ConclusionOur review of the organiz

Conclusion
Our review of the organizational memory literature and its application to the
ACUs of the largest five public accounting firms in Canada shows that the five
firms exhibit characteristics associated with differences in organizational memAccounting
Consultation Units: An Organizational Memory Analysis 687
ory. We classified two firms (3 and 4) as discovering organizations, two firms
(1 and 2) as conditioned viewing organizations, and one firm (5) exhibits characteristics
that are a mixture of both types. We argue that these different organizational
types, combined with how the ACUs are integrated into the broader
firm structure and organizational culture, result in differences in the ability of
the ACUs to act as a source of organizational memory.
There are, of course, limitations to our research. First, we rely on interview
data for our research. Although we corroborated tbis data to tbe extent possible
(e.g., interviews with various levels of personnel in the firm, walk-throughs of
actual consultations, examinations of archival data, physical inspection of
resources), there is the possibility that actual practice may vary from the interview
descriptions. Second, we employ organizational memory theory that was
developed as a firm level theory to examine one department of the audit firm.
We could, however, find no offsetting differences in the firms that would ameliorate
the observed differences in the ACU's capacity to serve as a source of
organizational memory on technical accounting issues.
Regulatory concern is growing about the amount and results of research
auditors perform on financial accounting issues (OSC 1996; Schuetze 1994).
The Ontario Securities Commission recently commented "It appears to [OSC]
staff that research is often not being done at an early enougb stage, is not well
documented and is not sufficiently thorough." It goes on to state "[OSC] Staff
will increasingly expect that individuals such as those in the national offices of
firms will have been consulted." (OSC 1996, 1-348) Clearly, the types of differences
in firms organizational memories that we have documented in this
paper are reflected by these comments. One approach for future research is to
relate our documented organizational memory differences with the OSC staff's
analysis of accounting research deficiencies. In one sense, this approach would
be an external measure of the "quality" of the research being done, and it may
suggest whether the organizational memory differences lead to differences in
quality of accounting consultations. Such researcb would require access to sensitive
OSC data — this may be difficult to obtain.
There is another related pair of questions about the organizational memory
effects of ACUs. First, do these differences in the capacity for organizational
memory result in different responses to consultations with the practice
offices for the same or similar issues when initiated by different individuals?
Second, do tbese differences result in the audit firm appearing to agree with different
accounting policies in seemingly similar situations? Both of these questions
may well be part of the OSC concerns.
Our analysis provides tentative answers to these questions. It suggests that
there is a greater potential for inconsistent guidance to be made by conditioned
viewing ACUs. This difference is due to their primary reliance on the personal
memories of the consultants and informal procedures for coordinating consultations.
Although the smaller size of the conditioned viewing ACUs may offset
the concern about inter-consultant coordination, it still does not resolve the
688 Contemporary Accounting Research
concern with consultant consistency. Prior research on memory reliance by
auditors extensively documents incorrect inferences being drawn from memory
(e.g., Moeckel and Plumlee 1989). Certainly, the anecdotal evidence in the
United States provided by Schuetze (1994) suggests that firms appear to agree
witb different accounting policies in seemingly similar situations. Studies done
in the context of other organizations (e.g., hospitals and colleges) would suggest
that performance differences might occur with organizational memory differences
(Thomas, Clark, and Gioia 1993; Milliken 1990). Future research
should consider performance/quality-related questions in more detail, although
access to data may be difficult to obtain.
Our research may also assist practitioners in developing consultation policies.
Practitioner interest is evidenced by a 1993 CICA-sponsored study group
that published a research report {not a standard) entitled "Guide for Developing
Quality Control Systems in Public Accounting" (MacLean 1993). As part of
this report the study group developed a statement of "best practices" on consultation
with peers (MacLean 1993, 90). The "best practices" consultation
statement is written at a high level of generality. Implementation of these "best
practices," however, would move ACUs that we classified as conditioned viewing
organizations towards the policies and procedures of ACUs we classified as
discovering organizations. The detailed ACU analysis provided in this paper
may aid in implementing these "best practices."
