์เผยความผันแปรไม่เฉพาะตามประเภทของเสียแต่ละประเทศ สาธารณรัฐเช็กและฮังการีรายการสนับสนุนการสมัครใจแข็งกว่าโรมาเนียมีน้อยกว่าการสนับสนุนสำหรับวิธีการนี้ ประเทศที่สามบรรจบกันคือ วิธีการที่ต้อง กรณีของตุรกีก็ตามผนวก สัมภาษณ์ระบุสนับสนุนปานกลางเหมือนกันจากผู้ถือหุ้นสำหรับการสมัครใจ และการสนับสนุนแข็งแกร่งผู้จัดเตรียม ร่างกายมืออาชีพ และหน่วยงานกำกับดูแลสำหรับการลู่เข้าแนวทางการ ผู้ใช้อย่างไรก็ตามไม่สนับสนุนบรรจบกันแต่บังคับการยอมรับสำหรับ SMEs บางเราสรุปที่ธุรกิจและการบัญชีสิ่งแวดล้อมเศรษฐกิจ เป็นวิชาชีพบัญชีมีขนาดใหญ่แมว 162 alin Nicolae Albu et al© 2013 John Wiley & Sons Ltdจะได้รับประโยชน์มากที่สุดจากบรรจบกัน ผู้ให้สัมภาษณ์หลายไม่รับรู้การเปลี่ยนแปลงของรูปแบบบัญชี (เช่น การใช้งานของ IFRS สำหรับ SMEs) เป็นต้นทุนหรือภาระ แต่โปรแกรมควบคุมปรับปรุงของในวิชาชีพ นี้ถือเป็นโอกาสบัญชี การใช้ระบบบัญชีที่ดีกว่าใน SMEs การรถไฟเปิดเผยข้อมูลการบัญชีคุณภาพสูง และเพื่อการสภาพแวดล้อมทางธุรกิจ ค้นหานี้เป็นเฉพาะการเศรษฐกิจต้องปฏิรูป แต่ยังมีประสิทธิภาพควบคุมการเปลี่ยนแปลงอย่างไรก็ตาม ร่วมทำให้เกิดปัญหา ครั้งแรก บรรจบกันอาจตะกร้าที่ปานกลาง และระยะยาวสอดคล้องกับ IFRS สำหรับ SMEsเป็นออก โดย IASB และอาจส่งผลกระทบต่อประเทศการเปรียบเทียบ ซึ่งเป็นหลักสนับสนุนประโยชน์ของการประยุกต์การมาตรฐานทั่วโลกในขณะที่บรรจบกันดูเหมือนว่า สถานการณ์ resisted น้อยสำหรับเศรษฐกิจแผนการบรรจบกัน (เช่น ฝึกอบรม กลไกการบังคับใช้และความตั้งใจของหน่วยงานกำกับดูแล) ควรไปยังมาตรฐานการงานเต็มรูปแบบ ตามรัฐธรรมนูญของมูลนิธิ IFRSเฉพาะ บรรจบกันไม่ได้เป็นวัตถุประสงค์ในตัวเองแต่หมายถึง การบรรลุของ IFRSs (IASC Foundation, 2010)ที่สอง บรรจบกันน่าจะ เป็นสถานการณ์เหมาะสมที่สุดสำหรับผู้ที่เกิดประเทศที่ท่านต้องการปรับปรุงระบบบัญชีแต่ยัง ต้องปฏิบัติตามคำสั่งของ EU EU ของการเมืองสามารถเป็นอุปสรรคต่อการตัดสินใจอนุมัติ IFRS สำหรับ SMEs ในการแข่งขันบางส่วนของรัฐต่อรัฐ เศรษฐกิจ ตลาดเกิดใหม่โดยเฉพาะเนื่องจากหลายประเทศเกิดใหม่นำ หรือวางแผนจะนำมาใช้มาตรฐาน นอกจากนี้ การปฏิบัติตามคำสั่งของ EU ในมาตรฐานแห่งชาติอาจขัดขวางการปฏิบัติการระยะยาวIFRS สำหรับ SMEs ซึ่งออกให้ โดย IASBที่สาม วิเคราะห์เผยว่า บรรจบกันมีการสนับสนุนของกลุ่มจำนวนของเสีย แต่ผู้คัดค้านแนวทางนี้ นี้ผลหมายถึงการที่บรรจบกันย้ายความสนใจของหน่วยงานกำกับดูแลจากผู้ใช้ความต้องการ (เช่น ของ IASB โฟกัสในการพัฒนามาตรฐานการบัญชี) เพื่อกำหนดลักษณะของผู้จัดเตรียม (เช่น