auditing and reporting standards’ (

auditing and reporting standards’ (STRENGTHAaR), and (3) an index assessing the ‘ease of
doing business’ (DOINGBUSINESS). These variables have not been used much in accounting
studies so far.
‘Ease of access to loans’ reflects perceptions of the level of simplicity for obtaining a bank
loan in a country with only a good business plan and no collateral. ‘Strength of auditing and
reporting standards’ shows perceptions of the quality of financial auditing and reporting standards
regarding company financial performance within a country. Data for both variables are obtained
from the Global Competitiveness Report. The indexes range from 1 to 7, with higher scores indicating
better developed finance environments and stronger auditing and reporting standards,
respectively; both variables are the average value during the period from 2008 to 2009.
The ‘ease of doing business index’ (DOINGBUSINESS) ranks economies from 1 to 185, with
smaller numbers indicating better business conditions. For each country, the ranking is calculated
as the simple average of the percentile rankings on each of the 10 topics included in the index on
doing business.8 Data are obtained from the World Bank.9
We expect that ACCESSLOANS as well as STRENGTHAaR are negatively associated with
the dependent variable. IFRS for SMEs offers relatively low incentives to countries where good
financing environments and strong auditing and reporting systems already exist. Further, we
expect that countries with a high index number for the ‘ease of doing business index’ are more
likely to adopt IFRS for SMEs.
Model 5 in Table 7 shows that the coefficient of the variable ACCESSLOANS is negative and
statistically significant at the 5% level, while Model 6 reports that the coefficient of STRENGTHAaR
is negative and statistically significant at the 1% level. As predicted, the coefficient of the
variable DOINGBUSINESS is positive and significant at the 1% level (Model 7 in Table 7).
Taken together, these alternative proxies for governance quality provide consistent and robust evidence
for our predictions that countries with limited financing possibilities, with weak auditing
and financial reporting environments, and weak business conditions are more likely to adopt
IFRS for SMEs. The signs and significance of the coefficients of our main variables are not
altered significantly.
5.4. Alternative explanations – social legitimisation pressures
Empirical evidence to date on possible determinants of countries’ adoption of full IFRS for consolidated
accounts incorporates a broader social perspective in understanding the diffusion of IFRS
around the world. For instance, Judge et al. (2010) argue that IFRS adoption at country level is
driven more by social legitimisation pressures than it is by economic logic. They use DiMaggio
and Powell’s (1983) institutional theory of isomorphism that differentiates between coercive,
mimetic, and normative isomorphism.10 They find that all three forms of isomorphism are predictive
of the degree to which IFRS are adopted. Therefore, we rerun the regressions explaining the likelihood
of IFRS for SMEs adoption with proxies for social legitimisation pressures.
In line with Judge et al. (2010), we use FOREIGNAID as proxy for coercive isomorphism,
FOREIGNDIRECTINVESTMENT (FDI) (average inflows of foreign direct investments,
expressed as a percentage of GDP) as proxy for mimetic isomorphism, and EDUCATIONALLEVEL
as proxy for normative isomorphism. For instance, if we examine coercive isomorphism as
proxied by FOREIGNAID, the coefficients of NATGAAP as well as GOVQUALITY are negative
and statistically significant at the 5% and 1% significance levels, respectively (untabulated
results). Compared to our main analysis in Table 6, the coefficient of the variable LAW is positive,
but less significant (10% level). However, we cannot provide evidence that social legitimisation
pressures are associated with the likelihood of adoption of IFRS for SMEs at country level. The
results for our proxies for social legitimisation pressures are inconclusive and statistically not
significant.

