Financial Reporting Policy Committe

Financial Reporting Policy Committee of the American Accounting Association's Financial Accounting and Reporting Section: Accounting Standard Setting for Private Companies
The Financial Reporting Policy Committee of the Financial Accounting and Reporting Section of the American Accounting AssociationMark Bradshaw(Chair)DanielBens(principal co-author)Carol Ann Frost(principal co-author)Elizabeth GordonSarahMcVayGregory MillerRay Pfeiffer(principal co-author)Marlene Plumlee(principal co-author)Catherine ShakespeareWayne ThomasFranco Wong(principal co-author)
Corresponding author: Mark Bradshaw. Email: [e-mail]
We gratefully acknowledge helpful information provided by Kevin Catalano (FASB), Robert Durak (AICPA), Lynn Rees (FASB 2011-2012 Research Fellow), and two anonymous referees. We also benefited from presentations on Private Company Standard Setting made by Daryl Buck (FASB) and Gavin Cassar at the Financial Accounting Standards Research Initiative (FASRI) Roundtables (November 1 and 8, 2011, respectively).
SYNOPSIS
In this paper, we (the Financial Reporting Policy Committee of the American Accounting Association's Financial Accounting and Reporting Section) consider the 2011 Plan to Establish the Private Company Standards Improvement Council authored by the Financial Accounting Foundation (FAF). The FAF's proposal called for a standard-setting approach more sensitive to the needs of private companies, with the likely outcome being different accounting and disclosure standards for these companies than for public companies.
Members of the committee have differences of opinion about the FAF's proposal. Five members generally support the FAF's plan (though raising significant implementation issues), while six oppose it and instead argue against different reporting standards for private companies.
In this paper, we discuss three issues and present points and counterpoints for each, along with other related standard-setting concerns. This approach is designed to present our differing views on these issues clearly, to help standard setters, preparers, users, and academics form their own views on this highly controversial matter.
Isseu 2
Audit and Tax Career Paths in Public Accounting: An Analysis of Student and Professional Perceptions
Derek W. DaltonSteve BuchheitJeffrey J. McMillan
Derek W. Dalton is an Assistant Professor at Clemson University, Steve Buchheit is an Associate Professor at Texas Tech University, and Jeffrey J. McMillan is a Professor at Clemson University.
Corresponding author: Derek W. Dalton Email: [e-mail]
We acknowledge helpful comments and suggestions provided by Arnold M. Wright (editor), two anonymous reviewers, Nancy Harp, Hannah Slater, and seminar participants at the 2013 American Accounting Association Annual Meeting.
SYNOPSIS
Upper-division accounting students frequently direct their public accounting careers toward audit or tax “tracks” based on what appears to be limited information. Surprisingly, prior research has not investigated the factors that affect this fundamentally important career decision. We conduct two surveys to investigate the relevant factors of the audit-tax decision from the perspectives of upper-division accounting students and experienced public accounting professionals. Our student survey documents the underlying factors that influence the audit-tax decision. For example, accounting students who plan to pursue careers in audit believe that they will have more client interaction, better future job opportunities (i.e., industry positions), and greater knowledge of business processes if they work in audit (as opposed to tax). In contrast, accounting students who plan to pursue careers in tax perceive that they will have a more stable daily routine, develop more specialized skills, and build more collaborative client relationships if they work in tax (as opposed to audit). While our public accounting respondents agree with many of the students' perceptions, professionals also disagree with several of the students' perceptions, suggesting misimpressions of practice. Our results should be of interest to the accounting professionals, firm recruiters, and accounting professors who advise future accounting professionals.

