freeze, the firm ceases or limits t

freeze, the firm ceases or limits the accrual of additional benefits for some but not all
employees. The types of freezes differ in the magnitude rather than in the nature of
their effect on pension accruals. Therefore, we choose to examine DB plan freezes
broadly and do not make a distinction among the different types of freezes in our main
tests of hypotheses.
2.1 DB plan accounting
From 1986 until 2005, the US accounting standard governing DB plans was Statement
of Financial Accounting Standards No. 87: Employers’ Accounting for Pensions (FASB,
1985). Subsequently, disclosure requirements under SFAS 87 were expanded by SFAS
132 in 1998 and again when SFAS 132 was revised in 2003. Under the SFAS 87 pension
accounting regime, firms present pension asset and liability amounts including the
funded status of the plan off-balance sheet in the footnotes to the financial
statements[9]. The amount that firms recognize on the balance sheet as an accrued
pension liability or prepaid pension asset is essentially the net of numerous off-balance
sheet items (i.e. the PBO, pension assets at fair value, unrecognized prior service costs,
and unrecognized gains or losses).
The SFAS 87 document (FASB, 1985) states that pension accounting is a continually
evolving matter and that ‘‘it would be conceptually appropriate and preferable to
recognize a net pension liability or asset measured as the difference between the
projected benefit obligation and plan assets’’ on the balance sheet, implying that
accounting for pensions in the USAwould eventually move in that direction. However, it
was the issuance of the benchmark British pension accounting standard, FRS 17, in 2000
that initially produced radical changes in the pension accounting environment[10]. The
business press at the time predicted the demise of DB plans as a result of the fair-value
pension accounting requirements under FRS 17[11]. Anticipation spread to the USA and
internationally as Robert Herz, Chairman of the FASB and former US representative to
the IASB, on several occasions revealed his concern over SFAS 87 and stated that the
FASB should adopt the FRS 17 approach (AccountancyAge.com, 2003; Schneider, 2003;
McDonald, 2005; Shaw, 2005)[12].
In response to the escalating pressures and concerns, the FASB added a two-phase
pension accounting project to its agenda on November 10, 2005. The first phase
focused on the balance sheet and addressed the concern that under SFAS 87, firms
only disclose important information about the funded status of a pension plan in the
footnotes to the financial statements. The FASB completed the first phase by issuing
SFAS 158 which requires companies, beginning with fiscal year end December 15,
2006, to recognize overfunded or underfunded positions of their DB plans directly on
their balance sheets (similar to FRS 17). In the second phase which is expected to be
more comprehensive, the FASB in conjunction with the IASB seeks to issue new
standards relating to measurement and recognition of pension expense, measurement
of the pension obligation, and guidance on pension assumptions.
2.2 DB plan regulation
US government regulation of DB plans has been significantly revised recently as well.
The series of corporate failures around 2002, which included Enron and WorldCom,
raised concerns about the funding of DB plans and put pressure on the PBGC, which
insures private sector DB plans. In response to the PBGC’s looming funding crisis,
President Bush signed the PPA into law on August 17, 2006. The PPA highlights the
funded status of pension plans by defining plans less than 70 percent funded as ‘‘at
Downloaded by

