Table 8: Government Tax Revenuesa F

Table 8: Government Tax Revenuesa

FY2013 FY2014 Growth FY2013 FY2014 FY2013 FY2014
Kyats billion % % of total % of GDP
Domestic products and public consumption tax
1,200
1,464
22
46
30
2
2
Tax on income and property 1,265 1,665 32 48 34 2 3
Customs 135 190 41 5 4 0 0
Tax on usage of national properties
8
1,571
18,943
0
32
0
3
Total tax revenues (excluding transfers from SOEs)
2,608
4,890
87
100
100
5
8
a These are the original budget numbers. The final numbers for the year are significantly higher after taking account of the supplementary budget.
FY = fiscal year, GDP = gross domestic product, SOEs = state-owned enterprises. Sources: IMF 2014, Union Government of Myanmar 2014.

Increasing the share of public revenues accruing from taxation would also improve the limited elasticity12 of Myanmar’s revenue system, allowing government resources to keep up with the increasing expenditure needs of the economy. Moreover, the composition of public revenues needs to change to accommodate Myanmar’s macroeconomic and structural transformation. The discussion in Section II suggests that future budgets will witness an increasing presence of fairly inflexible current expenditures; these will need to be financed through equally stable recurrent revenues, i.e., taxes. Capital revenues are inherently more volatile and connected to depletion of public capital and natural resources. International experience demonstrates that a mismatch between the nature of revenues and public expenditure (current versus capital) has been at the heart of several macroeconomic and debt crises, hampering the sustainability of growth patterns in several Latin American and African countries.

It may be appropriate for the government to consider shifting the balance more toward indirect taxes through more widespread enforcement of a flat and simpler consumption tax (Tanzi and Zee 2000). The common argument in favor of indirect taxation, in fact, stresses the importance of sales taxes as an instrument to earn public revenues, even from incomes that escape direct taxation.13
Moreover, taxing consumption, being inherently more stable than income, will provide more stability to the country’s revenue system. From the private sector perspective, compliance with sales taxes could


12 In brief, a revenue system is defined as income elastic if collected revenues grow with the economy: they increase—or at least remain constant—as a share of GDP. Revenues from natural resources are inherently connected with a country’s geological structure and exploration activity. While these receipts have been substantial and increasing over the last 5 years, the medium- to long-term trend is bound to correlate only marginally with the country’s GDP. On the other hand, revenues from almost all other tax instruments (under a set of conditions on the tax base) are bound to accrue an increasing—or at least constant—amount of revenues as a share of GDP.
13 The argument against indirect taxation, instead, points at its potential regressive impact on income distribution, as consumption represents a much larger share of disposable income for poor households. However, this is unlikely to happen in Myanmar over the medium-term, as sale taxes will mainly be enforced in urban areas and on the formal or modern sector, and could potentially encompass a zero-rate for goods such as staple foods or items consumed disproportionately by the poor.


also contribute to the development of the accounting and audit systems required for compliance with direct taxation. The new Union Taxation Law, enacted in April 2014, has changed commercial tax to a simple 5% tax imposed on all sales of most goods, with no opportunity for producers and distributors to claim drawback on inputs. While in the long run, it is best for Myanmar to move to a VAT type system that allows drawback, given current capacity constraints, this move is a sensible one and should enable increased revenue collection without being too distortionary. However, the gains from this change are offset by most domestic firms being given special treatment and only having to pay 2% commercial tax—this will lower revenues, both directly and indirectly by introducing hard to monitor complexity. Some other undesirable exemptions and amnesties have also been introduced in the new Union Taxation Law.

Currently, goods that are commonly treated as excisable goods in many countries (e.g., petroleum products, gas, tobacco products, alcohol, motor vehicles, gems) are taxed under the commercial tax, but at a higher rate (8%–100%). The intention of the law is that they are only to be taxed at this higher rate once along the supply chain, but it is unclear at which point this is supposed to happen, and evasion is widespread. Revenue collection on these goods could be dramatically improved by treating them separately as excisable goods, with excise tax collected once, either at the point of importation (for imported goods) or the point of production (for domestically produced goods), and then the standard rate of commercial tax applied at subsequent stages in the supply chain.

With respect to direct taxation in the form of income and profit taxes, reducing the number of exemptions and simplifying the tax structure can deliver significant improvements in compliance. The new Union Taxation Law includes several important steps toward simplifying direct taxation. For personal income tax, five brackets and a raised threshold, have replaced the previous unwieldy system of
12 brackets. The law also reduces differences in the rates at which different sources of income are taxed. These changes reduce the incentive for avoidance and misreporting, and can also allow the tax base to grow into the tax system as the country develops. Further reduction in the number of brackets for personal income tax, e.g., to two or three, would further improve the direct taxation system.

A comprehensive reform strategy will also be needed to tackle the multiple bottlenecks and administrative difficulties hampering tax collection and compliance. The steps taken to establish a Large Taxpayer Unit and reform/expand the taxpayer registration system should strengthen Myanmar’s tax collection capacity, but further reforms should be added to the agenda. As reported in the Public Financial Management Performance Report, “a dedicated set of laws and legislation on tax and customs administration is lacking” (World Bank 2013, p. 58). Clear guidelines and more training should be provided to the tax collectors who are responsible for the case-by-case assessment of tax liabilities. Assessment of tax liabilities is often conducted using indicators rather than audited information provided by the taxpayers, increasing taxpayers’ uncertainty over their liabilities. Moreover, the modernization of the tax administration should include a shift toward the use of selective audit tools, as opposed to the current assessment system, which increases tax collection costs and generates ample ground for corruption and rent-seeking. As a complement to this reform, the ongoing taxpayer education programs should be extended and strengthened.14

Finally, both the central and subnational governments should consider the significant benefits to be gained from the introduction of a tax on property. This fiscal instrument could increase the overall progressivity of the tax system and, being a tax better administered at the subnational level, could foster

14 For more details, see World Bank 2013.


the process of fiscal decentralization. A necessary first step would be to set up a cadaster, which will help state and regional governments develop administrative capacity. An additional potential benefit of the introduction of property taxes is the possibility of reining in real estate prices. The additional revenues would also reduce the need for intergovernmental transfers and empower local governments.