Finally, in this study we have described the interaction between an individual
audit partner who identifies an accounting issue for consultation and an
ACU partner. We have seen that in some firms this interaction results in an
entry into the firm's internal database, thereby potentially influencing future
decisions by other ACU personnel through on-going

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

บทสรุปเราทบทวนวรรณกรรมองค์กรหน่วยความจำและการประยุกต์เพื่อการACUs ของใหญ่ที่สุดห้าสาธารณะบัญชีบริษัทในแคนาดาแสดงที่ 5บริษัทแสดงลักษณะที่เกี่ยวข้องกับความแตกต่างในองค์กร memAccountingให้คำปรึกษาหน่วย: หน่วยความจำขององค์กรการวิ 687ory เราจัดสองบริษัท (3 และ 4) เป็นการค้นพบองค์กร บริษัทสอง(1 และ 2) เป็นการปรับอากาศการดูองค์กร และบริษัทหนึ่ง (5) จัดแสดงลักษณะที่มีส่วนผสมของทั้งสองชนิด เราโต้แย้งที่แตกต่างเหล่านี้องค์กรชนิด รวมกับวิธี ACUs ถูกรวมอยู่ในกว้างขึ้นยืนยันโครงสร้างและวัฒนธรรมองค์กร ส่งผลให้ความแตกต่างในความสามารถของACUs เป็นแหล่งของหน่วยความจำขององค์กรได้ แน่นอน ข้อจำกัดของการวิจัยของเรา ครั้งแรก เราใช้การสัมภาษณ์ข้อมูลการวิจัยของเรา แม้ว่าเรา corroborated ข้อมูล tbis tbe ขอบเขตได้(เช่น สัมภาษณ์กับระดับต่าง ๆ ของบุคลากรใน walk-throughs ของบริษัท ของให้คำปรึกษาจริงกับ สอบเก็บถาวรข้อมูล ตรวจสอบทางกายภาพทรัพยากร), มีความเป็นไปได้ที่การปฏิบัติจริงอาจแตกต่างไปจากการสัมภาษณ์คำอธิบาย สอง เราใช้ทฤษฎีองค์กรหน่วยความจำที่พัฒนาเป็นทฤษฎีระดับการยืนยันตรวจสอบแผนกหนึ่งของบริษัทตรวจสอบเรา อย่างไรก็ตาม พบความแตกต่างไม่ออฟเซ็ตในบริษัทที่จะ ameliorateสังเกตความแตกต่างในกำลังการผลิตของ ACU เป็นแหล่งของหน่วยความจำขององค์กรในเรื่องบัญชีเทคนิคมีการเติบโตที่เกี่ยวข้องกำกับดูแลเกี่ยวกับการเงินและผลการวิจัยผู้สอบบัญชีดำเนินการในเรื่องบัญชีการเงิน (OSC 1996 Schuetze 1994)คณะกรรมการหลักทรัพย์ออนตาริโอเพิ่งแสดงความคิดเห็น "ปรากฏ [OSC]พนักงานที่มักจะไม่ได้ดำเนินงานวิจัยที่มีระยะ enougb แรก ๆ ไม่ดีจัดทำเอกสาร และไม่ละเอียดเพียงพอ" มันไปในสถานะ "พนักงาน [OSC]คาดว่าจะมากขึ้นบุคคลนั้นเช่นในสำนักงานแห่งชาติของบริษัทจะมีการขอคำปรึกษา" (1996, OSC 1-348) ชนิดของความแตกต่างอย่างชัดเจนในบริษัทองค์กรความทรงจำที่เรามีในนี้กระดาษจะสะท้อนข้อคิดเห็นเหล่านี้ เป็นวิธีการหนึ่งสำหรับการวิจัยในอนาคตเกี่ยวข้องแตกต่างกับ OSC ของพนักงานเอกสารองค์กรหน่วยความจำของเราการวิเคราะห์บัญชีวิจัยทรง ในแง่หนึ่ง วิธีการนี้จะจะวัด "คุณภาพ" ของงานวิจัยที่กำลังทำที่ภายนอก และมันอาจแนะนำว่า ความแตกต่างของหน่วยความจำขององค์กรนำไปสู่ความแตกต่างในคุณภาพของคำปรึกษาบัญชี Researcb ดังกล่าวจะต้องเข้าถึงสำคัญข้อมูล OSC — นี้อาจยากที่จะได้รับการมีคำถามเกี่ยวกับหน่วยความจำขององค์กรอื่นที่เกี่ยวข้องคู่ผลของ ACUs ครั้งแรก ทำต่างในกำลังการผลิตสำหรับองค์กรผลหน่วยความจำในการตอบสนองที่แตกต่างกันค่ะด้วยการฝึกสำนักงานปัญหาเดียวกัน หรือคล้ายกันเมื่อเริ่มต้น โดยบุคคลที่แตกต่างกันหรือไม่สอง ทำ tbese ความแตกต่างจึงทำในบริษัทตรวจสอบที่ปรากฏให้ เห็น ด้วยแตกต่างกันนโยบายการบัญชีในสถานการณ์ที่ดูเหมือนว่าจะคล้ายหรือไม่ คำถามเหล่านี้ทั้งสองดีอาจเป็นส่วนหนึ่งของความกังวล OSCแน่นอนคำตอบของคำถามเหล่านี้ช่วยให้การวิเคราะห์ของเรา แนะนำที่มีศักยภาพมากสำหรับคำแนะนำที่ไม่สอดคล้องกันจะทำปรับอากาศดู ACUs ความแตกต่างนี้คือเนื่องจากพึ่งส่วนบุคคลของพวกเขาหลักความทรงจำของที่ปรึกษาและเป็นขั้นตอนสำหรับการประสานงานให้คำปรึกษากับแม้ว่าขนาดของ ACUs ดูอากาศอาจตรงข้ามกังวลเกี่ยวกับประสานงานปรึกษาระหว่าง มันยังไม่แก้ไขการ688 วิจัยบัญชีร่วมสมัยเกี่ยวข้องกับความสอดคล้องที่ปรึกษา อ้างอิงหน่วยความจำโดยการวิจัยก่อนหน้านี้สอบเอกสารอย่างกว้างขวาง inferences ที่กำลังออกจากหน่วยความจำไม่ถูกต้อง(เช่น Moeckel และ Plumlee 1989) แน่นอน หลักฐานเล็ก ๆ ในการสหรัฐอเมริกาโดย Schuetze (1994) แนะนำว่า บริษัทจะ ยอมรับwitb บัญชีนโยบายต่าง ๆ ในสถานการณ์ที่ดูเหมือนว่าจะคล้ายกัน ทำการศึกษาในบริบทขององค์กรอื่น ๆ (เช่น โรงพยาบาลและวิทยาลัย) แนะนำว่า ความแตกต่างของประสิทธิภาพอาจเกิดขึ้น มีความแตกต่างของหน่วยความจำขององค์กร(Thomas คลาร์ก และ Gioia 1993 Milliken 1990) งานวิจัยในอนาคตควรพิจารณาประสิทธิภาพ/คุณภาพที่เกี่ยวข้องกับคำถามในรายละเอียดเพิ่มเติม แม้ว่าการเข้าถึงข้อมูลได้ยากที่จะได้รับวิจัยของเราอาจช่วยผู้พัฒนานโยบายให้คำปรึกษาผู้ประกอบการสนใจจะเป็นหลักฐาน โดยกลุ่มศึกษาสนับสนุน CICA 1993ที่เผยแพร่รายงานวิจัย {ไม่มาตรฐาน) ได้รับ "คู่มือการพัฒนาระบบควบคุมคุณภาพในการลงบัญชีสาธารณะ" (MacLean 1993) เป็นส่วนหนึ่งของรายงานนี้ได้ศึกษาพัฒนารายงาน "แนวทางปฏิบัติ" ในการให้คำปรึกษากับเพื่อน (MacLean 