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

ตรวจสอบ และรายงานมาตรฐาน (STRENGTHAaR), และ (3) การประเมินดัชนี ' ความสะดวกในการทำธุรกิจ (DOINGBUSINESS) ตัวแปรเหล่านี้ยังไม่ได้ใช้มากในการลงบัญชีศึกษาเพื่อให้ห่างไกล'ความง่ายในการเข้าถึงสินเชื่อ' สะท้อนถึงการรับรู้ระดับของความเรียบง่ายได้รับธนาคารกู้ยืมเงินในประเทศที่มีเฉพาะแผนธุรกิจที่ดีและไม่มีหลักประกัน ' ความเข้มแข็งของการตรวจสอบ และของมาตรฐานการรายงานแสดงการรับรู้คุณภาพของการตรวจสอบ และการรายงานทางการเงินเกี่ยวกับบริษัททางการเงินภายในประเทศ ข้อมูลตัวแปรทั้งสองจะได้รับจากรายงานการแข่งขัน ช่วงดัชนีตั้งแต่ 1 ถึง 7 มีคะแนนสูงกว่าที่ระบุดีกว่าการตรวจสอบสภาพแวดล้อมทางการเงินพัฒนา และแข็งแกร่ง และการรายงานตามลำดับ ตัวแปรทั้งสองมีค่าเฉลี่ยในช่วง 2551 ถึง 2552'ในการทำดัชนีธุรกิจ' (DOINGBUSINESS) จัดอันดับประเทศจาก 1 ไป 185 ด้วยตัวเลขขนาดเล็กที่ระบุเงื่อนไขทางธุรกิจที่ดี แต่ละประเทศ การจัดลำดับในการคำนวณเป็นค่าเฉลี่ยง่าย ๆ แกะสลักการจัดอันดับในหัวข้อ 10 ที่รวมอยู่ในดัชนีในแต่ละทำ business.8 ได้รับข้อมูลจาก Bank.9 โลกเราคาดว่า ACCESSLOANS เป็น STRENGTHAaR มีผลเกี่ยวข้องกับตัวแปรขึ้นอยู่กับการ IFRS สำหรับ SMEs มีสิ่งจูงใจค่อนข้างต่ำไปยังประเทศดีสภาพแวดล้อมการเงิน และการตรวจสอบ และระบบรายงานแล้วมีอยู่ ต่อไป เราคาดว่าประเทศที่ มีหมายเลขดัชนีสูง 'ง่ายทำดัชนีธุรกิจ' เพิ่มเติมแนวโน้มที่จะนำ IFRS สำหรับ SMEsรุ่นที่ 5 ในตาราง 7 แสดงว่า ค่าสัมประสิทธิ์ของการ ACCESSLOANS ตัวแปรเป็นค่าลบ และสำคัญทางสถิติที่ระดับ 5% ในขณะที่รุ่น 6 รายงานที่ค่าสัมประสิทธิ์ของ STRENGTHAaRเป็นลบ และมีนัยสำคัญทางสถิติที่ระดับ 1% ตามที่คาดการณ์ ค่าสัมประสิทธิ์ของการตัวแปร DOINGBUSINESS เป็นบวก และมีนัยสำคัญที่ระดับ 1% (ในตาราง 7 รุ่น 7)นำมารวมกัน พร็อกซีเหล่านี้ทางเลือกสำหรับการกำกับดูแลคุณภาพให้มีหลักฐานที่สอดคล้อง และมีประสิทธิภาพสำหรับการคาดการณ์ของเราที่ประเทศที่มีจำกัดทางการเงินความเป็นไปได้ มีการตรวจสอบอ่อนแอและสภาพแวดล้อมของรายงานทางการเงิน และเงื่อนไขทางธุรกิจที่อ่อนแอมีแนวโน้มจะนำมาใช้IFRS สำหรับ SMEs เครื่องหมายและความสำคัญของค่าสัมประสิทธิ์ของตัวแปรหลักของเราไม่เปลี่ยนแปลงอย่างมาก5.4 คำอธิบายทดแทนแรงกดดันทางสังคม legitimisationรวมหลักฐานเชิงประจักษ์เพื่อวันดีเทอร์มิแนนต์เป็นไปได้ของการยอมรับของประเทศของ IFRS เต็มสำหรับบัญชีผู้ใช้มุมมองสังคมกว้างขึ้นในการทำความเข้าใจการกระจายของ IFRSรอบโลก เช่น ผู้พิพากษาและ al. (2010) โต้แย้งว่า IFRS ยอมรับในระดับประเทศขับเคลื่อนมากกว่า โดยแรงกดดันทางสังคม legitimisation โดยตรรกะทางเศรษฐกิจ ใช้ DiMaggioและทฤษฎีสถาบัน (1983) ของพาวเวลล์ของ isomorphism