Buculescu Maria Madalina and Velice

Buculescu Maria Madalina and Velicescu Bogdan Nicolae
Bucharest University of Economic Studies
1. Introduction

In the last decade, various international organizations paid an increasingly attention to the role and importance of SMEs, considering SMEs as main source of creating and providing workforce, revenues to the budget and other economic reasons. International growths of companies, cross border trade and foreign merger/acquisition have created prerequisites for developing an international accounting standard particularly designed for SMEs. As a consequence, in 2009 International Accounting Standard Board (IASB) issued IFRS for SMEs. Since then, IASB permanently promoted the adoption of IFRS for SMEs, the standard being perceived as an alternative for financial reporting of SMEs in enhancing comparability of SMEs financial statements prepared in different jurisdictions.

At present, according to IFRS Foundation and IASB, there are sixty - three jurisdictions which voluntary or mandatory adopted IFRS for SMEs, most of them being located in South American, African and Asian mainland.

On the other side, in Europe divergent opinions were expressed with regard to the potential application of IFRS for SMEs (EC, 2010). European Union (EU) does not consider yet the adoption of IFRS for SMEs as an alternative to the SMEs financial reporting (IFRS, 2013) and based on the European Financial Reporting Advisory Group (EFRAG) compatibility analysis between IFRS for SMEs and the EU accounting directives, EFRAG assessed IFRS for SMEs as being incompatible with EU accounting directives (EFRAG, 2010).

Therefore, European Commission (EC) examined and rejected the option to adopt IFRS for SMEs at European Union level. The EC Impact Assessment concluded that introducing IFRS for SMEs would not appropriately serve the objectives of simplification and reduction of administrative burden of SMEs (EC, 2013).

Nevertheless, Member States of European Union are able to permit or require IFRS for SMEs as their accounting standard for all or some of their unlisted companies provided that the Directive is fully implemented and the standard is modified to comply with any accounting requirement of the Directive that departs from the IFRS for SMEs. Thus, IFRS for SMEs may be available only as a voluntary option for SMEs (EC, 2013).

Regarding the implementation of IFRS for SMEs in European mainland, recently some jurisdictions (Bosnia and Herzegovina, Macedonia, Switzerland and United Kingdom) decided to adopt IFRS for SMEs, but considering some modifications. Of the four countries, only UK is member of the European Union and to permit IFRS for SMEs adoption, as FRS 102 (being effective for periods beginning after 2015) was considered significant changes aimed at eliminating differences between the standard and European directives as European Commission states above. The modifications of IFRS for SMEs in UK were in the way of (IFRS, 2014):

1. Permission to revalue PPE and to revalue certain intangible assets;

2. Amortization over not more than five years for amortizable intangible assets;

3. Permission to capitalize borrowing costs on qualifying assets;

4. Permission to use the historical cost model for all biological assets;

5. Numerous other changes to permit accounting treatments that exist in IFRSs at the transition date that aligns with EU-adopted IFRSs.

Considering promotion of the international comparability of SMEs accounting information and the actual implementation level of IFRS for SMEs, especially by some European jurisdiction, we intend to explore the convergence level between IFRS for SMEs and Romanian national accounting regulation.

In the case of Romania, some studies in the area of measuring the level of convergence and comparisons of the accounting segments between IFRS for SMEs and national regulation have been undertaken by CECCAR (2010), Bonaci et al. in Strouhal et al. (2011), Albu et al. (2011), Girbina et al. (2012).

In our study we focused on measurement the convergence level of the definitions, treatment and policies of Property, Plant and Equipment (PPE) between Romanian accounting national regulations (OMFP 3005/2009) and IFRS for SMEs. Through this study, we endeavored to identify if national fiscal rules related to PPE could hinder PPE convergence level in the case of Romania, because within PPE segment of Romanian national accounting regulation there are accounting items (fair value method used for revaluation, accelerated depreciation, the limit value for tangible assets, the useful life of an asset and inventory objects) which are not provided under IFRS for SMEs and because, as previous studies revealed, in the case of Romania, accounting practices are mostly influenced by fiscal rules.