1993, 90) ให้คำปรึกษา "ปฏิบัติดี"เขียนรายงานที่ระดับความสูงของ generality งานนี้ "ดีที่สุดปฏิบัติ อย่างไรก็ตาม จะย้าย ACUs ที่เราจัดเป็นปรับอากาศดูองค์กรนโยบายและขั้นตอนของเราจัดประเภทเป็น ACUsค้นหาองค์กร ACU วิเคราะห์รายละเอียดในเอกสารนี้อาจช่วยในการดำเนินการเหล่านี้ "ปฏิบัติการ"สุดท้าย ในการศึกษานี้ เรามีอธิบายการโต้ตอบระหว่างบุคคลบริษัทตรวจสอบที่ระบุประเด็นบัญชีการให้คำปรึกษาและACU คู่ เราได้เห็นว่า ในบางบริษัท โต้ตอบนี้ให้ผลการเข้าของบริษัทภายในฐานข้อมูล มีอิทธิพลต่ออนาคตจึงอาจตัดสินใจ โดย ACU อื่น ๆ ผ่านการ

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

สรุป
การทบทวนวรรณกรรมของเราหน่วยความจำขององค์กรและการประยุกต์ใช้กับ
เข็มที่ใหญ่ที่สุดห้า บริษัท บัญชีสาธารณะในแคนาดาแสดงให้เห็นว่าในห้า
บริษัท ที่แสดงลักษณะที่เกี่ยวข้องกับความแตกต่างใน memAccounting องค์กร
หน่วยให้คำปรึกษา: การวิเคราะห์องค์กรหน่วยความจำ 687
ออร์รี่ เราจัดทั้งสอง บริษัท (3 และ 4) การค้นพบเป็นองค์กรทั้งสอง บริษัท
(1 และ 2) เป็นเครื่องปรับอากาศดูองค์กรและ บริษัท แห่งหนึ่ง (5) การจัดแสดงนิทรรศการลักษณะ
ที่มีส่วนผสมของทั้งสองประเภท เรายืนยันว่าเหล่านี้องค์กรที่แตกต่างกัน
ชนิดรวมกับวิธีการที่เข็มจะรวมอยู่ในที่กว้างขึ้น
โครงสร้าง บริษัท และวัฒนธรรมองค์กรที่ส่งผลให้เกิดความแตกต่างในความสามารถของ
เข็มจะทำหน้าที่เป็นแหล่งที่มาของหน่วยความจำขององค์กร.
มีแน่นอนข้อ จำกัด การวิจัยของเรา ครั้งแรกที่เราต้องพึ่งพาการสัมภาษณ์
ข้อมูลสำหรับการวิจัยของเรา ถึงแม้ว่าเราจะยืนยันข้อมูล TBIs เท่าที่เป็นไปได้ TBE
(เช่นการสัมภาษณ์กับระดับต่าง ๆ ของบุคลากรใน บริษัท ที่เดิน throughs ของ
การให้คำปรึกษาที่เกิดขึ้นจริงการตรวจสอบข้อมูลเอกสารการตรวจสอบทางกายภาพของ
ทรัพยากร) มีความเป็นไปได้ว่าการปฏิบัติที่เกิดขึ้นจริงอาจแตกต่างจาก ให้สัมภาษณ์
รายละเอียด ประการที่สองเราใช้ทฤษฎีหน่วยความจำขององค์กรที่ได้รับการ
พัฒนาเป็นทฤษฎีระดับ บริษัท เพื่อตรวจสอบแผนกหนึ่งในสำนักงานสอบบัญชี.
เราจะได้ แต่พบว่าไม่มีความแตกต่างหักล้างใน บริษัท ที่จะเยียวยา
ความแตกต่างที่สังเกตเห็นความสามารถในการ ACU ที่จะทำหน้าที่เป็น แหล่งที่มาของ
. หน่วยความจำขององค์กรในประเด็นบัญชีเทคนิค
การกำกับดูแลความกังวลเกี่ยวกับการเจริญเติบโตปริมาณและผลการวิจัยของ
ผู้สอบบัญชีดำเนินการในประเด็นการบัญชีการเงิน (OSC 1996; Schuetze 1994).