D. Foreign Aid and Borrowing

With the opening up of the economy and the lifting of sanctions, Myanmar can expect to be receiving much increased flows of development assistance in the years ahead. Indeed on a per capita basis, net overseas development assistance (ODA) has already increased significantly from its previously very low level (Table 9), primarily as a result of arrears clearances. Despite this recent increase, the current level of ODA per capita is still far below that of comparable ASEAN countries. However, further increases are projected with multilateral donors such as Asian Development Bank (ADB) and the World Bank re- engaging, and many bilateral donors either stepping up their ongoing programs or beginning new ones. International nongovernment organizations (NGOs) are also expected to increase their support. Unfortunately, the experience with effectively utilizing foreign aid and borrowing varies greatly across countries (Box 7). It is therefore very important that both the government and the donor community engage collectively, both to increase the level of support (in view of the urgent needs of the country) and to enhance its effectiveness, drawing on the Paris and Busan guidelines for aid effectiveness—host country ownership; alignment with host country objectives, harmonization among donors, results- oriented aid, and mutual accountability.

Table 9: Net Official Development Assistance Received per Capita
($)

Cambodia Lao PDR Myanmar Viet Nam
FY2011 55 63 8 40
FY2012 52 80 28 39

FY = fiscal year, Lao PDR = Lao People’s Democratic Republic.
Sources: OECD-DAC; World Bank, World Development Indicators (both accessed July 2014).