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

รายงานคณะกรรมการนโยบายของสมาคมบัญชีอเมริกันทางการเงินการบัญชี และส่วนการรายงานทางการเงิน: บัญชีการตั้งค่ามาตรฐานสำหรับ บริษัทส่วนตัวการเงินรายงานคณะกรรมการนโยบายการเงินการบัญชีและการรายงานส่วนของการอเมริกันบัญชี AssociationMark Bradshaw (เก้าอี้) DanielBens (ผู้เขียนร่วมหลัก) Carol Frost(principal co-author) แอนน์เอลิซาเบธ GordonSarahMcVayGregory MillerRay Pfeiffer(principal co-author) Plumlee(principal co-author) มาร์ลีนแคทเธอรีน ShakespeareWayne ThomasFranco Wong(principal co-author)ผู้ที่เกี่ยวข้อง: เครื่องหมาย Bradshaw อีเมล์: [e-mail]เรารับทราบข้อมูลที่เป็นประโยชน์โดย Kevin แค (ในเครือที่เป็น โรเบิร์ต Durak (AICPA), Lynn รีส์ (เพื่อนวิจัยในเครือที่เป็น 2011-2012), และผู้ตัดสินระบุที่สอง เรายังได้รับประโยชน์จากการนำเสนอในส่วนตัวบริษัทการตั้งค่ามาตรฐานโดย Daryl บัค (ในเครือที่เป็นและ Gavin Cassar ที่ Roundtables การเงินการบัญชีมาตรฐานการวิจัยความคิดริเริ่ม (FASRI) (1 8 พฤศจิกายน 2011 และตามลำดับ)ย่อในกระดาษนี้ เรา (เงินรายงานนโยบายคณะกรรมการบัญชีสมาคมอเมริกันของการบัญชีการเงินและรายงานส่วน) พิจารณาแผน 2011 เพื่อสร้างส่วนบริษัทมาตรฐานปรับปรุงสภาเขียนโดยการเงินการบัญชีพื้นฐาน (FAF) ข้อเสนอของ FAF นั้นสำหรับวิธีการตั้งค่ามาตรฐานบอบบางต้องการของบริษัทเอกชน มีผลแนวโน้มมาตรฐานบัญชีและเปิดเผยข้อมูลต่าง ๆ สำหรับบริษัทเหล่านี้มากกว่าสำหรับบริษัทมหาชนสมาชิกของคณะมีความแตกต่างของความคิดเห็นเกี่ยวกับข้อเสนอของ FAF สมาชิก 5 คนโดยทั่วไปสนับสนุนแผนของ FAF (แต่เพิ่มการปฏิบัติงานที่สำคัญ), ใน ขณะที่หกต่อต้านมันแต่ เถียงกับปฏิบัติแตกต่างกันสำหรับบริษัทเอกชนในกระดาษนี้ เราหารือเกี่ยวกับปัญหาสาม และคะแนนปัจจุบันและ counterpoints สำหรับแต่ละ บริการอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับความกังวลเกี่ยวกับการตั้งค่ามาตรฐาน วิธีการนี้ถูกออกแบบมาเพื่อนำเสนอมุมมองของเราแตกต่างกันในปัญหาเหล่านี้อย่างชัดเจน ช่วยฟอร์ม setters ผู้จัดเตรียม ผู้ใช้ และนักวิชาการมาตรฐานมองตนเองในเรื่องนี้ขัดแย้งอย่างมากIsseu 2ตรวจสอบ และภาษีเส้นทางอาชีพในบัญชีสาธารณะ: การวิเคราะห์ของนักเรียนและรับรู้ระดับมืออาชีพดี W. DaltonSteve BuchheitJeffrey J. ชูดี W. Dalton คือ มีผู้ช่วยศาสตราจารย์ที่มหาวิทยาลัยท่อง Steve Buchheit เป็นศาสตราจารย์ที่มหาวิทยาลัยเทคโนโลยีเท็กซัส และเจฟฟรีย์ J. ชูเป็นอาจารย์ที่มหาวิทยาลัยท่องผู้ที่เกี่ยวข้อง: Dalton W. ดีอีเมล์: [e-mail]เรายอมรับความคิดเห็นที่เป็นประโยชน์และคำแนะนำโดยอาร์โนลด์ M. ไรท์ (บรรณาธิการ), สองทานที่ไม่ระบุชื่อ Nancy พิณ สเล เทอร์ Hannah และการสัมมนาผู้เข้าร่วมที่ที่อเมริกันบัญชีสมาคมประชุมประจำปี 