For the analysis be complete in the area of PPE, we tried to connect theoretical issues with evidence of the agreed practices used by certified accountants for fair value method used for revaluation, accelerat

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

Buculescu มาเรีย Madalina และ Velicescu Bogdan Nicolaeการศึกษาเศรษฐกิจมหาวิทยาลัยบูคาเรสต์1. บทนำจ่ายในทศวรรษ องค์กรระหว่างประเทศต่าง ๆ มีมากขึ้นให้ความสำคัญกับบทบาทและความสำคัญของ SMEs พิจารณา SMEs เป็นแหล่งหลักของการสร้าง และจัดหาแรงงาน การงบประมาณและเหตุผลทางเศรษฐกิจอื่น ๆ เจริญเติบโตระหว่างประเทศของบริษัท การค้าข้ามเขตแดน และควบรวมกิจการและเข้าซื้อกิจการที่ต่างประเทศได้สร้างข้อกำหนดเบื้องต้นสำหรับการพัฒนาเป็นมาตรฐานการบัญชีสากลที่ออกแบบมาโดยเฉพาะสำหรับ SMEs เป็นผล 2552 นานาบัญชีมาตรฐานคณะ (IASB) ออก IFRS สำหรับ SMEs ตั้งแต่นั้น IASB อย่างถาวรส่งเสริมการนำ IFRS สำหรับ SMEs มาตรฐานที่ถูกมองว่าเป็นทางเลือกสำหรับการรายงานทางการเงินของ SMEs ในการเพิ่มการเปรียบเทียบงบการเงินของ SMEs ในประเทศแตกต่างกันในปัจจุบัน ตาม IFRS มูลนิธิและ IASB มีหกสิบสามประเทศที่สมัครใจ หรือบังคับนำ IFRS สำหรับ SMEs ส่วนใหญ่ของพวกเขากำลังอยู่ในอเมริกาใต้ แอฟริกา และเอเชียแผ่นดินใหญ่On the other side, in Europe divergent opinions were expressed with regard to the potential application of IFRS for SMEs (EC, 2010). European Union (EU) does not consider yet the adoption of IFRS for SMEs as an alternative to the SMEs financial reporting (IFRS, 2013) and based on the European Financial Reporting Advisory Group (EFRAG) compatibility analysis between IFRS for SMEs and the EU accounting directives, EFRAG assessed IFRS for SMEs as being incompatible with EU accounting directives (EFRAG, 2010).Therefore, European Commission (EC) examined and rejected the option to adopt IFRS for SMEs at European Union level. The EC Impact Assessment concluded that introducing IFRS for SMEs would not appropriately serve the objectives of simplification and reduction of administrative burden of SMEs (EC, 2013).Nevertheless, Member States of European Union are able to permit or require IFRS for SMEs as their accounting standard for all or some of their unlisted companies provided that the Directive is fully implemented and the standard is modified to comply with any accounting requirement of the Directive that departs from the IFRS for SMEs. Thus, IFRS for SMEs may be available only as a voluntary option for SMEs (EC, 2013).