In this regard, recent developments

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

ตาราง 8: รัฐบาลภาษี Revenuesa FY2013 FY2014 เจริญเติบโต FY2013 FY2014 FY2013 FY2014 Kyats พันล้าน% % %ของ GDP รวมผลิตภัณฑ์ภายในประเทศและภาษีการใช้ที่สาธารณะ 1200 1,464 22 46 30 2 2ภาษีรายได้และทรัพย์สิน 1,265 1,665 32 48 34 2 3ศุลกากร 135 190 41 5 4 0 0ภาษีการใช้คุณสมบัติแห่งชาติ 8 1,571 18,943 0 32 0 3รายได้รวมภาษี (ไม่รวมการโอนย้ายจาก SOEs) 2,608 4890 87 100 100 5 8คำเหล่านี้เป็นตัวเลขงบประมาณเดิม หมายเลขสุดท้ายปีจะสูงขึ้นอย่างมีนัยสำคัญหลังจากบัญชีงบประมาณส่งเสริมการขายไตร =ปี GDP =ผลิตภัณฑ์ภายในประเทศรวม SOEs =รัฐวิสาหกิจ แหล่งที่มา: ปี 2014 IMF รัฐบาลสหภาพพม่าปี 2557เพิ่มส่วนแบ่งการรับรู้จากภาษีรายได้สาธารณะจะยังเพิ่ม elasticity12 จำกัดระบบรายได้ของพม่า การให้ทรัพยากรของรัฐบาลเพื่อให้ทันกับความต้องการค่าใช้จ่ายเพิ่มขึ้นของเศรษฐกิจ นอกจากนี้ ส่วนประกอบของรายได้สาธารณะต้องการเปลี่ยนแปลงเพื่อรองรับการแปลงการเศรษฐกิจมหภาค และโครงสร้างของพม่า การอภิปรายในส่วน II แนะนำงบประมาณในอนาคตจะเป็นพยานให้มีการแสดงการเพิ่มขึ้นของรายจ่ายปัจจุบันค่อนข้าง inflexible เหล่านี้จะต้องมีเงินผ่านเท่า ๆ กันมีเสถียรภาพเกิดซ้ำรายได้ เช่น ภาษี รายได้เงินกองทุนตั้งขึ้นระเหย และเชื่อมต่อกับการลดลงของทรัพยากรธรรมชาติและเงินทุนสาธารณะ ประสบการณ์ระหว่างประเทศแสดงให้เห็นว่า ตรงกับลักษณะของรายได้และรายจ่ายสาธารณะ (ปัจจุบันเทียบกับทุน) แล้วหัวใจของหลายเศรษฐกิจมหภาค และวิกฤตหนี้ กระทบความยั่งยืนของการเจริญเติบโตรูปแบบประเทศหลายละติอเมริกา และแอฟริกามันอาจจะเหมาะสมสำหรับรัฐบาลพิจารณาขยับดุลต่อภาษีทางอ้อมผ่านการบังคับภาษีแบน และเรียบง่าย (Tanzi และ 2000 ซี) อย่างแพร่หลายมากขึ้น อาร์กิวเมนต์ทั่วไปสามารถจัดเก็บภาษีทางอ้อม ความเป็นจริง เน้นความสำคัญของภาษีขายเป็นเครื่องมือหารายได้สาธารณะ แม้แต่จากรายได้ที่หนี taxation.13 โดยตรงนอกจากนี้ การ taxing ปริมาณ การมีความมั่นคงกว่ารายได้ จะให้เสถียรภาพมากขึ้นระบบรายได้ของประเทศ จากมุมมองของภาคเอกชน ปฏิบัติตามกฎระเบียบกับภาษีขายได้12 สังเขป ระบบรายได้ไว้เป็นเงินยืดหยุ่นถ้ารวบรวมรายได้ที่เติบโตกับเศรษฐกิจ: พวกเขาเพิ่ม — หรือน้อย คง — เป็นส่วนแบ่งของ GDP รายได้จากทรัพยากรธรรมชาติมีความเชื่อมต่อกับโครงสร้างธรณีวิทยาของประเทศและการสำรวจ รับสินค้าเหล่านี้ได้พบ และเพิ่มขึ้น 5 ปี กลาง - ไประยะยาว- term แนวโน้มถูกผูกไว้กับเชื่อมโยงเฉพาะดีกับ GDP ของประเทศ บนมืออื่น ๆ ผูกรายได้จากเกือบทั้งหมดภาษีเครื่องมืออื่น ๆ (ภายใต้ชุดของเงื่อนไขการใช้ฐานภาษี) การรับรู้ขึ้น — หรือน้อยคง – ยอดเงินของรายได้ส่วนแบ่งของ GDP13 อาร์กิวเมนต์กับภาษีทางอ้อม แทน จุดที่ผลกระทบลดค่าลงเรื่อย ๆ มีศักยภาพในการกระจายรายได้ ตามปริมาณแทนหุ้นขนาดใหญ่ของรายได้ในครัวเรือนยากจน อย่างไรก็ตาม นี้ไม่น่าเกิดขึ้นในพม่าเหนือกลางระยะ ภาษีขายส่วนใหญ่จะบังคับใช้ในเขตเมือง และ ในภาคเป็นทางการ หรือทันสมัย และสามารถรอบอาจเป็น zero-rate สำหรับสินค้าเช่นอาหารหลักหรือสินค้าที่ใช้สลายยากจน นอกจากนี้ยัง สนับสนุนการพัฒนาระบบบัญชีและการตรวจสอบที่จำเป็นสำหรับการปฏิบัติจัดเก็บภาษีโดยตรง สหภาพภาษีกฎหมายใหม่ ตราขึ้นในเดือน 2014 เมษายน มีการเปลี่ยนแปลงภาษีธุรกิจภาษี 5% อย่างที่เก็บขายทั้งหมดของสินค้าที่มากที่สุด มีไม่โอกาสสำหรับผู้ผลิตและผู้จัดจำหน่ายจะเรียกร้องคืนเงินกับอินพุต ในยาว เหมาะสำหรับการย้ายไประบบชนิด VAT ที่อนุญาตให้คืนเงิน กำหนดข้อจำกัดกำลังการผลิตปัจจุบันที่ประเทศพม่า ย้ายนี้เป็นเหมาะสม และควรเปิดใช้งานเก็บรายได้เพิ่มขึ้นโดยไม่ถูกเกินไป distortionary อย่างไรก็ตาม กำไรจากการเปลี่ยนแปลงนี้จะมีการชำระภาษีการค้า 2% เท่านั้น และตรงข้าม โดยบริษัทส่วนใหญ่ในประเทศที่ได้รับการรักษาพิเศษ — นี้จะเป็นลดรายได้ ทั้งโดยตรง และโดยอ้อม โดยการแนะนำอย่างหนักเพื่อตรวจสอบความซับซ้อน Exemptions ระวังและ amnesties อื่น ๆ บางได้ยังได้แนะนำในกฎหมายภาษีร่วมใหม่ปัจจุบัน สินค้าที่จะถือว่าเป็นสินค้าตสินค้าในหลาย ๆ ประเทศ (เช่น ผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียม ก๊าซ ผลิตภัณฑ์ยาสูบ แอลกอฮอล์ คัน เจมส์) โดยทั่วไป จะคิดภาย ใต้ภาษีการค้า แต่ ในอัตราที่สูง (8%-100%) เจตนาของกฎหมายไม่ว่า จะเท่านั้นที่จะคิดภาษีในอัตรานี้สูงกันตลอดห่วงโซ่อุปทาน