2556ย่อนักบัญชีส่วนบนตรงอาชีพบัญชีสาธารณะต่อตรวจสอบบ่อย หรือภาษี "ติดตาม" ตามที่ให้ ข้อมูลที่จำกัด น่าแปลก งานวิจัยก่อนหน้านี้ได้ตรวจสอบปัจจัยที่มีผลต่อการตัดสินใจสำคัญพื้นฐานอาชีพนี้ เราดำเนินการสำรวจ 2 การตรวจสอบปัจจัยที่เกี่ยวข้องกับการตัดสินใจตรวจสอบภาษีจากมุมมองของนักบัญชีส่วนบนและมีประสบการณ์อย่างมืออาชีพบัญชีสาธารณะ นักเรียนสำรวจข้อมูลปัจจัยพื้นฐานที่มีอิทธิพลต่อการตัดสินใจตรวจสอบภาษี เช่น นักวางแผนการดำเนินงานตรวจสอบบัญชีเชื่อว่า จะมีเพิ่มเติมลูกค้าโต้ตอบ โอกาสดีกว่าในอนาคตงาน (เช่น อุตสาหกรรมตำแหน่ง), และความรู้มากของธุรกิจกระบวนการถ้าพวกเขาทำงานตรวจสอบ (เมื่อเทียบกับภาษี) เปรียบ นักวางแผนการดำเนินงานภาษีบัญชีรับรู้ว่า พวกเขาจะมีกิจวัตรประจำวันที่มีเสถียรภาพมากขึ้น พัฒนาทักษะเฉพาะ และสร้างขึ้นร่วมกันไคลเอนต์ถ้าพวกเขาทำงานภาษี (เมื่อเทียบกับการตรวจสอบ) ในขณะที่ผู้ตอบการบัญชีสาธารณะของเราเห็นด้วยกับหลายการรับรู้ของนักเรียน ผู้เชี่ยวชาญยังไม่เห็นด้วยกับที่รับรู้ของนักเรียน แนะนำ misimpressions ของการปฏิบัติ ผลของเราควรสนใจกับผู้เชี่ยวชาญด้านบัญชี บริษัทนายหน้า และอาจารย์บัญชีผู้แนะนำผู้เชี่ยวชาญด้านบัญชีในอนาคต

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

คณะกรรมการนโยบายการรายงานทางการเงินของบัญชีสมาคมอเมริกันการบัญชีการเงินและการรายงานมาตรา: มาตรฐานการบัญชีการตั้งค่าสำหรับ บริษัท เอกชนที่
คณะกรรมการการรายงานทางการเงินนโยบายของการบัญชีการเงินและการรายงานมาตราของอเมริกันบัญชี AssociationMark Bradshaw (ประธาน) DanielBens (เงินต้นผู้เขียนร่วม) แครอล แอนฟรอสต์ (เงินต้นผู้เขียนร่วม) เอลิซาเบ GordonSarahMcVayGregory MillerRay ไฟฟ์เฟอร์ (เงินต้นผู้เขียนร่วม) มาร์ลีน Plumlee (เงินต้นผู้เขียนร่วม) แคทเธอรี ShakespeareWayne ThomasFranco วงศ์ (เงินต้นผู้เขียนร่วม)
ผู้รับผิดชอบ: มาร์ค Bradshaw อีเมล์: [e-mail]
เรารู้สึกขอบคุณรับทราบข้อมูลที่เป็นประโยชน์ให้โดยเควิน Catalano (FASB), โรเบิร์ต Durak (AICPA), ลินน์รีส (2011-2012 FASB เพื่อนร่วมงานวิจัย) และผู้ตัดสินที่ไม่ระบุชื่อ นอกจากนี้เรายังได้รับประโยชน์จากการนำเสนอเกี่ยวกับมาตรฐาน บริษัท เอกชนที่การตั้งค่าที่ทำโดยดาริลบั๊ก (FASB) และกาวิน Cassar ที่มาตรฐานการบัญชีริเริ่มการวิจัย (FASRI) โต๊ะกลม (วันที่ 1 พฤศจิกายน 8, 2011 ตามลำดับ).
สรุป
ในบทความนี้เรา (คน คณะกรรมการนโยบายการรายงานทางการเงินของบัญชีสมาคมอเมริกันการบัญชีการเงินและการรายงานมาตรา) พิจารณาแผนปี 2011 เพื่อจัดตั้ง บริษัท เอกชนปรับปรุงมาตรฐานสภาประพันธ์โดยมูลนิธิการบัญชีการเงิน (FAF) ข้อเสนอของ FAF เรียกว่าสำหรับวิธีการตั้งค่ามาตรฐานมีความไวต่อความต้องการของ บริษัท เอกชนที่มีผลส่วนที่เป็นบัญชีและการเปิดเผยข้อมูลมาตรฐานที่แตกต่างกันสำหรับ บริษัท เหล่านี้กว่าสำหรับ บริษัท มหาชน.
