Our research was motivated by the i

Our research was motivated by the increasing level of
integration of financial and management accounting for
management control purposes in German-speaking countries.
Until today, relevant research has not clearly shown
whether this has a positive impact on controllership effectiveness,
and if so, whether the underlying causal inference
relates both variables directly, i.e., in a technical fashion,
or whether they are related indirectly, i.e., via properties
of accounting as a financial language for business communication.
In sum, our survey of 149 controller-manager
dyads from German top 1500 firms indicates that there is a
significant positive impact that is not triggered by a technical
mechanism, but fully mediated by the consistency
of financial language resulting from an increased level of
accounting system integration.
Our results add a new flavour to the discussion of
whether the integration of financial and management
accounting relates to controllership effectiveness. We
show that a purely instrumental approach to controllers’
tasks, i.e., just taking the supply-side of producing management
accounting information into account, ignores
consistency of financial language as a driver for controllership
effectiveness from a management perspective. Thus,
even though the idea of ‘different costs for different purposes’
under a separate accounting system design has been
deemed preferable from an information theory perspective,
it does not fully meet management’s need for ‘one
version of the truth’ to be provided by the overall accounting
system.
Our findings therefore show that ‘good’ management
accounting information is not only characterized by relevance,
accuracy, timeliness or technical reliability with
respect to a given control problem, but also by consistency
from a user-side perspective. When advising management,
controllers should therefore take special care not only to
establish an understandable link between the accounting
information provided for managerial decisions and financial
accounting information, but also to emphasize this link
in communicating with management.
In this context, consistency can also be related to the
issue of trust with respect to the use of management
accounting information. Even though not explicitly analyzed
in our study, consistency could also be interpreted
as a mechanism underlying the emergence of trust in management
accounting information. For example, Busco et al.
(2006), who analyze a case of comprehensive organizational
change in the aftermath of a merger, describe the
implementation of what we would refer to as an integrated
accounting system design as one crucial factor for
building trust and therefore facilitating acceptance of new
rationales and routines in management.
Nevertheless, in professional practice it may be difficult
to achieve such consistency, i.e., a consistent financial
language under an integrated accounting system, if the
relevant financial GAAP system is not appropriate for management
control purposes (e.g., if it is mainly driven by
tax or legal considerations, as has been the case with German
GAAP). Even though our study clearly indicates the
relevance of consistency, this property of management
accounting information is not a comprehensive substitute,
but rather – at least partially – a complement to other properties
of ‘good’ accounting information, e.g., information
content or relevance for a given decision-making or control
problem. As financial accounting standards under IFRS
or US-GAAP are more suitable for internal decision-making
and/or decision-influencing compared to German, Austrian
or Swiss GAAP, an integration of accounting systems is
therefore probably easier and more successful.
Our results can also be applied to the field of valuebased
performance measurement. As any adjustment to
the financial accounting database reduces consistency, we
draw the tentative conclusion that value-based profit measures
should not be too sophisticated, but should clearly
relate to the underlying profit measures published in financial
reports. Nevertheless, this issue should be covered by
further research.
The notion of consistency is also of importance with
respect to the design of management control systems in
multinational companies whose foreign subsidiaries act
under local financial GAAP regimes. To facilitate management
control within these subsidiaries, headquarters could
refrain from enforcing the firm’s primary GAAP to allow
for intra-subsidiary consistency of financial language. This
implication should be the subject of further research, as
empirical studies provide rather mixed results on whether
headquarters indeed follow this practice (e.g., Angelkort
et al., 2009; Hopper et al., 1992) or not (e.g., Joseph et al.,
1996).
