Complex accounting estimates, inclu

Complex accounting estimates, including fair values, impairments, andvaluation allowances, are increasingly important to financial statements(e.g., Barth [2006]). However, auditors experience significant difficulty inauditing complex estimates, suggesting that audit quality may be low in thisarea (Public Company Accounting Oversight Board (PCAOB) [2010e],Griffith, Hammersley, and Kadous [2014], Bratten et al. [2013], Cannonand Bedard [2014]). Some of these difficulties can be attributed to highlevels of uncertainty about valuations given volatile financial markets andinnovative securities (Christensen, Glover, and Wood [2012], Brattenet al. [2013], Cannon and Bedard [2014]). However, others arise fromproblems with auditor judgment and the audit process. Analysis of PCAOBinspection reports for the largest accounting firms reveals that fair valuemeasurements, including impairments and other estimates, are amongthe most frequently cited accounts for auditor errors and that, while otheraudit deficiencies have decreased over time, deficiencies involving fairvalues and impairments have not (Church and Shefchik [2012]).

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

ประมาณการทางบัญชีที่ซับซ้อน รวมถึงค่าความ andvaluation ยุติธรรม , เบี้ยเลี้ยง , มีมากขึ้นที่สำคัญจึง nancial ข้อความ ( เช่น บาร์ท [ 2006 ] ) อย่างไรก็ตาม บริษัทจึงไม่สามารถถ่ายทอดประสบการณ์ signi DIF culty inauditing ประมาณการซับซ้อน แนะนำว่า การตรวจสอบคุณภาพอาจจะต่ำในเกาะเกร็ด ( คณะกรรมการกำกับดูแลบัญชีของบริษัทมหาชน ( pcaob ) [ 2010e ] ตนจึง th , แฮมเมอร์สลีย์ และ kadous [ 2010 ]bratten et al . [ 56 ] cannonand Bedard [ 6 ] ) บางส่วนของเหล่านี้ culties DIF จึงสามารถประกอบคือความไม่แน่นอนเกี่ยวกับมูลค่าตลาดให้ระเหยจึง nancial andinnovative หลักทรัพย์ ( ริส โกลเวอร์ และไม้ [ 2012 ] brattenet อัล [ 56 ] , และ [ ปืนใหญ่ Bedard 2014 ] ) อย่างไรก็ตาม การตัดสินผู้อื่นเกิดขึ้น fromproblems กับผู้สอบบัญชี และกระบวนการตรวจสอบรายงานการวิเคราะห์ pcaobinspection สำหรับบัญชีที่ใหญ่ที่สุดจึงพบว่า valuemeasurements RMS ยุติธรรม รวมทั้งความบกพร่องและประมาณการอื่น ๆ เมื่ออ้างถึงบ่อยที่สุดบัญชีผู้สอบบัญชีและข้อผิดพลาด ในขณะที่ otheraudit เดอ จึง ciencies ลดลงตลอดเวลา เดอ จึง ciencies และเกี่ยวข้องกับ fairvalues บกพร่องมิได้ ( โบสถ์และ shefchik [ 2012 ] )