แต่ก็ชัดเจนในจุดนี้ควรจะเกิดขึ้น และที่หลบหลีกเป็นที่แพร่หลาย รวบรวมรายได้ในสินค้าเหล่านี้อาจสามารถการปรับปรุงอย่างมาก โดยรักษาสินค้าแยกต่างหากเป็นตสินค้า กับภาษีสรรพสามิตที่เก็บครั้งเดียว อย่างใดอย่างหนึ่งณ ขณะที่นำเข้าสำหรับสินค้านำเข้า) หรือจุดของการผลิต (สำหรับสินค้าที่ผลิตในประเทศ), แล้วอัตรามาตรฐานของภาษีทางการค้าที่ใช้ในขั้นตอนต่อไปในห่วงโซ่อุปทานกับภาษีทางตรงในรูปแบบของภาษีรายได้และกำไร ลดจำนวน exemptions และให้โครงสร้างภาษีสามารถส่งปรับปรุงที่สำคัญในปฏิบัติการ กฎหมายภาษีสหภาพใหม่รวมถึงขั้นตอนสำคัญต่าง ๆ ไปให้สรรพากรโดยตรง ภาษีเงินได้ส่วนบุคคล วงเล็บห้า และขีดจำกัดยก ได้แทนระบบ unwieldy ก่อนหน้านี้ของเล็บ 12 นอกจากนี้กฎหมายยังช่วยลดความแตกต่างในอัตราที่คิดแหล่งรายได้อื่น เปลี่ยนแปลงเหล่านี้ลดการจูงใจสำหรับการหลีกเลี่ยงและ misreporting และยังสามารถอนุญาตให้ภาษีฐานการเติบโตเป็นระบบภาษีประเทศพัฒนา เพิ่มเติม ลดจำนวนวงเล็บสำหรับภาษีเงินได้ส่วนบุคคล เช่น สองหรือสาม จะเพิ่มเติมปรับปรุงระบบภาษีโดยตรงกลยุทธ์การปฏิรูปครอบคลุมจะยังต้องแสวงเครื่องหลาย และดูแลปัญหากระทบการเก็บภาษีและปฏิบัติตาม ขั้นตอนที่ใช้ในการสร้างหน่วยขนาดใหญ่ตัวผู้เสียภาษี และปฏิรูป/ขยายระบบการลงทะเบียนตัวผู้เสียภาษีควรเสริมกำลังเก็บภาษีของประเทศพม่า แต่ควรเพิ่มการปฏิรูประเบียบวาระเพิ่มเติม รายงานว่าในสาธารณะรายงานทางการเงินการจัดการประสิทธิภาพ "ชุดเฉพาะของกฎหมายและกฎหมายการบริหารภาษีและศุลกากรขาด" (โลกธนาคาร 2013, p. 58) ควรมีแนวทางที่ชัดเจนและการฝึกอบรมเพิ่มเติมเพื่อสะสมภาษีที่รับผิดชอบการประเมินกรณีโดยปัญหาหนี้สินภาษี ประเมินภาษีหนี้สินจะมักดำเนินการโดยใช้ตัวบ่งชี้ แทนที่ตรวจสอบข้อมูลโดยผู้เสียภาษี เพิ่มความไม่แน่นอนของผู้เสียภาษีมากกว่าหนี้สินของตน นอกจากนี้ นวัตกรรมบริหารภาษีควรรวมกะต่อการใช้เครื่องมือตรวจสอบงาน ตรงข้ามกับระบบประเมินปัจจุบัน ซึ่งเพิ่มต้นทุนการเก็บภาษี และสร้างดินเพียงพอสำหรับการทุจริตและการแสวงหาค่าเช่า เป็นส่วนเติมเต็มนี้ปฏิรูป การศึกษาตัวอย่างต่อเนื่องผู้เสียภาษีควรขยายโปรแกรม และ strengthened.14ในที่สุด ทั้งเซ็นทรัล และ subnational รัฐบาลควรพิจารณาประโยชน์สำคัญที่ได้รับจากการแนะนำของภาษีในลักษณะ ตราสารทางการเงินนี้สามารถเพิ่ม progressivity โดยรวมของระบบภาษี และ มีภาษีดีกว่า ดูแลระดับ subnational สามารถส่งเสริม14 สำหรับรายละเอียดเพิ่มเติม ดู 2013 ธนาคารโลก ขั้นตอนการกระจายอำนาจการแพร่กระจายทางการเงิน ขั้นตอนแรกจำเป็นจะมีการ ตั้งค่า cadaster ซึ่งจะช่วยให้รัฐ และรัฐบาลภูมิภาคพัฒนากำลังจัดการ ประโยชน์เป็นการเพิ่มเติมของแนะนำของภาษีทรัพย์สินเป็นของ reining ในราคาอสังหาริมทรัพย์ รายได้เพิ่มเติมยังจะลดต้องว่าด้วยการโอนย้าย และอำนาจท้องถิ่นD. ความช่วยเหลือต่างประเทศและเงินกู้ยืมด้วยการเปิดขึ้นของเศรษฐกิจและการยกของ พม่าสามารถคาดว่าจะได้รับเพิ่มมากขึ้นกระแสความช่วยเหลือพัฒนาในอนาคต แน่นอนบนพื้นฐานต่อประชากร ความช่วยเหลือจากต่างประเทศพัฒนาสุทธิ (ลโอะดะ) ได้แล้วเพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญจากระดับก่อนหน้านี้ต่ำมาก (ตาราง 9), หลักจาก clearances ริกา แม้ มีเพิ่มขึ้นล่าสุด ระดับปัจจุบันของลโอะดะต่อ capita จะยังคงห่างไกลที่ต่ำกว่าของประเทศเทียบเท่า อย่างไรก็ตาม เพิ่มเติมคาดว่า มีผู้บริจาคพหุภาคีเช่นธนาคารพัฒนาเอเชีย (ADB) และการธนาคารโลก re - เสน่ห์ และผู้บริจาคทวิภาคีหลายก้าวของโปรแกรมอย่างต่อเนื่อง หรือเริ่มต้นใหม่ Nongovernment ระหว่างประเทศองค์กร (Ngo) คาดว่าจะเพิ่มการสนับสนุน อับ ประสบการณ์การใช้ความช่วยเหลือต่างประเทศได้อย่างมีประสิทธิภาพ และการยืมมากทั่วประเทศ (7 กล่อง) แตกต่างกันไป จึงเป็นสิ่งสำคัญมากที่รัฐบาลและชุมชนผู้บริจาคร่วมโดยรวม ทั้ง เพื่อเพิ่มระดับการสนับสนุน (มุมมองความต้องการเร่งด่วนของประเทศ) และ การเพิ่มประสิทธิผล วาดในปารีสและปูแนวทางสำหรับประสิทธิภาพช่วย — โฮสต์เป็นเจ้าของประเทศ สอดคล้องกับวัตถุประสงค์ของประเทศเจ้าภาพ ปรองดองระหว่างผู้บริจาค ผลลัพธ์มุ่งเน้นช่วยเหลือ และความรับผิดชอบร่วมกันตาราง 9: พัฒนาทางสุทธิเหลือรับต่อ Capita($) กัมพูชาลาวพม่าเวียดนามFY2011 55 63 8 40FY2012 52 80 28 39ไตร =ปี ลาว =สาธารณรัฐประชาธิปไตยประชาชนลาวแหล่งที่มา: OECD-DAC ธนาคารโลก โลกพัฒนาตัวบ่งชี้ (ทั้งเข้าถึง 2014 กรกฎาคม)ในเรื่องนี้ พัฒนาล่าสุด

