also be thought of as $23 per jacket 2,000 jackets that were not produced (12,000 jackets
planned – 10,000 jackets produced). We will explore possible causes for the unfavorable
production-volume variance and its management implications in the following section.
Exhibit 8-3 is a graphic presentation of the production-volume variance. Exhibit 8-3
shows that for planning and control purposes, fixed (manufacturing) overhead costs do
not change in the 0- to 12,000-unit relevant range. Contrast this behavior of fixed costs
with how these costs are depicted for the inventory costing purpose in Exhibit 8-3. Under
generally accepted accounting principles, fixed (manufacturing) overhead costs are allocated
as an inventoriable cost to the output units produced. Every output unit that Webb
manufactures will increase the fixed overhead allocated to products by $23. That is, for
purposes of allocating fixed overhead costs to jackets, these costs are viewed as if they had
a variable-cost behavior pattern. As the graph in Exhibit 8-3 shows, the difference
between the fixed overhead costs budgeted of $276,000 and the $230,000 of costs allocated
is the $46,000 unfavorable production-volume variance.
Managers should always be careful to distinguish the true behavior of fixed costs
from the manner in which fixed costs are assigned to products. In particular, while fixed
costs are unitized and allocated for inventory costing purposes in a certain way, as
described previously, managers should be wary of using the same unitized fixed overhead
costs for planning and control purposes. When forecasting fixed costs, managers should
concentrate on total lump-sum costs. Similarly, when managers are looking to assign costs
for control purposes or identify the best way to use capacity resources that are fixed in the
short run, we will see in Chapters 9 and Chapter 11 that the use of unitized fixed costs
often leads to incorrect decisions.
นอกจากนี้ยังจะคิดว่าเป็น $ 23 ต่อเสื้อแจ็คเก็ต 2,000 ที่ไม่ได้ถูกผลิต (12,000 แจ็คเก็ต
ที่วางแผนไว้ - 10,000 แจ็คเก็ตที่ผลิต) เราจะสำรวจสาเหตุที่เป็นไปได้สำหรับเสียเปรียบ
แปรปรวนผลิตปริมาณและความหมายของการบริหารจัดการในส่วนต่อไป.
จัดแสดง 8-3 เป็นการนำเสนอกราฟิกของความแปรปรวนของปริมาณการผลิต จัดแสดง 8-3
แสดงให้เห็นว่าสำหรับวัตถุประสงค์ในการวางแผนและการควบคุมคงที่ (การผลิต) ต้นทุนค่าใช้จ่ายไม่
ได้มีการเปลี่ยนแปลงในช่วงที่เกี่ยวข้อง 0- 12,000 หน่วย คมชัดพฤติกรรมของต้นทุนคงที่นี้
ด้วยวิธีการที่ค่าใช้จ่ายเหล่านี้เป็นภาพสำหรับสินค้าคงคลังต้นทุนวัตถุประสงค์ในการจัดแสดงนิทรรศการ 8-3 ภายใต้
หลักการบัญชีที่รับรองโดยทั่วไปคงที่ (การผลิต) ต้นทุนค่าใช้จ่ายจะถูกจัดสรร
เป็นค่าใช้จ่ายให้กับหน่วย inventoriable การส่งออกที่ผลิต ทุกยูนิตผลลัพธ์ที่เวบบ์
ผู้ผลิตจะเพิ่มค่าใช้จ่ายคงที่จัดสรรให้กับผลิตภัณฑ์โดย $ 23 นั่นคือสำหรับ
วัตถุประสงค์ของการจัดสรรค่าใช้จ่ายคงที่แจ็คเก็ต, ค่าใช้จ่ายเหล่านี้จะถูกมองว่าเป็นว่าพวกเขามี
รูปแบบพฤติกรรมของตัวแปรค่าใช้จ่าย เป็นกราฟใน Exhibit 8-3 แสดงให้เห็นความแตกต่าง
ระหว่างต้นทุนค่าใช้จ่ายคงที่งบประมาณของ $ 276,000 และ 230,000 $ ค่าใช้จ่ายในการจัดสรร
เป็น $ 46,000 เสียเปรียบแปรปรวนผลิตปริมาณ.
ผู้จัดการควรจะระมัดระวังในการแยกแยะพฤติกรรมที่แท้จริงของต้นทุนคงที่
จาก ลักษณะที่ต้นทุนคงที่ได้รับมอบหมายให้ผลิตภัณฑ์ โดยเฉพาะอย่างยิ่งในขณะที่ยังคง
ค่าใช้จ่ายพัสดุและการจัดสรรสำหรับการคิดต้นทุนสินค้าคงคลังวัตถุประสงค์ในทางหนึ่งตามที่
อธิบายไว้ก่อนหน้าผู้จัดการควรระวังของการใช้ unitized เดียวกันค่าใช้จ่ายคงที่
ค่าใช้จ่ายสำหรับวัตถุประสงค์ในการวางแผนและการควบคุม เมื่อคาดการณ์ต้นทุนคงที่ผู้จัดการควร
มีสมาธิในการค่าใช้จ่ายเงินก้อนทั้งหมด ในทำนองเดียวกันเมื่อผู้จัดการกำลังมองหาที่จะกำหนดค่าใช้จ่าย
เพื่อการควบคุมหรือระบุวิธีที่ดีที่สุดที่จะใช้ทรัพยากรกำลังการผลิตที่ได้รับการแก้ไขใน
ระยะสั้นเราจะเห็นในบทที่ 9 บทที่ 11 ว่าการใช้ค่าใช้จ่ายคง unitized
มักจะนำไปสู่การตัดสินใจที่ไม่ถูกต้อง .
การแปล กรุณารอสักครู่..