ที่แตกต่างระหว่าง coerciveพวกเขาพบว่า ทั้งสามรูปแบบของ isomorphism ทำนาย isomorphism.10 mimetic และกฎเกณฑ์ของระดับการนำ IFRS ดังนั้น เรารันรู้จักอธิบายความเป็นไปได้ของ IFRS สำหรับ SMEs การยอมรับมีพร็อกซีสำหรับแรงกดดันทางสังคม legitimisationสอดคล้องกับผู้พิพากษา et al. (2010), เราใช้ FOREIGNAID เป็นพร็อกซีสำหรับ coercive isomorphismFOREIGNDIRECTINVESTMENT (FDI) (เฉลี่ยกระแสเงินลงทุนโดยตรงต่างประเทศแสดงเป็นเปอร์เซ็นต์ของ GDP) เป็นพร็อกซีสำหรับ mimetic isomorphism และ EDUCATIONALLEVELเป็นพร็อกซีสำหรับ isomorphism กฎเกณฑ์ เช่น ถ้าเราตรวจสอบ isomorphism coercive เป็นproxied โดย FOREIGNAID สัมประสิทธิ์ของ NATGAAP เป็น GOVQUALITY เป็นค่าลบและที่สำคัญทางสถิติที่ระดับนัยสำคัญ 1%, 5% ตามลำดับ (untabulatedผล) เมื่อเทียบกับการวิเคราะห์ของเราหลักในตารางที่ 6 ค่าสัมประสิทธิ์ของตัวแปรกฎหมายเป็นบวกแต่น้อย กว่าอย่างมีนัยสำคัญ (ระดับ 10%) อย่างไรก็ตาม เราไม่สามารถให้หลักฐานที่ legitimisation สังคมแรงดันเกี่ยวข้องกับโอกาสของการนำ IFRS สำหรับ SMEs ในระดับประเทศ การผลลัพธ์สำหรับโปรแกรมของเราสำหรับแรงกดดันทางสังคม legitimisation จะพิสูจน์ไม่ได้ และไม่แน่นสำคัญ

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

การตรวจสอบและการรายงานมาตรฐาน (STRENGTHAaR) และ (3) ดัชนีการประเมิน
'ความสะดวกในการทำธุรกิจ(DOINGBUSINESS)
ตัวแปรเหล่านี้ไม่ได้รับการใช้มากในการบัญชีการศึกษาเพื่อให้ห่างไกล.
'ความง่ายดายในการเข้าถึงเงินกู้ยืม'
สะท้อนให้เห็นถึงการรับรู้ของระดับของความเรียบง่ายสำหรับการได้รับธนาคารเงินกู้ในประเทศที่มีเพียงแผนธุรกิจที่ดีและไม่มีหลักประกัน 'ความเข้มแข็งของการตรวจสอบและการรายงานมาตรฐาน' แสดงให้เห็นว่าการรับรู้ของคุณภาพของการตรวจสอบทางการเงินและมาตรฐานการรายงานเกี่ยวกับประสิทธิภาพทางการเงินของบริษัท ที่อยู่ในประเทศ ข้อมูลสำหรับตัวแปรทั้งสองจะได้รับจากรายงานการแข่งขันระดับโลก ดัชนีช่วง 1-7 มีคะแนนสูงแสดงให้เห็นที่ดีกว่าสภาพแวดล้อมทางการเงินที่ได้รับการพัฒนาและการตรวจสอบรายงานที่แข็งแกร่งและมาตรฐานตามลำดับ ทั้งสองตัวแปรที่มีค่าเฉลี่ยในช่วงระยะเวลาจากปี 2008 ถึงปี 2009 'การสะดวกในการทำดัชนีธุรกิจ (DOINGBUSINESS) เศรษฐกิจอันดับ 1-185 มีจำนวนน้อยที่ระบุเงื่อนไขทางธุรกิจที่ดีขึ้น สำหรับแต่ละประเทศการจัดอันดับที่มีการคำนวณเป็นค่าเฉลี่ยที่เรียบง่ายของการจัดอันดับเปอร์เซ็นต์ในแต่ละ 10 หัวข้อรวมอยู่ในดัชนีในการทำข้อมูลbusiness.8 จะได้รับจากโลก Bank.9 เราคาดหวังว่า ACCESSLOANS เช่นเดียวกับ STRENGTHAaR เป็นเชิงลบ ที่เกี่ยวข้องกับตัวแปรตาม IFRS สำหรับ SMEs มีแรงจูงใจที่ค่อนข้างต่ำไปยังประเทศที่ดีสภาพแวดล้อมและการตรวจสอบการจัดหาเงินทุนที่แข็งแกร่งและระบบการรายงานที่มีอยู่แล้ว