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

ตารางที่ 8: ภาษี Revenuesa FY2013 FY2014 การเจริญเติบโต FY2013 FY2014 FY2013 FY2014 จ๊าตพันล้าน%% ของ% รวมของ GDP ผลิตภัณฑ์ในประเทศและภาษีการบริโภคของประชาชน1,200 1,464 22 46 30 2 2 ภาษีรายได้และทรัพย์สิน 1,265 1,665 32 48 34 2 3 ศุลกากร 135 190 41 5 4 0 0 ภาษีกับการใช้งานของคุณสมบัติแห่งชาติ8 1571 18943 0 32 0 3 รายได้จากภาษี (ไม่รวมบริการรับส่งจากรัฐวิสาหกิจ) 2,608 4,890 87 100 100 5 8 เหล่านี้เป็นตัวเลขงบประมาณเดิม ตัวเลขสุดท้ายสำหรับปีอย่างมีนัยสำคัญที่สูงขึ้นหลังจากที่คำนึงถึงงบประมาณเสริม. ปีงบประมาณ = ปีงบประมาณ GDP = ผลิตภัณฑ์มวลรวมภายในประเทศ, รัฐวิสาหกิจ = รัฐวิสาหกิจ แหล่งที่มา: กองทุนการเงินระหว่างประเทศปี 2014 รัฐบาลสหภาพพม่าปี 2014 การเพิ่มขึ้นของส่วนแบ่งของรายได้ของประชาชนเกิดจากการเก็บภาษีก็จะปรับปรุง elasticity12 จำกัด ของระบบรายได้ของพม่าช่วยให้ทรัพยากรของรัฐเพื่อให้ทันกับความต้องการที่เพิ่มขึ้นของค่าใช้จ่ายทางเศรษฐกิจ นอกจากนี้องค์ประกอบของรายได้ประชาชนต้องมีการเปลี่ยนแปลงเพื่อรองรับการเปลี่ยนแปลงของพม่าเศรษฐกิจมหภาคและโครงสร้าง การอภิปรายในส่วนที่สองแสดงให้เห็นว่างบประมาณในอนาคตจะเป็นสักขีพยานในการแสดงตนที่เพิ่มขึ้นของค่าใช้จ่ายในปัจจุบันที่ค่อนข้างยืดหยุ่น; เหล่านี้จะต้องมีการระดมทุนผ่านรายได้ที่มั่นคงอย่างเท่าเทียมกันเกิดขึ้นอีกเช่นภาษี รายได้ทุนเป็นอย่างโดยเนื้อแท้ผันผวนมากขึ้นและเชื่อมต่อกับการสูญเสียของเงินทุนของประชาชนและทรัพยากรทางธรรมชาติ ประสบการณ์ระหว่างประเทศแสดงให้เห็นว่าไม่ตรงกันระหว่างธรรมชาติของรายได้และค่าใช้จ่ายประชาชน (ในปัจจุบันเมื่อเทียบกับทุน) ได้รับการที่หัวใจของวิกฤตหลายเศรษฐกิจมหภาคและหนี้ที่ขัดขวางการพัฒนาอย่างยั่งยืนของรูปแบบการเจริญเติบโตในหลายประเทศในละตินอเมริกาและแอฟริกา. มันอาจจะเป็นที่เหมาะสมสำหรับการ รัฐบาลจะต้องพิจารณาความสมดุลขยับขึ้นต่อภาษีทางอ้อมผ่านการบังคับใช้อย่างแพร่หลายมากขึ้นของภาษีการบริโภคแบนและเรียบง่าย (Tanzi และ Zee 2000) อาร์กิวเมนต์ที่พบบ่อยในความโปรดปรานของการจัดเก็บภาษีทางอ้อมในความเป็นจริงเน้นความสำคัญของภาษีการขายเป็นเครื่องมือที่จะได้รับรายได้ของประชาชนแม้จะมาจากรายได้ที่หนี taxation.13 โดยตรงนอกจากนี้การบริโภคเดินทางโดยรถแท็กซี่เป็นเนื้อแท้เสถียรภาพมากขึ้นกว่ารายได้ที่จะให้มากขึ้นความมั่นคงของระบบรายได้ของประเทศ จากมุมมองของภาคเอกชนให้สอดคล้องกับภาษีขายจะ12 ในช่วงสั้น ๆ ระบบรายได้ถูกกำหนดให้เป็นรายได้ยืดหยุ่นถ้ารายได้ที่เก็บได้เติบโตไปพร้อมกับเศรษฐกิจที่พวกเขาเพิ่มขึ้นหรืออย่างน้อยที่สุดก็คงเป็นหุ้นของ GDP รายได้จากทรัพยากรธรรมชาติมีการเชื่อมต่อโดยเนื้อแท้ที่มีโครงสร้างทางธรณีวิทยาของประเทศและกิจกรรมการสำรวจ ในขณะที่ใบเสร็จรับเงินเหล่านี้ได้รับการเพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญและในช่วง 5 ปีที่ผ่านมาแนวโน้มระยะกลางถึงระยะยาวที่ถูกผูกไว้จะมีความสัมพันธ์เพียงเล็กน้อยกับจีดีพีของประเทศ ในทางกลับกันรายได้จากเกือบทุกเครื่องมือทางภาษีอื่น ๆ (ภายใต้ชุดของเงื่อนไขบนฐานภาษี) ถูกผูกไว้เพื่อให้เกิดการเพิ่มขึ้นหรืออย่างน้อยคงจำนวนของรายได้เป็นส่วนแบ่งของ GDP. 13 การโต้เถียงกับการจัดเก็บภาษีทางอ้อม แทนจุดที่ส่งผลกระทบต่อถอยหลังที่มีศักยภาพในการกระจายรายได้ในขณะที่การบริโภคหมายถึงหุ้นขนาดใหญ่มากของรายได้ที่ใช้แล้วทิ้งสำหรับครัวเรือนที่ยากจน