สำนักงานคณะกรรมการกำกับหลักทรัพย์ออนตาริแสดงความคิดเห็นเมื่อเร็ว ๆ นี้ "มันดูเหมือนจะ [ล์]
พนักงานว่าการวิจัย มักจะไม่ถูกดำเนินการในขั้นตอน enougb ต้นไม่ดี
เอกสารและไม่ได้เป็นอย่างละเอียดพอ. " มันไปในรัฐ "[ล์] พนักงาน
มากขึ้นจะคาดหวังว่าบุคคลดังกล่าวเป็นผู้ที่อยู่ในสำนักงานแห่งชาติของ
บริษัท ที่จะได้รับการพิจารณา. " (OSC 1996, 1-348) เห็นได้ชัดว่าชนิดของความแตกต่าง
ในความทรงจำขององค์กร บริษัท ที่เราได้รับการบันทึกไว้ใน
กระดาษจะสะท้อนให้เห็นโดยความคิดเห็นเหล่านี้ วิธีการหนึ่งสำหรับการวิจัยในอนาคตคือการ
สร้างความสัมพันธ์ที่แตกต่างกันของหน่วยความจำขององค์กรเอกสารของเรากับพนักงาน OSC ของ
การวิเคราะห์ข้อบกพร่องของการวิจัยการบัญชี ในอีกแง่หนึ่งวิธีนี้จะ
เป็นตัวชี้วัดภายนอกของ "คุณภาพ" ของการวิจัยที่กำลังทำและมันอาจ
ชี้ให้เห็นความแตกต่างไม่ว่าจะเป็นหน่วยความจำขององค์กรนำไปสู่ความแตกต่างใน
คุณภาพของการให้คำปรึกษาด้านการบัญชี researcb ดังกล่าวจะต้องมีความไวต่อการเข้าถึง
ข้อมูลล์ - นี่อาจเป็นเรื่องยากที่จะได้รับ.
มีอีกคู่ที่เกี่ยวข้องกับคำถามเกี่ยวกับหน่วยความจำขององค์กรคือ
ผลกระทบของเข็ม ครั้งแรกที่ทำแตกต่างเหล่านี้ในฐานะขององค์กรสำหรับ
ผลหน่วยความจำในการตอบสนองที่แตกต่างกันเพื่อให้คำปรึกษากับการปฏิบัติ
สำนักงานสำหรับปัญหาเดียวกันหรือคล้ายกันเมื่อกระทำโดยบุคคลที่แตกต่างกันอย่างไร
ประการที่สองส่งผลให้เกิดความแตกต่าง tbese ในสำนักงานสอบบัญชีที่ปรากฏจะเห็นด้วยกับที่แตกต่างกัน
นโยบายการบัญชี ในสถานการณ์ที่คล้ายกันดูเหมือน? ทั้งสองของคำถามเหล่านี้
อาจจะเป็นส่วนหนึ่งของความกังวล OSC.
การวิเคราะห์ของเราให้คำตอบเบื้องต้นสำหรับคำถามเหล่านี้ มันแสดงให้เห็นว่า
มีศักยภาพมากขึ้นสำหรับคำแนะนำที่ไม่สอดคล้องกันที่จะทำโดยปรับอากาศ
ดูเข็ม ความแตกต่างนี้เป็นเพราะความเชื่อมั่นในหลักของพวกเขาส่วนบุคคล
ความทรงจำของที่ปรึกษาและวิธีการที่ไม่เป็นทางการในการประสานงานการให้คำปรึกษา.
แม้ว่าจะมีขนาดเล็กลงของเครื่องปรับอากาศที่ดูเข็มอาจชดเชย
ความกังวลเกี่ยวกับการประสานงานระหว่างผู้ให้คำปรึกษาที่ก็ยังคงไม่สามารถแก้
688 บัญชีร่วมสมัย วิจัย
ความกังวลมีความสอดคล้องที่ปรึกษา การวิจัยก่อนที่ความเชื่อมั่นในหน่วยความจำโดย
ผู้สอบบัญชีอย่างกว้างขวางเอกสารการหาข้อสรุปไม่ถูกต้องถูกดึงออกมาจากหน่วยความจำ
(เช่น Moeckel และ Plumlee 1989) แน่นอนหลักฐานใน
สหรัฐอเมริกาให้โดย Schuetze (1994) แสดงให้เห็นว่า บริษัท ที่ปรากฏจะเห็นด้วย
witb นโยบายการบัญชีที่แตกต่างกันในสถานการณ์ที่คล้ายคลึงกันที่ดูเหมือนจะ การศึกษาทำ
ในบริบทขององค์กรอื่น ๆ (เช่นโรงพยาบาลและวิทยาลัย) ขอแนะนำ
ความแตกต่างของผลการดำเนินงานที่อาจเกิดขึ้นกับหน่วยความจำที่แตกต่างกันขององค์กร
(โทมัส, คลาร์กและจอยญ่า 1993; มิว 1990) การวิจัยในอนาคต
ควรพิจารณาผลการปฏิบัติงาน / คำถามที่เกี่ยวข้องกับคุณภาพในรายละเอียดมากขึ้นแม้ว่า
การเข้าถึงข้อมูลอาจจะยากที่จะได้รับ.