นอกจากนี้เราคาดหวังว่าประเทศที่มีตัวเลขดัชนีสูงสำหรับ'ความสะดวกในการทำดัชนีธุรกิจมีแนวโน้มที่จะนำมาใช้IFRS for SMEs. รุ่นที่ 5 ในตารางที่ 7 แสดงให้เห็นว่าค่าสัมประสิทธิ์ของ ACCESSLOANS ตัวแปรเชิงลบและอย่างมีนัยสำคัญทางสถิติที่5 ระดับ% ในขณะที่รุ่น 6 รายงานว่าค่าสัมประสิทธิ์ของ STRENGTHAaR เป็นลบอย่างมีนัยสำคัญทางสถิติที่ระดับ 1% เป็นที่คาดการณ์ค่าสัมประสิทธิ์ของDOINGBUSINESS ตัวแปรเป็นบวกและมีความสำคัญในระดับ 1% (รุ่นที่ 7 ในตารางที่ 7). ที่ร่วมกันเหล่านี้ผู้รับมอบฉันทะทางเลือกสำหรับคุณภาพการกำกับดูแลให้มีหลักฐานที่สอดคล้องและมีประสิทธิภาพสำหรับการคาดการณ์ของเราที่ประเทศที่มีความเป็นไปได้ทางการเงินที่ จำกัด ที่มีการตรวจสอบที่อ่อนแอและสภาพแวดล้อมในการรายงานทางการเงินและสภาพแวดล้อมทางธุรกิจที่อ่อนแอมีแนวโน้มที่จะนำมาใช้IFRS สำหรับ SMEs สัญญาณและความสำคัญของค่าสัมประสิทธิ์ของตัวแปรหลักของเราจะไม่ได้มีการเปลี่ยนแปลงอย่างมีนัยสำคัญ. 5.4 คำอธิบายทางเลือก - แรงกดดันทางสังคมชอบธรรมหลักฐานเชิงประจักษ์ถึงวันที่ปัจจัยที่เป็นไปได้ของการยอมรับของประเทศของIFRS เต็มรูปแบบสำหรับรวมบัญชีประกอบด้วยมุมมองของสังคมที่กว้างขึ้นในการทำความเข้าใจการแพร่กระจายของIFRS ทั่วโลก ยกตัวอย่างเช่นผู้พิพากษา et al, (2010) ยืนยันว่าการยอมรับ IFRS ในระดับประเทศเป็นแรงผลักดันมากขึ้นโดยแรงกดดันทางสังคมชอบธรรมมากกว่าที่เป็นอยู่โดยตรรกะทางเศรษฐกิจ พวกเขาใช้ดิมักจิโอและเวลล์ของ (1983) ทฤษฎีของสถาบันมอร์ฟที่แตกต่างระหว่างบีบบังคับการลอกเลียนแบบและกฎเกณฑ์isomorphism.10 พวกเขาพบว่าทั้งสามรูปแบบของมอร์ฟที่มีการคาดการณ์ของระดับที่จะนำไปใช้IFRS ดังนั้นเราจึงเรียกถดถอยอธิบายความน่าจะเป็นของ IFRS สำหรับการนำไปใช้ประกอบการ SMEs ที่มีผู้รับมอบฉันทะสำหรับแรงกดดันทางสังคมชอบธรรม. ในแนวเดียวกันกับผู้พิพากษา et al, (2010) เราจะใช้ FOREIGNAID เป็นพร็อกซี่สำหรับมอร์ฟบีบบังคับFOREIGNDIRECTINVESTMENT ประเทศ (FDI) (เฉลี่ยเงินทุนไหลเข้าของเงินลงทุนโดยตรงจากต่างประเทศแสดงเป็นเปอร์เซ็นต์ของGDP) ในขณะที่มอร์ฟพร็อกซี่สำหรับการลอกเลียนแบบและ EDUCATIONALLEVEL เป็นพร็อกซี่สำหรับมอร์ฟกฎเกณฑ์ ตัวอย่างเช่นถ้าเราตรวจสอบมอร์ฟบีบบังคับเป็นproxied โดย FOREIGNAID ค่าสัมประสิทธิ์ของ NATGAAP เช่นเดียวกับ GOVQUALITY เป็นเชิงลบอย่างมีนัยสำคัญทางสถิติที่5% และ 1% ระดับนัยสำคัญตามลำดับ (untabulated ผล) เมื่อเทียบกับการวิเคราะห์หลักของเราในตารางที่ 6 ค่าสัมประสิทธิ์ของตัวแปรกฎหมายเป็นบวกแต่มีความหมายน้อย (ระดับ 10%) แต่เราไม่สามารถแสดงหลักฐานว่าชอบธรรมทางสังคมแรงกดดันที่เกี่ยวข้องกับความน่าจะเป็นของการยอมรับของ IFRS สำหรับ SMEs ในระดับประเทศ ผลสำหรับผู้รับมอบฉันทะของเราสำหรับความกดดันความชอบธรรมทางสังคมและทางสถิติสรุปไม่ได้อย่างมีนัยสำคัญ