แต่นี้ไม่น่าจะเกิดขึ้นในพม่าในช่วงระยะกลางเช่นภาษีขายส่วนใหญ่จะมีผลบังคับใช้ในพื้นที่เขตเมืองและในภาคที่เป็นทางการหรือที่ทันสมัยและอาจจะห้อมล้อมศูนย์อัตราสำหรับสินค้าเช่นอาหารหลักหรือรายการบริโภค โดยสัดส่วนคนยากจน. ยังนำไปสู่การพัฒนาของระบบบัญชีและการตรวจสอบที่จำเป็นเพื่อให้สอดคล้องกับการจัดเก็บภาษีโดยตรง ใหม่สหภาพกฎหมายภาษีอากรตราในเดือนเมษายน 2014 มีการเปลี่ยนแปลงภาษีการค้าภาษีที่เรียบง่าย 5% ที่กำหนดไว้ในการขายทั้งหมดของสินค้าส่วนใหญ่ที่มีโอกาสสำหรับผู้ผลิตและผู้จัดจำหน่ายที่จะเรียกร้องข้อเสียเปรียบในปัจจัยการผลิตที่ไม่มี ในขณะที่ในระยะยาวที่ดีที่สุดคือพม่าที่จะย้ายไปยังระบบการพิมพ์ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ช่วยให้อุปสรรคให้ จำกัด กำลังการผลิตในปัจจุบันการย้ายครั้งนี้เป็นหนึ่งที่เหมาะสมและจะช่วยให้จัดเก็บรายได้ที่เพิ่มขึ้นโดยไม่ถูกบิดเบือนเกินไป อย่างไรก็ตามกำไรจากการเปลี่ยนแปลงนี้จะถูกชดเชยโดย บริษัท ในประเทศส่วนใหญ่จะได้รับการดูแลเป็นพิเศษและมีเพียงต้องจ่าย 2% ในเชิงพาณิชย์ภาษีนี้จะลดรายได้ทั้งทางตรงและทางอ้อมโดยการแนะนำยากที่จะตรวจสอบความซับซ้อน บางคนได้รับการยกเว้นไม่พึงประสงค์อื่น ๆ และนิรโทษกรรมยังได้รับการแนะนำในใหม่สหภาพกฎหมายภาษีอากร. ขณะนี้สินค้าที่ได้รับการปฏิบัติกันทั่วไปว่าเป็นสินค้าที่ต้องเสียภาษีในหลายประเทศ (เช่นผลิตภัณฑ์ปิโตรเลียมก๊าซผลิตภัณฑ์ยาสูบเครื่องดื่มแอลกอฮอล์, ยานยนต์อัญมณี) จะหักภาษี ภายใต้ภาษีในเชิงพาณิชย์ แต่ในอัตราที่สูง (8% -100%) ความตั้งใจของกฎหมายคือการที่พวกเขาเป็นเพียงที่จะต้องเสียภาษีในอัตราที่สูงขึ้นนี้ครั้งเดียวตามห่วงโซ่อุปทาน แต่มันก็ไม่มีความชัดเจนจุดที่นี้ควรจะเกิดขึ้นและหลีกเลี่ยงเป็นที่แพร่หลาย จัดเก็บรายได้ในสินค้าเหล่านี้อาจจะดีขึ้นอย่างมากโดยการรักษาพวกเขาแยกเป็นสินค้าที่ต้องเสียภาษีกับภาษีสรรพสามิตที่เก็บรวบรวมครั้งเดียวทั้งที่จุดของการนำเข้า (สำหรับสินค้านำเข้า) หรือจุดของการผลิต (สำหรับสินค้าที่ผลิตในประเทศ) และจากนั้นมาตรฐาน อัตราภาษีการค้าที่นำมาใช้ในขั้นตอนต่อมาในห่วงโซ่อุปทาน. เกี่ยวกับการจัดเก็บภาษีโดยตรงในรูปแบบของรายได้และภาษีกำไรลดจำนวนของการยกเว้นและลดความซับซ้อนของโครงสร้างภาษีที่สามารถส่งมอบการปรับปรุงที่สำคัญในการปฏิบัติตาม ยูเนี่ยนใหม่กฎหมายภาษีอากรรวมถึงขั้นตอนที่สำคัญหลายประการที่มีต่อการลดความซับซ้อนของการจัดเก็บภาษีโดยตรง สำหรับภาษีรายได้ส่วนบุคคลห้าเหลี่ยมและเกณฑ์ที่ยกได้เปลี่ยนระบบเทอะทะก่อนหน้านี้12 วงเล็บ กฎหมายยังช่วยลดความแตกต่างในอัตราที่แตกต่างกันของแหล่งที่มาของรายได้จะหักภาษี การเปลี่ยนแปลงเหล่านี้ช่วยลดแรงจูงใจสำหรับการหลีกเลี่ยงและ misreporting และยังสามารถช่วยให้ฐานภาษีที่จะเติบโตเป็นระบบภาษีเป็นประเทศที่พัฒนา ลดลงต่อไปในจำนวนของวงเล็บภาษีรายได้ส่วนบุคคลเช่นสองหรือสามต่อไปจะปรับปรุงระบบการจัดเก็บภาษีโดยตรง. กลยุทธ์การปฏิรูปครบวงจรนอกจากนี้ยังจะมีความจำเป็นที่จะแก้ไขปัญหาคอขวดหลายและความยากลำบากในการบริหารขัดขวางการจัดเก็บภาษีและการปฏิบัติตาม ขั้นตอนการดำเนินการเพื่อจัดตั้งหน่วยผู้เสียภาษีที่มีขนาดใหญ่และการปฏิรูป / ขยายระบบการลงทะเบียนผู้เสียภาษีอากรควรเสริมสร้างขีดความสามารถในการจัดเก็บภาษีของพม่า แต่การปฏิรูปต่อไปควรมีการเพิ่มวาระการประชุม ขณะที่ในรายงานผลการดำเนินงานการจัดการด้านการเงินสาธารณะ "ชุดที่ทุ่มเทของกฎหมายและการบังคับใช้กฎหมายเกี่ยวกับภาษีศุลกากรและการบริหารงานที่ขาด" (World