การวิจัยของเรายังอาจช่วยปฏิบัติงานในการพัฒนานโยบายการให้คำปรึกษา.
สนใจที่ผู้ประกอบการเป็นหลักฐานจากการศึกษา 1993 กลุ่ม CICA สนับสนุน
ที่ตีพิมพ์ รายงานการวิจัย {ไม่ได้มาตรฐาน) เรื่อง "คู่มือในการพัฒนา
ระบบควบคุมคุณภาพในบัญชีสาธารณะ "(คลีน 1993) ในฐานะที่เป็นส่วนหนึ่งของ
รายงานนี้กลุ่มศึกษาการพัฒนาคำสั่งของ "ปฏิบัติที่ดีที่สุด" ในการให้คำปรึกษา
กับเพื่อน (คลีนปี 1993 90) "วิธีปฏิบัติที่ดีที่สุด" ให้คำปรึกษา
คำสั่งจะถูกเขียนอยู่ในระดับสูงของทั่วไป การดำเนินการเหล่านี้ "ที่ดีที่สุดของ
การปฏิบัติ "แต่จะย้ายเข็มที่เราจัดเป็นดูปรับอากาศ
องค์กรที่มีต่อนโยบายและขั้นตอนของเข็มที่เราจัดเป็น
องค์กรที่ค้นพบ การวิเคราะห์ ACU รายละเอียดที่ระบุไว้ในบทความนี้
อาจช่วยในการดำเนินการเหล่านี้ "วิธีปฏิบัติที่ดีที่สุด."
สุดท้ายในการศึกษาครั้งนี้เราได้อธิบายการทำงานร่วมกันระหว่างแต่ละ
คู่ที่ระบุการตรวจสอบปัญหาการบัญชีสำหรับการให้คำปรึกษาและ
หุ้นส่วน ACU เราได้เห็นว่าในบาง บริษัท นี้ผลการทำงานร่วมกันใน
การเข้าสู่ฐานข้อมูลภายในของ บริษัท จึงอาจเกิดขึ้นในอนาคตที่มีอิทธิพลต่อ
การตัดสินใจโดยบุคลากรอื่น ๆ ACU ผ่านไป

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

สรุป
ของเราตรวจสอบขององค์การหน่วยความจำวรรณกรรมและการประยุกต์ใช้ใน
ACUS ที่ใหญ่ที่สุดของ บริษัท บัญชี 5 งานในแคนาดา พบว่า บริษัท มีลักษณะที่เกี่ยวข้องกับห้า
ความแตกต่างในหน่วยให้คำปรึกษา memaccounting
องค์การ : หน่วยความจำการวิเคราะห์ชตา
รี่ . เราจัดสองบริษัท ( 3 และ 4 ) การค้นพบองค์กร
สอง บริษัท1 และ 2 เป็นห้องแอร์ดูองค์กรและบริษัทหนึ่ง ( 5 ) จัดแสดงลักษณะ
ที่เป็นส่วนผสมของทั้งสองชนิด เรายืนยันว่าองค์กรเหล่านี้แตกต่างกัน
ชนิด รวมกับวิธีการ ACUS รวมอยู่ในที่กว้าง
โครงสร้าง บริษัทและวัฒนธรรมองค์การ ส่งผลให้ความแตกต่างในความสามารถของ
ACUS แสดงเป็น แหล่งที่มาของหน่วยความจำ .