เกี่ยวกับการดำเนินการของ IFRS สำหรับ SMEs ในยุโรปแผ่นดินใหญ่ เมื่อเร็ว ๆ นี้ในบางประเทศ (บอสเนียและเฮอร์เซโกวีนา มาซิโดเนีย สวิตเซอร์แลนด์ และสหราชอาณาจักร) ตัดสินใจที่จะนำ IFRS สำหรับ SMEs แต่ พิจารณาปรับเปลี่ยนบางอย่าง ของสี่ประเทศ สหราชอาณาจักรเท่านั้นเป็นสมาชิก ของสหภาพยุโรป และ เพื่ออนุญาต IFRS สำหรับ SMEs รับบุตรบุญธรรม FRS 102 (เป็นที่มีประสิทธิภาพสำหรับรอบระยะเวลาเริ่มหลังจาก 2015) ถือว่าเป็นการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในการมุ่งขจัดความแตกต่างระหว่างคำสั่งมาตรฐานยุโรป และ ตามที่คณะกรรมาธิการยุโรปที่ระบุข้างต้น การปรับเปลี่ยนของ IFRS สำหรับ SMEs ในสหราชอาณาจักรได้ในทาง (IFRS, 2014):1. สิทธิ์ใน การปรับมูลค่าสินทรัพย์ และสินทรัพย์ไม่มีตัวตนบาง การประเมินค่าใหม่2. ค่าตัดไม่เกิน 5 ปีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน amortizable3. สิทธิ์ในการใช้ประโยชน์ตนทุ้นในการคัดเลือกสินทรัพย์4. สิทธิ์ในการใช้แบบจำลองต้นทุนในอดีตสำหรับสินทรัพย์ชีวภาพทั้งหมด5. มากมายอื่น ๆ เปลี่ยนแปลงการอนุญาตให้บัญชีบริการที่มีอยู่ใน IFRSs วันการเปลี่ยนแปลงที่สอดคล้องกับ EU นำ IFRSsพิจารณาโปรโมชั่นงวดระหว่างประเทศของ SMEs บัญชีข้อมูลและระดับการใช้งานจริงของ IFRS สำหรับ SMEs อำนาจยุโรปบาง โดยเฉพาะอย่างยิ่งเราจะสำรวจระดับการบรรจบกันระหว่าง IFRS สำหรับ SMEs และโรมาเนียระเบียบบัญชีแห่งชาติIn the case of Romania, some studies in the area of measuring the level of convergence and comparisons of the accounting segments between IFRS for SMEs and national regulation have been undertaken by CECCAR (2010), Bonaci et al. in Strouhal et al. (2011), Albu et al. (2011), Girbina et al. (2012).In our study we focused on measurement the convergence level of the definitions, treatment and policies of Property, Plant and Equipment (PPE) between Romanian accounting national regulations (OMFP 3005/2009) and IFRS for SMEs. Through this study, we endeavored to identify if national fiscal rules related to PPE could hinder PPE convergence level in the case of Romania, because within PPE segment of Romanian national accounting regulation there are accounting items (fair value method used for revaluation, accelerated depreciation, the limit value for tangible assets, the useful life of an asset and inventory objects) which are not provided under IFRS for SMEs and because, as previous studies revealed, in the case of Romania, accounting practices are mostly influenced by fiscal rules.For the analysis be complete in the area of PPE, we tried to connect theoretical issues with evidence of the agreed practices used by certified accountants for fair value method used for revaluation, accelerat