ความปรารถนาที่จะลดภาระผู้ดูแลต้องการศึกษา ฯลฯ) ค้นหานี้จากงานวิจัยเช่นลดเป็นเกี่ยวข้องกับการตัดสินใจของหน่วยงานกำกับดูแล ซึ่งควรสมดุลความต้องการส่วนได้เสียต่าง ๆ แต่ยัง ของประเทศการเมือง และเศรษฐกิจวัตถุประสงค์งานวิจัยของเราอยู่ภายใต้ข้อจำกัด ตัวอย่างขนาดเล็กมีส่วนได้เสียสัมภาษณ์จำกัด generalizability ผลการวิจัย อย่างไรก็ตามการเข้าถึงข้อมูลเป็น problema

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

5 . การอภิปรายและสรุปSMEs มีบทบาทสำคัญในเศรษฐกิจโลก และที่เกี่ยวข้องปัญหาบัญชีอยู่ภายใต้การอภิปรายมากโดยเฉพาะดังต่อไปนี้การออกของ IFRS สำหรับ SMEs ในปี 2009 การวิจัยศึกษากรณีของประเทศเกิดใหม่ และผู้มีส่วนได้เสียตำแหน่งกำหนดทั้งนี้สำหรับ SMEs และการใช้งานที่เป็นไปได้ใน 4 ประเทศ คือสาธารณรัฐเช็ก , ฮังการี , โรมาเนีย , ตุรกี สามครั้งแรกในฐานะสมาชิกสหภาพยุโรปที่ไม่อาจตัดสินใจเกี่ยวกับ IFRS สำหรับSMEs ตุรกีตัดสินใจใช้ IFRS สำหรับธุรกิจที่เริ่มต้นใน2012 , แต่เมื่อเร็วๆ นี้ เลื่อนโปรแกรมไป 2014 และวิวัฒนาการต่อไปคาดว่าเรามีหลักฐานที่เชื่อมโยงที่แข็งแกร่งในประเทศเศรษฐกิจเกิดใหม่ระหว่างบัญชีและภาษีอากรและ preeminence ของรัฐเป็นผู้ใช้หลักของ SMEs การรายงานทางการเงินทับของในฐานะผู้ควบคุมบัญชีและภาษีอาจขัดขวางผลประโยชน์IFRS สำหรับ SMEs การประยุกต์ใช้ ต้นทุนหลักของ IFRS สำหรับ SMEs โปรแกรมในทัศนะของผู้ที่เกี่ยวข้องกับบุคลากร ฝึกอบรมและเป็นไปได้คือ การรายงานระบบ ตามหลักรวมถึงประโยชน์ที่ได้รับเพิ่มขึ้นไม่สามารถเปรียบเทียบ ( ที่นานาชาติระดับ ) ดีกว่าการรายงานทางการเงินและ , ในที่สุด , การปรับปรุงสภาพแวดล้อมทางธุรกิจ ( ระดับประเทศ )IFRS เท่าที่มีอยู่วรรณกรรม SMEs ส่วนใหญ่เน้นแนวทางใช้ในการกำหนดขอบเขตของ IFRS สำหรับ SMEs ( Di เพตรา et al . ,2008 และ 2009 ; eierle Haller ) เราสนับสนุนวรรณกรรมนี้โดยเน้นวิธีการดำเนินงานต่างๆเป็นไปได้ นั่นคือการบังคับโดย SMEs , การยอมรับ , อาสาสมัครและบรรจบกัน .การวิเคราะห์ของเราจากการสัมภาษณ์พบว่าไม่เพียง แต่ประเภทของการเปลี่ยนแปลงโดยผู้มีส่วนได้ส่วนเสีย แต่ยังโดยประเทศ สาธารณรัฐเช็กและฮังการีการสนับสนุนที่แข็งแกร่งสำหรับการปรากฏอาสาสมัครกว่าโรมาเนียที่ไหนมีการสนับสนุนน้อย สำหรับวิธีนี้ ข้ามสามประเทศบรรจบเป็นวิธีการที่ต้องการ กรณีของตุรกีคือยังขึ้นอยู่กับบรรจบกัน . สัมภาษณ์ระบุสนับสนุนชุดขนาดกลางจากบรรดาผู้สมัครยอมรับ และการสนับสนุนที่แข็งแกร่งจาก preparers เนื้อมืออาชีพ และควบคุมให้บรรจบกันวิธีการ ผู้ใช้ แต่ไม่สนับสนุนกัน แต่บังคับการยอมรับสำหรับ SMEsเราสรุปได้ว่าสภาพแวดล้อมของธุรกิจและการบัญชีประเทศเกิดใหม่ รวมทั้งวิชาชีพการบัญชีที่ใหญ่แมว 162 Alin นิโคลา ลบู et al .