The in-depth analysis regarding the impact of the
controllers’ tasks shows that consistency between financial
and management accounting information cannot be
achieved in a naive fashion by simply using the financi

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

งานวิจัยของเราถูกกระตุ้นโดยการเพิ่มระดับของบูรณาการการบริหารการเงินและการบัญชีสำหรับวัตถุประสงค์ในการควบคุมการจัดการในประเทศที่พูดภาษาเยอรมันจนถึงวันนี้ ยังไม่ชัดแสดงงานวิจัยที่เกี่ยวข้องไม่ว่านี้มีผลกระทบเชิงบวกเกี่ยวกับการบัญชีเพื่อการวางแผนและควบคุมประสิทธิภาพ ,และถ้าเป็นเช่นนั้น ไม่ว่ามีสาเหตุการอนุมานที่เกี่ยวข้องกับตัวแปรทั้งสองโดยตรง เช่น ในแฟชั่นเทคนิคหรือ ว่าพวกเขามีความสัมพันธ์ทางอ้อม คือ ผ่านทางคุณสมบัติการบัญชีเป็นภาษาทางการเงินสำหรับการสื่อสารทางธุรกิจสรุปการสำรวจของเราของผู้จัดการ 149 ควบคุมไดแอด จากเยอรมัน ยอด 1500 บริษัท พบว่ามีผลกระทบเชิงบวกอย่างมีนัยสำคัญที่ทริกเกอร์ โดยเทคนิคกลไก แต่เต็มที่ ( โดยความสอดคล้องภาษาทางการเงินที่เกิดจากระดับที่เพิ่มขึ้นของการบูรณาการระบบบัญชีผลของเราเพิ่มกลิ่นใหม่เพื่ออภิปรายไม่ว่าการรวมทางการเงินและการจัดการบัญชีที่เกี่ยวข้องกับประสิทธิภาพการบัญชีเพื่อการวางแผนและควบคุม . เราแสดงให้เห็นว่าวิธีการอย่างหมดจดเพื่อควบคุม ' บรรเลงงาน เช่น เอาด้านอุปทานการผลิต การจัดการข้อมูลทางบัญชีที่เป็นบัญชี สนใจความสอดคล้องของภาษาเป็นโปรแกรมควบคุมสำหรับการบัญชีเพื่อการวางแผนและควบคุมทางการเงินผลจากการจัดการมุมมอง ดังนั้นถึงแม้ว่าความคิดของ ' ต้นทุน ' ที่แตกต่างกันเพื่อวัตถุประสงค์ที่แตกต่างกันภายใต้ระบบบัญชีแยกต่างหากได้ถือว่าดีกว่าข้อมูลทฤษฎีจากมุมมองมันไม่เต็มที่ตอบสนองความต้องการการจัดการของ ' หนึ่งรุ่นของความจริง ' เพื่อให้บัญชีโดยรวมระบบผลของเราแสดงให้เห็นว่าการจัดการที่ดี ' ' ดังนั้นข้อมูลบัญชีไม่เพียง แต่ลักษณะความเกี่ยวข้องความสมดุลหรือความน่าเชื่อถือทางวิชาการกับเคารพให้ควบคุมปัญหา แต่ยังตามความสอดคล้องจากผู้ใช้มุมมองด้านข้าง . เมื่อให้คำปรึกษาการจัดการตัวควบคุมดังนั้นจึงควรดูแลเป็นพิเศษไม่เพียงสร้างการเชื่อมโยงได้ระหว่างบัญชีข้อมูลเพื่อการตัดสินใจในการจัดการและการเงินข้อมูลทางบัญชี แต่ยังเน้นที่ลิงค์นี้ในการสื่อสารกับการจัดการในบริบทนี้ โดยยังสามารถเกี่ยวข้องกับปัญหาของความน่าเชื่อถือในการใช้ของการจัดการข้อมูลการบัญชี แม้ว่าข้อมูลอย่างชัดเจนในการศึกษาของเรา โดยสามารถถูกตีความเป็นกลไกพื้นฐานของความไว้วางใจในการจัดการภาวะฉุกเฉินข้อมูลการบัญชี ตัวอย่างเช่น busco et al .