Bank 2013, น. 58) แนวทางที่ชัดเจนและการฝึกอบรมมากขึ้นควรจะให้กับคนเก็บภาษีที่มีความรับผิดชอบในการประเมินกรณีโดยกรณีของหนี้สินภาษี การประเมินภาระภาษีจะดำเนินการมักจะใช้ตัวชี้วัดมากกว่าข้อมูลการตรวจสอบการให้บริการโดยผู้เสียภาษีที่เพิ่มขึ้นความไม่แน่นอนของผู้เสียภาษีมากกว่าหนี้สิน นอกจากนี้ยังมีความทันสมัยของการบริหารภาษีควรจะรวมถึงการเปลี่ยนแปลงที่มีต่อการใช้เครื่องมือการตรวจสอบที่เลือกที่เมื่อเทียบกับระบบการประเมินในปัจจุบันซึ่งจะเป็นการเพิ่มค่าใช้จ่ายในการจัดเก็บภาษีและสร้างพื้นดินที่เพียงพอสำหรับการทุจริตและการแสวงหาค่าเช่า ในฐานะที่เป็นส่วนเติมเต็มให้การปฏิรูปการนี้โปรแกรมการศึกษาอย่างต่อเนื่องของผู้เสียภาษีควรจะขยายและ strengthened.14 สุดท้ายทั้งรัฐบาลกลางและ subnational ควรพิจารณาผลประโยชน์ที่สำคัญที่จะได้รับจากการแนะนำของภาษีทรัพย์สิน เครื่องมือที่ใช้ในปีงบประมาณนี้สามารถเพิ่ม progressivity โดยรวมของระบบภาษีและการบริหารภาษีที่ดีกว่าในระดับ subnational สามารถส่งเสริม14 สำหรับรายละเอียดเพิ่มเติมโปรดดูที่ธนาคารโลกปี 2013 ขั้นตอนการกระจายอำนาจทางการคลัง ขั้นตอนแรกที่จะเป็นสิ่งที่จำเป็นในการตั้งค่า cadaster ซึ่งจะช่วยให้รัฐและรัฐบาลระดับภูมิภาคพัฒนาขีดความสามารถในการบริหาร ประโยชน์ที่อาจเกิดขึ้นเพิ่มเติมจากการแนะนำของภาษีทรัพย์สินเป็นไปได้ของการตื่นตัวในราคาอสังหาริมทรัพย์ รายได้ที่เพิ่มขึ้นนอกจากนี้ยังจะช่วยลดความจำเป็นสำหรับการถ่ายโอนระหว่างรัฐบาลและช่วยให้รัฐบาลท้องถิ่น. D. ความช่วยเหลือจากต่างประเทศและการกู้ยืมด้วยการเปิดขึ้นของเศรษฐกิจและการยกของการลงโทษพม่าสามารถคาดหวังที่จะได้รับกระแสที่เพิ่มขึ้นมากจากการช่วยเหลือด้านการพัฒนาในปีที่ผ่านมาก่อน อันที่จริงในชีวิตประจำต่อหัวช่วยเหลือด้านการพัฒนาในต่างประเทศสุทธิ (ODA) ได้เพิ่มขึ้นแล้วอย่างมีนัยสำคัญจากระดับก่อนหน้านี้ที่ต่ำมาก (ตารางที่ 9) ส่วนใหญ่เป็นผลมาจากการฝึกปรือค้างชำระ แม้จะมีการเพิ่มขึ้นล่าสุดนี้ในระดับปัจจุบันของความร่วมมือทางเศรษฐกิจต่อหัวยังคงต่ำกว่าประเทศที่เปรียบอาเซียน อย่างไรก็ตามการเพิ่มขึ้นต่อไปคาดกับผู้บริจาคพหุภาคีเช่นธนาคารพัฒนาเอเชีย (ADB) และธนาคารโลกใหม่มีส่วนร่วมและผู้บริจาคจำนวนมากทั้งในระดับทวิภาคีก้าวขึ้นโปรแกรมอย่างต่อเนื่องของพวกเขาหรือเริ่มต้นใหม่ องค์กร nongovernment ระหว่างประเทศ (เอ็นจีโอ) ที่คาดว่ายังเพิ่มการสนับสนุนของพวกเขา แต่น่าเสียดายที่ประสบการณ์กับประสิทธิภาพในการใช้ความช่วยเหลือจากต่างประเทศและการกู้ยืมเงินแตกต่างกันมากทั่วประเทศ (กล่อง 7) ดังนั้นจึงเป็นเรื่องสำคัญมากที่ทั้งภาครัฐและชุมชนผู้บริจาคมีส่วนร่วมรวมทั้งเพื่อเพิ่มระดับของการสนับสนุน (ในมุมมองของความต้องการเร่งด่วนของประเทศ) และเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพของการวาดภาพบนปารีสและแนวทางในปูซานเพื่อให้เกิดประสิทธิภาพการช่วยเหลือ เจ้าของประเทศ -host; สอดคล้องกับวัตถุประสงค์ของประเทศเจ้าภาพ, การประสานกันในหมู่ผู้บริจาค results- ที่มุ่งเน้นการให้ความช่วยเหลือและความรับผิดชอบร่วมกัน. ตารางที่ 9: ช่วยเหลือเพื่อการพัฒนาอย่างเป็นทางการที่ได้รับสุทธิต่อหัว($) ประเทศกัมพูชาลาวพม่าเวียดนามFY2011 55 63 8 40 FY2012 52 80 28 39 ปีงบประมาณ = ปีงบประมาณลาว = ประชาชนลาวสาธารณรัฐประชาธิปไตย. แหล่งที่มา: OECD-DAC; World Bank, ตัวชี้วัดการพัฒนาโลก (ทั้งเข้าถึงกรกฎาคม 2014). ในการนี้การพัฒนาล่าสุด