สมาชิกของคณะกรรมการมีความแตกต่างของความคิดเห็นเกี่ยวกับข้อเสนอ FAF ของ ห้าสมาชิกทั่วไปสนับสนุนแผน FAF ของ ( แต่เพิ่มปัญหาการใช้งานอย่างมีนัยสำคัญ) ในขณะที่หกต่อต้านมันและแทนที่จะเถียงกับมาตรฐานการรายงานที่แตกต่างกันสำหรับ บริษัท เอกชน.
ในบทความนี้เราจะหารือถึงประเด็นที่สามและจุดปัจจุบันและ Counterpoints สำหรับแต่ละพร้อมกับอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้อง ความกังวลเกี่ยวกับการตั้งค่ามาตรฐาน วิธีการนี้ถูกออกแบบมาเพื่อนำเสนอของเราที่แตกต่างกันมุมมองเกี่ยวกับปัญหาเหล่านี้ได้อย่างชัดเจนที่จะช่วยกำหนดมาตรฐาน, จัดทำผู้ใช้และนักวิชาการในรูปแบบมุมมองของตัวเองในเรื่องความขัดแย้งสูงนี้.
Isseu 2
ตรวจสอบและภาษีเส้นทางอาชีพในบัญชีสาธารณะ: การวิเคราะห์ของนักศึกษา และการรับรู้ระดับมืออาชีพ
ดีเร็กดับเบิลยู DaltonSteve BuchheitJeffrey เจ McMillan
ดีเร็กวดาลตันเป็นผู้ช่วยศาสตราจารย์ที่มหาวิทยาลัยเคลมสัน, สตีฟ Buchheit เป็นศาสตราจารย์ที่มหาวิทยาลัยเทกซัสเทคและเจฟฟรีย์เจ McMillan เป็นศาสตราจารย์ที่มหาวิทยาลัยเคลม.
ผู้รับผิดชอบ: ดีเร็ก ดับบลิวดาลตันอีเมล์: [e-mail]
. เรารับทราบความคิดเห็นและข้อเสนอแนะที่เป็นประโยชน์ให้โดยอาร์โนลเอ็มไรท์ (บรรณาธิการ) สองผู้แสดงความคิดเห็นที่ไม่ระบุชื่อแนนซี่พิณฮันนาห์ตำหนิและผู้เข้าร่วมสัมมนาในการประชุมประจำปี 2013 สมาคมอเมริกันบัญชี
สรุป
ตอนบน นักเรียนบัญชี -division บ่อยตรงอาชีพบัญชีสาธารณะของพวกเขาต่อการตรวจสอบหรือภาษี "แทร็ค" ขึ้นอยู่กับสิ่งที่ปรากฏเป็นข้อมูลที่ จำกัด น่าแปลกที่การวิจัยก่อนที่ยังไม่ได้ตรวจสอบปัจจัยที่มีผลต่อการตัดสินใจในอาชีพนี้มีความสำคัญพื้นฐาน เราดำเนินการสองการสำรวจเพื่อศึกษาปัจจัยที่เกี่ยวข้องของการตัดสินใจการตรวจสอบภาษีจากมุมมองของนักศึกษาบัญชีบนส่วนที่มีประสบการณ์และผู้เชี่ยวชาญด้านการบัญชีสาธารณะ การสำรวจนักเรียนของเราเอกสารปัจจัยพื้นฐานที่มีอิทธิพลต่อการตัดสินใจการตรวจสอบภาษี ยกตัวอย่างเช่นนักเรียนบัญชีที่วางแผนที่จะไล่ตามอาชีพในการตรวจสอบเชื่อว่าพวกเขาจะมีปฏิสัมพันธ์มากขึ้นของลูกค้าที่ดีขึ้นโอกาสในการทำงานในอนาคต (เช่นตำแหน่งอุตสาหกรรม) และความรู้ที่มากขึ้นของกระบวนการทางธุรกิจหากพวกเขาทำงานในการตรวจสอบ (เมื่อเทียบกับภาษี) ในทางตรงกันข้ามนักเรียนบัญชีที่วางแผนที่จะไล่ตามอาชีพในภาษีเห็นว่าพวกเขาจะมีชีวิตประจำวันมีเสถียรภาพมากขึ้นในการพัฒนาทักษะเฉพาะมากขึ้นและสร้างความสัมพันธ์กับลูกค้าการทำงานร่วมกันมากขึ้นถ้าพวกเขาทำงานในภาษี (เมื่อเทียบกับการตรวจสอบ) ในขณะที่ผู้ตอบแบบสอบถามบัญชีสาธารณะของเราเห็นด้วยกับหลายนักเรียนรับรู้มืออาชีพยังไม่เห็นด้วยกับหลายคนของนักเรียนรับรู้บอก misimpressions ของการปฏิบัติ ผลของเราควรจะเป็นที่สนใจของผู้เชี่ยวชาญด้านการบัญชีและนายหน้า บริษัท และอาจารย์บัญชีที่ให้คำแนะนำผู้เชี่ยวชาญด้านการบัญชีในอนาคต

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

การรายงานทางการเงินและคณะกรรมการนโยบายของแผนกบัญชีและการรายงานทางการเงินบัญชีสมาคมอเมริกัน : การกำหนดมาตรฐานการบัญชีสำหรับ บริษัท เอกชนรายงานทางการเงินคณะกรรมการนโยบายการเงินการบัญชีและการรายงานในส่วนของบัญชีอเมริกัน associationmark แบรดชอว์ ( เก้าอี้ ) danielbens ( ผู้เขียนหลัก ) แครอลแอนสท์ ( ผู้เขียนหลัก ) เอลิซาเบธ gordonsarahmcvaygregory millerray ไฟเฟอร์ ( ผู้เขียนหลัก ) มาร์ลีน plumlee ( ผู้เขียนหลัก ) แคทเธอรีน shakespearewayne thomasfranco หว่อง ( ผู้เขียนหลัก )เขียนที่ : มาร์ค แบรดชอว์ [e-mail] อีเมล์ :เรา มีความยินดียอมรับข้อมูลที่เป็นประโยชน์โดยเควิน Catalano ( FASB ) , โรเบิร์ต Durak ( aicpa ) ลินน์ รีส ( FASB 2011-2012 วิจัยเพื่อน ) และสองจากผู้ตัดสิน นอกจากนี้เรายังได้ประโยชน์จากการนำเสนอในบริษัทเอกชนกำหนดมาตรฐานโดย Daryl บัค ( FASB ) และ เกวิน cassar ที่มาตรฐานการบัญชีการวิจัยริเริ่ม ( fasri ) roundtables ( 1 พฤศจิกายน 8 , 2011 ตามลำดับ )เรื่องย่อในกระดาษนี้เรา ( รายงานนโยบายการเงินของคณะกรรมการชาวอเมริกันของสมาคมการบัญชีการบัญชีการเงินและส่วนการพิจารณา 2011 วางแผนที่จะสร้างมาตรฐานของบริษัทเอกชนปรับปรุงสภาประพันธ์โดยมูลนิธิการบัญชีการเงิน ( 27 ) ข้อเสนอของ FAF เรียกร้องให้กำหนดมาตรฐานวิธีการมีความไวต่อความต้องการของ บริษัท เอกชนที่มีแนวโน้มผลแตกต่างบัญชีและมาตรฐานการเปิดเผยข้อมูลสำหรับ บริษัท เหล่านี้มากกว่าสำหรับ บริษัท มหาชนสมาชิกของคณะกรรมการมีความแตกต่างของความคิดเห็นเกี่ยวกับข้อเสนอของ FAF . สมาชิกทั้งห้าคนยังคงสนับสนุนแผนของ FAF ( แต่เพิ่มประเด็นการนำสำคัญ ) ในขณะที่หกออกมาคัดค้านและแทนที่จะเถียงต่าง ๆรายงานมาตรฐานสำหรับ บริษัท เอกชนในบทความนี้เราจะหารือใน 3 ประเด็นและจุดปัจจุบันและ counterpoints แต่ละ พร้อมกับอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับมาตรฐานการตั้งข้อสงสัย วิธีการนี้ถูกออกแบบมาเพื่อเสนอมุมมองที่แตกต่างกันในประเด็นเหล่านี้ให้ชัดเจน เพื่อช่วย setters มาตรฐาน preparers ผู้ใช้ และนักวิชาการ จากมุมมองของตนเองเกี่ยวกับเรื่องการโต้เถียงอย่างมากนี้isseu 2ตรวจสอบบัญชี และ ภาษี ในเส้นทางอาชีพการบัญชีสาธารณะ : การวิเคราะห์และการรับรู้ของนักเรียนมืออาชีพเดเร็ค . daltonsteve แมคมิลแลน buchheitjeffrey Jเดเร็ค ดับเบิลยู ดาลตันเป็นผู้ช่วยศาสตราจารย์ที่มหาวิทยาลัยเคลมสัน , สตีฟ buchheit คือรองศาสตราจารย์ที่มหาวิทยาลัยเท็กซัส และเจฟฟรีย์ เจ แมคมิลแลน เป็นศาสตราจารย์ที่มหาวิทยาลัยเคลม .ผู้เขียน : อีเมล์ที่เดเร็กดัลตัน : [e-mail] Wเรายอมรับความคิดเห็นและข้อเสนอแนะที่เป็นประโยชน์โดย อาร์โนลด์ เอ็ม ไรท์ ( บรรณาธิการ ) , ไม่ระบุชื่อ 2 ความคิดเห็น แนนซี่ พิณ ฮันนาห์ สเลเตอร์ และผู้เข้าร่วมสัมมนาที่ 2013 สมาคมการบัญชีอเมริกันประจำปีการประชุมเรื่องย่อบนกองบัญชีนักเรียนบ่อยโดยตรงของสาธารณะต่อการตรวจสอบบัญชีอาชีพหรือภาษี " ในเพลง " ตามสิ่งที่ปรากฏจะ จํากัดข้อมูล จู่ ๆ วิจัยได้ศึกษาปัจจัยต่างๆที่มีผลต่อภาระสำคัญในการตัดสินใจเลือกอาชีพ . เรานำสองการสำรวจเพื่อศึกษาปัจจัยที่มีผลต่อการตัดสินใจของภาษี ตรวจสอบบัญชี จากมุมมองของนักเรียนแผนกบัญชีและมีประสบการณ์ด้านบัญชีสาธารณะ แบบสอบถามนักเรียน เอกสารอ้างอิง ปัจจัยที่มีอิทธิพลต่อการตรวจสอบภาษีการตัดสินใจ ตัวอย่างเช่น บัญชีนักศึกษาที่วางแผนที่จะประกอบอาชีพการตรวจสอบเชื่อว่าจะมีลูกค้ามากขึ้น มีปฏิสัมพันธ์ที่ดีในอนาคตโอกาสงาน ( เช่น อุตสาหกรรมตำแหน่ง ) และความรู้มากขึ้นของกระบวนการทางธุรกิจหากพวกเขาทำงานในการตรวจสอบ ( ตรงข้ามกับภาษี ) ในทางตรงกันข้าม บัญชีนักศึกษาที่วางแผนที่จะประกอบอาชีพภาษีรับรู้ว่าพวกเขาจะมีเสถียรภาพมากขึ้นทุกวัน งานประจำ พัฒนาทักษะความเชี่ยวชาญมากขึ้น และสร้างความสัมพันธ์กับลูกค้าร่วมกันมากขึ้นถ้าพวกเขาทำงานในภาษี ( ตรงข้ามกับการตรวจสอบ ) ในขณะที่ผู้ตอบแบบสอบถามการบัญชีสาธารณะของเราเห็นด้วยกับหลายความคิดเห็นของนักเรียน ผู้เชี่ยวชาญยังไม่เห็นด้วยกับหลายของการรับรู้ของนักเรียน แนะนำ misimpressions ของการปฏิบัติ ผลที่เราควรจะสนใจของผู้เชี่ยวชาญด้านการบัญชี , นายหน้า บริษัท บัญชี และอาจารย์ที่ปรึกษาผู้เชี่ยวชาญบัญชีในอนาคต