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

Buculescu มาเรียและ Madalina Velicescu Bogdan นิโค
บูคาเรสต์มหาวิทยาลัยศึกษาเศรษฐกิจ
1 ความรู้เบื้องต้นในทศวรรษที่ผ่านมาองค์กรระหว่างประเทศต่างๆจ่ายให้ความสนใจมากขึ้นกับบทบาทและความสำคัญของผู้ประกอบการ SMEs พิจารณาผู้ประกอบการ SMEs เป็นแหล่งที่มาหลักของการสร้างและการให้แรงงานมีรายได้กับงบประมาณและเหตุผลทางเศรษฐกิจอื่น ๆ การเจริญเติบโตระหว่างประเทศของ บริษัท การค้าข้ามพรมแดนและต่างประเทศการควบรวมกิจการ / ซื้อได้สร้างสิ่งที่จำเป็นสำหรับการพัฒนามาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศการออกแบบโดยเฉพาะสำหรับ SMEs เป็นผลให้ในปี 2009 ระหว่างประเทศคณะกรรมการมาตรฐานการบัญชี (IASB) ออก IFRS สำหรับ SMEs ตั้งแต่นั้นมา IASB ถาวรการส่งเสริมการยอมรับของ IFRS สำหรับผู้ประกอบการ SMEs มาตรฐานถูกมองว่าเป็นทางเลือกสำหรับการรายงานทางการเงินของผู้ประกอบการ SMEs ในการเสริมสร้างการเปรียบเทียบงบการเงิน SMEs เตรียมในเขตอำนาจศาลที่แตกต่างกัน. ในปัจจุบันตาม IFRS และมูลนิธิ IASB มีหกสิบ -. สามเขตอำนาจศาลที่สมัครใจหรือบังคับ IFRS นำมาใช้สำหรับผู้ประกอบการ SMEs ส่วนใหญ่ของพวกเขาจะถูกตั้งอยู่ในอเมริกาใต้แอฟริกาและเอเชียแผ่นดินใหญ่ในด้านอื่น ๆ ในยุโรปมีความคิดเห็นที่แตกต่างกันมีการแสดงออกในเรื่องเกี่ยวกับการประยุกต์ใช้ศักยภาพของ IFRS สำหรับ SMEs (EC ด้วย 2010) สหภาพยุโรป (อียู) จะไม่พิจารณาเลยยอมรับของ IFRS สำหรับ SMEs เป็นทางเลือกในการรายงานทางการเงินที่ผู้ประกอบการ SMEs (IFRS, 2013) และอยู่บนพื้นฐานของการรายงานทางการเงินยุโรปกลุ่มที่ปรึกษา (EFRAG) การวิเคราะห์การทำงานร่วมกันระหว่าง IFRS สำหรับ SMEs และการบัญชีของสหภาพยุโรป สั่ง EFRAG ประเมิน IFRS สำหรับ SMEs เป็นกันไม่ได้กับคำสั่งการบัญชีของสหภาพยุโรป (EFRAG 2010). ดังนั้นคณะกรรมาธิการยุโรป (EC) ตรวจสอบและปฏิเสธทางเลือกที่จะนำมาใช้ IFRS สำหรับ SMEs ในระดับสหภาพยุโรป การประเมินผลกระทบ EC ได้ข้อสรุปว่าการแนะนำ IFRS สำหรับ SMEs จะไม่เหมาะสมทำหน้าที่วัตถุประสงค์ของการทำให้เข้าใจง่ายและลดภาระการบริหารของ SMEs (EC, 2013) ได้. อย่างไรก็ตามประเทศสมาชิกของสหภาพยุโรปสามารถที่จะอนุญาตหรือต้อง IFRS สำหรับ SMEs การบัญชีของพวกเขา มาตรฐานทั้งหมดหรือบางส่วนของ บริษัท ที่ไม่แสดงของพวกเขาระบุว่าคำสั่งจะถูกดำเนินการอย่างเต็มที่และมาตรฐานมีการแก้ไขเพื่อให้สอดคล้องกับความต้องการของบัญชีใด ๆ ของคำสั่งที่ออกจาก IFRS สำหรับ SMEs ดังนั้น IFRS สำหรับ SMEs อาจจะใช้ได้เฉพาะเป็นตัวเลือกที่ความสมัครใจสำหรับ SMEs (EC, 2013). เกี่ยวกับการดำเนินงานของ IFRS สำหรับ SMEs ในยุโรปแผ่นดินใหญ่เมื่อเร็ว ๆ นี้บางเขตอำนาจศาล (บอสเนียและเฮอร์เซโกมาซิโดเนีย, วิตเซอร์แลนด์และสหราชอาณาจักร) ตัดสินใจที่จะนำมาใช้ IFRS สำหรับ SMEs แต่การพิจารณาปรับเปลี่ยนบาง ของสี่ประเทศเพียงสหราชอาณาจักรเป็นสมาชิกของสหภาพยุโรปและจะอนุญาตให้ IFRS สำหรับการนำไปใช้ประกอบการ SMEs เป็น FRS 102 (เป็นสำหรับรอบระยะเวลาเริ่มต้นหลังจากที่ 2015) ได้รับการพิจารณาการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญมุ่งเป้าไปที่การขจัดความแตกต่างระหว่างมาตรฐานและคำสั่งยุโรปคณะกรรมาธิการยุโรป กล่าวข้างต้น การปรับเปลี่ยนของ IFRS สำหรับ SMEs ในสหราชอาณาจักรอยู่ในทางของ (IFRS 2014) นี้: 1 สิทธิ์ในการปรับค่าการป้องกันส่วนบุคคลและการประเมินมูลค่าสินทรัพย์ไม่มีตัวตนบาง; 2 ค่าตัดจำหน่ายในช่วงไม่เกินห้าปีสินทรัพย์ไม่มีตัวตน amortizable; 3 ได้รับอนุญาตให้ต้นทุนการกู้ยืมของสินทรัพย์ที่มีคุณสมบัติ; 4 การอนุญาตให้ใช้รูปแบบราคาทุนเดิมของสินทรัพย์ทางชีวภาพทั้งหมด5 การเปลี่ยนแปลงอื่น ๆ อีกมากมายที่จะอนุญาตให้วิธีการบันทึกบัญชีที่มีอยู่ใน IFRSs ณ วันที่การเปลี่ยนแปลงที่สอดคล้องกับสหภาพยุโรปนำมาใช้ IFRSs. พิจารณาโปรโมชั่นของการเปรียบเทียบระหว่างประเทศของผู้ประกอบการ SMEs ข้อมูลทางบัญชีและระดับปฏิบัติจริงของ IFRS สำหรับ SMEs โดยเฉพาะอย่างยิ่งบางเขตอำนาจศาลยุโรปเรา ตั้งใจที่จะสำรวจระดับการบรรจบกันระหว่าง IFRS สำหรับ SMEs และการควบคุมการบัญชีแห่งชาติโรมาเนีย. ในกรณีของโรมาเนียการศึกษาบางส่วนในพื้นที่ในการวัดระดับการบรรจบกันและการเปรียบเทียบในกลุ่มบัญชีระหว่าง IFRS สำหรับ SMEs และกฎระเบียบของประเทศที่ได้รับการดำเนินการโดย CECCAR (2010), et al, Bonaci ใน Strouhal et al, (2011), et al, Albu (2011), et al, Girbina (2012). ในการศึกษาของเราที่เรามุ่งเน้นไปที่การวัดระดับการบรรจบกันของคำจำกัดความของการรักษาและนโยบายของที่ดินอาคารและอุปกรณ์ (PPE) ระหว่างโรมาเนียข้อกำหนดภายในประเทศการบัญชี (OMFP 3005/2009) และ IFRS สำหรับ SMEs ผ่านการศึกษานี้เราพยายามที่จะระบุว่ากฎการคลังแห่งชาติที่เกี่ยวข้องกับการป้องกันส่วนบุคคลอาจเป็นอุปสรรคต่อระดับ PPE บรรจบกันในกรณีของโรมาเนียเพราะภายในส่วนการป้องกันส่วนบุคคลของการควบคุมบัญชีแห่งชาติโรมาเนียมีบัญชีรายการ (วิธีมูลค่ายุติธรรมที่ใช้สำหรับการตีราคาเร่งค่าเสื่อมราคา ค่าขีด จำกัด สำหรับสินทรัพย์ที่มีตัวตนที่อายุการใช้งานของสินทรัพย์และสินค้าคงคลังวัตถุ) ที่ไม่ได้ให้บริการภายใต้มาตรฐานการบัญชี IFRS สำหรับ SMEs และเพราะเป็นการศึกษาก่อนหน้าเปิดเผยว่าในกรณีของโรมาเนียแนวทางปฏิบัติทางบัญชีได้รับอิทธิพลส่วนใหญ่ตามกฎการคลัง. สำหรับ การวิเคราะห์จะเสร็จสมบูรณ์ในพื้นที่ของการป้องกันส่วนบุคคลที่เราพยายามที่จะเชื่อมต่อประเด็นทางทฤษฎีมีหลักฐานของการปฏิบัติที่ตกลงกันไว้ใช้โดยผู้สอบบัญชีสำหรับวิธีมูลค่ายุติธรรมที่ใช้สำหรับการตีราคา accelerat