สงวนลิขสิทธิ์ 2012 จอห์นนิ่ง & บุตรจำกัดจะได้รับประโยชน์มากที่สุดจากการบรรจบกัน . หลายๆคนไม่ได้รู้สึกการเปลี่ยนแปลงของรูปแบบ ได้แก่ การใช้บัญชีของ IFRS สำหรับ SMEs ) เป็นต้นทุนหรือภาระ แต่เป็นโปรแกรมควบคุมการปรับปรุงในวิชาชีพบัญชี นี่เห็นเป็นโอกาสบัญชีรถไฟ เพื่อใช้ระบบบัญชีที่ดีในการ SMEs ,เปิดเผยข้อมูลทางบัญชีที่คุณภาพสูงกว่าและดีกว่าสภาพแวดล้อมทางธุรกิจ การค้นหานี้โดยเฉพาะประเทศเกิดใหม่ต้องการการปฏิรูป แต่ยังโปรแกรมควบคุมที่มีประสิทธิภาพสำหรับการเปลี่ยนแปลงอย่างไรก็ตาม คอนยกประเด็นบางอย่าง ภาพอาจแรกตัดขนาดกลางและระยะยาวให้สอดคล้องกับ IFRS สำหรับ SMEsที่ออกโดยกำหนด และอาจส่งผลกระทบต่อไม่สามารถเปรียบเทียบระหว่างประเทศ ซึ่งเป็นสนับสนุนหลักประโยชน์ของมาตรฐานของโปรแกรมทั่วโลกในขณะที่การลู่เข้าดูเหมือนน้อยต่อต้านสถานการณ์สำหรับเศรษฐกิจใหม่แผนการบรรจบกัน ( เช่น กลไกการบังคับใช้การฝึกอบรม , ,และสารควบคุมความตั้งใจของ ) ควรจะมุ่งเน้นไปทางมาตรฐานเต็มหลักสูตร ให้สอดคล้องกับรัฐธรรมนูญที่สอดคล้องกับพื้นฐานของโดยเฉพาะ บรรจบกันเป็นเป้าหมายในตัวเอง แต่วิธีการเพื่อให้บรรลุการยอมรับ ifrss ( IASC มูลนิธิ , 2010 )ประการที่สอง การบรรจบกันดูเหมือนจะเป็นสถานการณ์ที่เหมาะสมที่สุดสำหรับที่ประเทศเกิดใหม่จะปรับปรุงระบบบัญชีของพวกเขาแต่ยังต้องสอดคล้องกับสหภาพยุโรปคำสั่ง การเมืองของสหภาพยุโรปการตัดสินใจที่จะไม่รับรอง IFRS สำหรับ SMEs สามารถขัดขวางในการแข่งขันของประเทศสมาชิก โดยเฉพาะประเทศเกิดใหม่ ,เพราะหลายๆ ประเทศเกิดใหม่ได้ประกาศใช้แผนการอุปการะหรือมาตรฐาน นอกจากนี้ ความต้องการเพื่อให้สอดคล้องกับแนวทางในสหภาพยุโรปมาตรฐานแห่งชาติอาจขัดขวางความร่วมมือระยะยาวกับIFRS สำหรับ SMEs ที่ออกโดยกำหนด .3 การวิเคราะห์ของเราแสดงให้เห็นว่าได้รับการสนับสนุนจากกันหลายกลุ่มของผู้มีส่วนได้เสีย แต่ผู้ใช้ต่อต้านวิธีการนี้ นี้ผลแสดงให้เห็นว่าสาร ' บรรจบย้ายความสนใจจากผู้ใช้ความต้องการ ( เช่น การกำหนดโฟกัสในการพัฒนามาตรฐานการบัญชี )การตั้งค่าของ preparers ( เช่น ต้องการลดภาระการบริหารต้องการศึกษา ฯลฯ ) นี้พบจากงานวิจัยก่อนอดีตของเราที่เกี่ยวข้องกับการตัดสินใจของผู้ควบคุม ซึ่งควรปรับสมดุลของความต้องการของผู้มีส่วนได้เสียต่างๆ แต่ยังประเทศทางการเมืองและเศรษฐกิจวัตถุประสงค์งานวิจัยของเราอยู่ภายใต้ข้อจำกัด ตัวอย่างเล็ก ๆของผู้มีส่วนเกี่ยวข้องจำนวนจำกัด 1 ของค่า อย่างไรก็ตามไฟฟ้า