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

ตารางที่ 8 : ภาษี revenuesa

FY2013 fy2014 การเจริญเติบโต FY2013 fy2014 FY2013 fy2014
จ๊าตพันล้าน % ของทั้งหมด % ของ GDP ภายในประเทศ ผลิตภัณฑ์และการบริโภคภาษี

1
1

0
22 30
2
2
ภาษีเกี่ยวกับรายได้และทรัพย์สิน 936 1665 32 48 34 2 3
ศุลกากร 135 190 41 5 4 0 0
ภาษีการใช้คุณสมบัติแห่งชาติ
8
เพลง
18943
0

0
3
32 รวมรายได้ภาษี ( ไม่รวมโอนจากงั้น )
2คุณ



ทำให้ 87 100 100
5
8
เป็นเหล่านี้มีตัวเลขงบประมาณเดิม ตัวเลขสุดท้ายสำหรับปีจะสูงกว่าหลังการพิจารณางบประมาณเพิ่มเติม .
ทำ = ปีงบประมาณ ผลิตภัณฑ์มวลรวมภายในประเทศ GDP = , = ถ้ารัฐวิสาหกิจ . แหล่งที่มา : กองทุนการเงินระหว่างประเทศ ปี 2014 รัฐบาลสหภาพพม่า 2014 .

การเพิ่มส่วนแบ่งของรายได้จากภาษีอากรที่ประชาชนรับรู้รายได้จะยังปรับปรุง elasticity12 จำกัดระบบรายได้ของพม่า ให้ทรัพยากรของรัฐบาลเพื่อให้ทันกับความต้องการที่เพิ่มขึ้นค่าใช้จ่ายของเศรษฐกิจ นอกจากนี้ สัดส่วนของรายได้ภาครัฐต้องเปลี่ยนเพื่อรองรับโครงสร้างของพม่าเศรษฐกิจมหภาคและการเปลี่ยนแปลงการอภิปรายในส่วนที่ 2 พบว่างบประมาณที่เพิ่มขึ้นในอนาคตจะเป็นพยานการปรากฏตัวของค่าใช้จ่ายในปัจจุบันค่อนข้างตายตัว เหล่านี้จะต้องมีการรับเงินผ่านงบรายได้ที่มั่นคงอย่างเท่าเทียมกัน เช่น ภาษี รายได้จากทุนเป็นอย่างโดยเนื้อแท้ระเหยมากขึ้นและเชื่อมต่อกับการทุนสาธารณะและทรัพยากรธรรมชาติประสบการณ์ในต่างประเทศแสดงให้เห็นที่ไม่ตรงกันระหว่างธรรมชาติของรายได้และรายจ่ายสาธารณะปัจจุบัน ( เมื่อเทียบกับทุน ) ได้รับที่เป็นหัวใจของเศรษฐกิจมหภาค และหนี้หลายเพื่อขัดขวางความยั่งยืนของรูปแบบการเติบโตในหลายประเทศในละตินอเมริกา และแอฟริกา .

มันอาจจะเหมาะสมสำหรับรัฐบาลที่จะพิจารณาการขยับสมดุลมากขึ้นต่อภาษีทางอ้อมผ่านการบังคับใช้อย่างกว้างขวางมากขึ้นของแบนและง่ายกว่าภาษีการบริโภค ( Tanzi และ Zee 2000 ) พบข้อโต้แย้งในความโปรดปรานของภาษีอากรทางอ้อมในความเป็นจริง ความสำคัญของภาษีการขายเป็นเครื่องมือในการหารายได้สาธารณะ จากรายได้ที่หนีภาษีทางตรง 13
นอกจากนี้ภาษีการบริโภคเป็นอย่างโดยเนื้อแท้มีเสถียรภาพมากขึ้นกว่ารายได้ จะให้มีความมั่นคงมากขึ้น ระบบรายได้ของประเทศ จากมุมมองของภาคเอกชน ความสอดคล้องกับการขายภาษีอาจ


12 ในช่วงสั้น ๆ , ระบบรายได้ หมายถึง รายได้ที่ยืดหยุ่น ถ้าเก็บรายได้เติบโตกับเศรษฐกิจของพวกเขา เพิ่ม หรือ อย่างน้อยก็ยังคงเป็นส่วนแบ่งของ GDPรายได้จากทรัพยากรธรรมชาติของประเทศเป็นอย่างโดยเนื้อแท้ที่เชื่อมต่อกับโครงสร้างทางธรณีวิทยาและกิจกรรมการสำรวจ ในขณะที่รายรับเหล่านี้มีมากและเพิ่มขึ้นในช่วง 5 ปีที่ผ่านมา สื่อ - แนวโน้มระยะยาวจะต้องมีความสัมพันธ์เพียงเล็กน้อยกับ GDP ของประเทศ บนมืออื่น ๆรายได้จากภาษีเกือบทุกอื่น ๆเครื่องมือ ( ภายใต้ชุดของเงื่อนไขที่เกี่ยวกับฐานภาษี ) ต้องจ่ายเพิ่ม หรือ อย่างน้อยคงจํานวนรายได้เป็นส่วนแบ่งของ GDP .
13 ข้อโต้แย้งกับภาษีอากรทางอ้อมแทน จุดที่กระทบถอยหลังศักยภาพในการกระจายรายได้ โดยการเป็นหุ้นขนาดใหญ่มาก ของรายได้สำหรับครัวเรือนที่ยากจนแต่นี้ไม่น่าที่จะเกิดขึ้นในพม่ามากกว่าที่คาด ขณะที่การขายภาษีส่วนใหญ่จะถูกบังคับในเขตเมือง และในภาคที่เป็นทางการหรือทันสมัย และอาจครอบคลุมศูนย์คะแนนสำหรับสินค้า เช่น อาหารหลัก หรือรายการที่ใช้สลายโดยคนจน