( 2006 ) ที่วิเคราะห์กรณีศึกษาที่ครอบคลุมองค์กรการเปลี่ยนแปลงในผลพวงของการควบรวมกิจการ , อธิบายการดำเนินงานของสิ่งที่เราจะดูเป็นแบบบูรณาการการวางระบบบัญชี เป็นปัจจัยสำคัญหนึ่งสำหรับสร้างความเชื่อมั่นและการยอมรับใหม่ดังนั้นมีเหตุผล และการปฏิบัติในการจัดการอย่างไรก็ตาม ในการฝึกปฏิบัติวิชาชีพมันอาจจะยากเพื่อให้บรรลุความสอดคล้องกัน เช่น ที่สอดคล้องกัน ทางการเงินภาษาภายใต้การบูรณาการระบบบัญชี ถ้าระบบค่าใช้จ่ายทางการเงินที่เกี่ยวข้องไม่ได้เป็นที่เหมาะสมสำหรับการจัดการวัตถุประสงค์ในการควบคุม ( เช่นถ้ามันเป็นหลักขับเคลื่อนโดยพิจารณาภาษีหรือกฎหมาย ตามที่ได้รับกรณีของเยอรมัน22 ) แม้ว่าการศึกษาของเราอย่างชัดเจนบ่งชี้ว่าความเกี่ยวข้องของความสอดคล้อง ซึ่งคุณสมบัติของการจัดการข้อมูลบัญชีไม่ใช่ตัวแทนที่ครอบคลุมแต่อย่างน้อยบางส่วน––เป็นส่วนเติมเต็มให้กับคุณสมบัติอื่น ๆ' ดี ' บัญชีข้อมูล เช่น ข้อมูลเนื้อหาหรือความเกี่ยวข้องให้ควบคุมการตัดสินใจ หรือปัญหา เป็นมาตรฐานการบัญชี IFRS ทางการเงินภายใต้หรือ us-gaap จะเหมาะสมสำหรับการตัดสินใจภายในและ / หรือการตัดสินใจมีผลต่อเมื่อเทียบกับเยอรมัน , ออสเตรียหรือ GAAP ของสวิส การบูรณาการระบบบัญชีดังนั้นอาจจะง่ายขึ้นและประสบความสำเร็จมากขึ้นผลของเรายังสามารถใช้กับสาขา valuebasedการวัดผลการปฏิบัติงาน การปรับใด ๆฐานข้อมูลบัญชีทางการเงินเราลดความสอดคล้องวาดคร่าวๆสรุปว่ามูลค่าตามมาตรการ กำไรไม่ควรซับซ้อนเกินไป แต่ควรชัดเจนที่เกี่ยวข้องกับผลกำไร มาตรการทางการเงินที่ตีพิมพ์ในรายงาน อย่างไรก็ตาม ปัญหานี้ควรจะปกคลุมด้วยการวิจัยเพิ่มเติมความคิดของความสอดคล้องและความสำคัญกับเกี่ยวกับการออกแบบระบบควบคุมการจัดการในบริษัท ข้ามชาติ บริษัท กฎหมายที่ต่างประเทศภายใต้ระบบบริษัทการเงินท้องถิ่น เพื่อความสะดวกในการจัดการการควบคุมในบริษัทเหล่านี้ สำนักงานใหญ่สามารถว่างเว้นจากการเป็น บริษัท หลักสำหรับให้สำหรับภายใน บริษัท ความสอดคล้องของภาษาการเงิน นี้ความหมายน่าจะเป็นเรื่องของการวิจัย เช่นการศึกษาเชิงประจักษ์ให้ผลผสม แทนว่าสำนักงานใหญ่แน่นอนติดตามการปฏิบัตินี้ ( เช่น angelkortet al . , 2009 ; Hopper et al . , 1992 ) หรือไม่ ( เช่นโจเซฟ et al . ,1996 )เจาะลึกการวิเคราะห์เกี่ยวกับผลกระทบของแสดงให้เห็นความสอดคล้องระหว่างตัวควบคุม ' งานทางการเงินและการจัดการข้อมูลทางการบัญชี ไม่สามารถได้รับในแฟชั่นที่ไร้เดียงสา