มี แน่นอนข้อจำกัดของการวิจัยของเรา ก่อนอื่น เราต้องอาศัยข้อมูลการสัมภาษณ์
สำหรับการวิจัยของเรา ถึงแม้ว่าเรายืนยันข้อมูล tbis เพื่อทีบีขอบเขตเป็นไปได้
( สัมภาษณ์ เช่น ระดับต่าง ๆ ของบุคลากรในบริษัท เดิน throughs ของ
หารือที่เกิดขึ้นจริง สอบข้อมูล การตรวจสอบทางกายภาพของ
ทรัพยากรจดหมายเหตุ ) มีความเป็นไปได้ที่การปฏิบัติจริงอาจแตกต่างจากการสัมภาษณ์
คำอธิบายประการที่สอง เราจ้างองค์การหน่วยความจำทฤษฎีที่
พัฒนาเป็นบริษัทระดับทฤษฎีตรวจสอบแผนกหนึ่งของ บริษัท ตรวจสอบ
เราได้ อย่างไรก็ตาม ไม่พบความแตกต่างในบริษัทซึ่งจะกระเตื้อง
สังเกตความแตกต่างในศักยภาพของ เอซียู เพื่อใช้เป็นแหล่ง
หน่วยความจำในประเด็นทางด้านเทคนิค
กฎระเบียบเกี่ยวกับการเติบโตเกี่ยวกับปริมาณและผลของการวิจัยดำเนินการในประเด็นที่ผู้สอบบัญชี
บัญชีทางการเงิน ( OSC 1996 ; ชูตส์ 1994 )
Ontario หลักทรัพย์เมื่อเร็ว ๆนี้ ) " จะปรากฏ [ osc ]
พนักงานการวิจัยที่มักจะไม่ได้ทำในช่วงต้น enougb เวที ไม่ใช่ดี
เอกสารและไม่รอบคอบ พอเพียง " เป็นสถานะ " [ osc ] พนักงาน
มากขึ้นจะคาดหวังว่าบุคคลดังกล่าวเป็นผู้ที่อยู่ในสำนักงานแห่งชาติของ บริษัท จะได้รับการปรึกษา
" ( OSC 1996 1-348 ) อย่างชัดเจน ชนิดของความแตกต่าง
ใน บริษัท องค์กร ความทรงจำที่เราได้บันทึกไว้ในกระดาษนี้
สะท้อนความเห็นเหล่านี้ วิธีการหนึ่งสำหรับงานวิจัยในอนาคตคือการจัดองค์การความสัมพันธ์ของเรา

ความแตกต่างกับ OSC ของพนักงานการวิเคราะห์วิจัยทางการบัญชี ในแง่หนึ่ง วิธีการนี้จะเป็นภายนอก
วัด " คุณภาพ " ของการวิจัยที่จะทำ และมันอาจ
แนะนำว่าความแตกต่างหน่วยความจำนำไปสู่ความแตกต่างใน
คุณภาพให้คำปรึกษาบัญชี เช่น researcb จะต้องเข้าถึงข้อมูล -
OSC ไว นี้อาจเป็นเรื่องยากที่จะได้รับ .
มีอีกที่เกี่ยวข้องกับคู่ของคำถามเกี่ยวกับหน่วยความจำ
องค์การผลของ ACUS . ก่อนทำ ความแตกต่างเหล่านี้ในความจุหน่วยความจำ
การตอบสนองแตกต่างกันไปปรึกษากับการปฏิบัติ
สำนักงานสำหรับปัญหาเดียวกันหรือคล้ายกันที่ริเริ่มโดยบุคคลอื่น
สอง ทำให้ความแตกต่าง tbese ผลในการตรวจสอบ บริษัท ปรากฏให้เห็นด้วยกับที่แตกต่างกัน
นโยบายการบัญชีในสถานการณ์ที่คล้ายกันที่ดูเหมือน ? ทั้งสองของคำถามเหล่านี้
อาจจะเป็นส่วนหนึ่งของ OSC ความกังวล .
การวิเคราะห์ของเราให้คำตอบแน่นอนสำหรับคำถามเหล่านี้ มันแสดงให้เห็นว่า
มีศักยภาพมากขึ้นเพื่อให้สอดคล้องแนวทางที่จะต้องทำโดยปรับอากาศ
ดู ACUS . ความแตกต่างนี้เกิดจากการหลักของพวกเขาในส่วนตัว
ความทรงจำของที่ปรึกษา และนอกระบบ สำหรับขั้นตอนการประสานงานให้คำปรึกษา .
ถึงแม้ว่าขนาดของเครื่องปรับอากาศ ACUS ดูอาจชดเชย
กังวลเกี่ยวกับอินเตอร์ประสานงานที่ปรึกษาก็ยังไม่แก้

แต่ร่วมสมัยวิจัยบัญชีเกี่ยวข้องกับกุนซือ ความสอดคล้อง ก่อนการวิจัยการอ้างอิงหน่วยความจำโดย