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

STRENGTHAaR auditing和reporting”（标准），和一个指数（3）assessing“ease of做业务的有（）。These极不DOINGBUSINESS多被用在会计研究所以早。“Ease of access to reflects贷款”的perceptions A银行为获得simplicity level of只有在一个国家的贷款和商业计划与一个好的“NO collateral auditing和强度。reporting”的质量标准perceptions凝集和标准的金融auditing reportingA公司在财务绩效regarding数据为两国obtained极是。全球竞争力报告。从最indexes range），与从1到7 indicating更高的成绩。environments更好的开发和stronger auditing和财务标准，reportingrespectively；两变量的平均值是一个从要2008 2009 period。“ease of business（做）”（从1到DOINGBUSINESS行列，与economies 185smaller numbers indicating商业条件。为每个国家的排名，是calculated作为一个简单的percentile rankings平均在每个的10在topics包括在指数数据是从做business.8 Bank.9 obtained世界如果你这么妒忌，那一定是我们的好ACCESSLOANS As As与STRENGTHAaR是negatively相关中小企业国际财务报告准则的依赖。relatively变为国家提供低incentives好到哪里environments和强大的融资auditing生存和reporting系统。进一步，我们已经如果你这么妒忌，那一定是与一个高的国家，“ease index number of business（做更多的是对中小企业国际财务报告准则，采用likely。在这5凝集7模型的系数表和一ACCESSLOANS是阴性的在statistically 5%，在最小显著水平的模型的系数是6 STRENGTHAaR报告在statistically是阴性和最小显著水平。因此，predicted 1%的系数。我是在DOINGBUSINESS阳性和最小显著7模型在表1 7 level）。一起，这些替代Taken proxies治理质量，提供consistent和robust evidence我们的国家，这与有限predictions weak auditing possibilities，与融资reporting和金融业务的条件，和weak environments更是采用likely to为中小企业国际财务报告准则。significance）中的系数和我们是不是最好的？altered significantly。——社会legitimisation 5.4另类explanations压力。在实证evidence的国家可能对determinants date”（IFRS for consolidated adoption全在一个社会incorporates broader帐户的扩散的国际财务报告准则的理解例如，在世界各地。为2010等人于对这一争论在国际财务报告准则（IFRS）的水平是adoption通过驱动压力更比这是由社会经济legitimisation迪马乔。他们使用逻辑（1983和鲍威尔的理论是（）institutional之间的区别，isomorphism coercive他们发现，和规范mimetic isomorphism.10 forms of all three这是predictive isomorphism这是一个国际财务报告准则的程度。因此，我们的adopted rerun regressions explaining的似然估计为中小企业的国际财务报告准则与社会压力，adoption proxies legitimisation。在与于对2010等人），我们使用代理，coercive isomorphism FOREIGNAID As forFOREIGNDIRECTINVESTMENT流入（FDI）（平均），外国直接investments国内生产总值（GDP）的，作为一个代理为mimetic），和As isomorphism EDUCATIONALLEVEL为规范isomorphism作为代理变量，如果我们examine。为coercive isomorphism As通过FOREIGNAID代理，好的NATGAAP As As GOVQUALITY系数是阴性在statistically 5%和最小显著significance和表外，respectively（1级main results）。Compared到我们在6系数表，分析法，一是积极的但最小显著低于10%水平。然而，我们的社会就不能提供evidence legitimisation与压力相关的是中小企业国际财务报告准则adoption似然估计，在国家的水平。”我们的结果的压力，为社会legitimisation proxies inconclusive statistically是和不是最小显著。