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

หยุด บริษัทยุติ หรือจำกัดการรับรู้ประโยชน์เพิ่มเติมในบางส่วน แต่ไม่ทั้งหมดพนักงาน ชนิดของการหยุดการทำงานแตกต่างกัน ในขนาด มากกว่า ในลักษณะของผลการรับรู้เงินบำนาญ ดังนั้น เราเลือกที่จะตรวจสอบ DB แผนหยุดการทำงานอย่างกว้างขวาง และทำให้ความแตกต่างระหว่างชนิดของการหยุดการทำงานในหลักของเราการทดสอบสมมุติฐาน2.1 บัญชีการวางแผน DBจากปี 1986 จนถึงปี 2005 มาตรฐานบัญชีสหรัฐอเมริกาควบคุมแผน DB มีงบการเงินบัญชีมาตรฐานหมายเลข 87: นายจ้างการลงบัญชีสำหรับชีพ (FASBปี 1985) ในเวลาต่อมา เปิดเผยความต้องการภายใต้ SFAS 87 ถูกขยาย โดย SFAS132 ในปี 1998 และอีกครั้งเมื่อมีแก้ไขใน 2003 SFAS 132 ภายใต้เพนชั่น SFAS 87ระบอบการบัญชี บริษัทนำเงินบำนาญจำนวนสินทรัพย์และหนี้สินรวมทั้งการได้รับการสนับสนุนสถานะของแผนปิดดุลในเชิงอรรถการทางการเงินงบ [9] ยอดเงินที่บริษัทรับรู้ในงบดุลเป็นการรับรู้หนี้สินเงินบำนาญหรือเงินบำนาญที่จ่ายล่วงหน้าสินทรัพย์จะเป็นสุทธิจำนวนมากปิดยอดแผ่นรายการ (เช่น PBO บำนาญสินทรัพย์ที่มูลค่ายุติธรรม ต้นทุนการบริการก่อนไม่รู้จักและไม่รู้จักกำไรหรือขาดทุน)เพนชั่นที่ระบุเอกสาร SFAS 87 (FASB, 1985) บัญชีได้อย่างต่อเนื่องพัฒนาเรื่องและ '' ได้ทางแนวคิดที่เหมาะสม และกว่าจะรู้จักเพนชั่นสุทธิหนี้สินหรือสินทรัพย์ที่วัดเป็นความแตกต่างระหว่างการคาดว่าสินทรัพย์ข้อผูกมัดและแผนสวัสดิการ "ในงบดุล หน้าที่ที่บัญชีสำหรับบ้านแบ่งเช่าใน USAwould สุดย้ายในทิศทางที่ อย่างไรก็ตาม มันมีการออกมาตรฐานมาตรฐานเพนชั่นอังกฤษบัญชี FRS 17, 2000เริ่มต้นที่ผลิตการเปลี่ยนแปลงที่รุนแรงในสภาพแวดล้อมทางบัญชีเพนชั่น [10] ที่ธุรกิจกดเวลาทำนายลูกแผน DB จากค่าธรรมเพนชั่นบัญชีข้อกำหนดภายใต้ FRS 17 [11] ความคาดหมายที่แพร่กระจายไปยังสหรัฐอเมริกา และในระดับสากลเป็นโรเบิร์ต Herz ประธาน FASB และอดีตตัวแทนกับเราเปิดเผยความกังวลของเขามากกว่า SFAS 87 IASB หลายครั้ง และนี้FASB ควรนำวิธีการ FRS 17 (AccountancyAge.com, 2003 ชไนเดอร์ 2003แมคโดนัลด์ 2005 Shaw, 2005) [12]ในการตอบสนองแรงกดดันและความกังวล escalating, FASB จะเพิ่มเป็น two-phaseโครงการบัญชีเงินบำนาญให้วาระของบน 10 พฤศจิกายน 2005 ขั้นตอนแรกเน้นดุล และส่งกังวลว่าภายใต้ SFAS 87 กระชับเพียง เปิดเผยข้อมูลสำคัญเกี่ยวกับสถานะ funded ของแผนเงินบำนาญในการเชิงอรรถประกอบงบการเงิน FASB จะเสร็จสิ้นขั้นตอนแรกโดย158 SFAS ซึ่งกำหนดให้บริษัท เริ่มต้นกับสิ้นสุดปีที่ 15 ธันวาคม2006 จดจำ overfunded หรือ underfunded ตำแหน่งแผนของ DB ด้วยการงบดุล (คล้ายกับ FRS 17) ในระยะที่สองซึ่งคาดว่าจะพยายาม FASB ร่วมกับ IASB ครอบคลุมมากขึ้น ออกใหม่มาตรฐานที่เกี่ยวข้องกับการประเมินและการรับรู้ค่าใช้จ่ายบำนาญ วัดเพนชั่นข้อผูกมัด และคำแนะนำบนเพนชั่นสมมติฐานระเบียบแผน 2.2 DBระเบียบรัฐบาลสหรัฐฯ แผน DB มากแก้ไขแล้วเมื่อเร็ว ๆ นี้เช่นกันชุดของความล้มเหลวขององค์กรสถาน 2002 ซึ่งรวม Enron และ WorldComยกความกังวลเกี่ยวกับเงินทุนแผน DB และดันการ PBGC ซึ่งภัยแผนภาคเอกชน DB ในการตอบสนองของ PBGC ทำทุนวิกฤตประธานาธิบดี Bush ลงนาม PPA ที่เป็นกฎหมายในวันที่ 17 สิงหาคม 2006 ไฮไลท์ PPAได้รับการสนับสนุนสถานะของแผนเงินบำนาญโดยกำหนดแผนน้อยกว่า 70 เปอร์เซ็นต์สนับสนุนเป็น '' ที่ดาวน์โหลด

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

แช่แข็ง บริษัท สิ้นสุดหรือ จำกัด คงค้างของสิทธิประโยชน์เพิ่มเติมสำหรับบางคน แต่ไม่ใช่ทุก
คน ประเภทค้างแตกต่างกันในขนาดมากกว่าในลักษณะของ
ผลกระทบของพวกเขาในคงค้างเงินบำนาญ ดังนั้นเราจึงเลือกที่จะตรวจสอบแผน DB ค้าง
ในวงกว้างและไม่ได้ทำให้ความแตกต่างระหว่างประเภทต่างๆของค้างในหลักของเรา
ทดสอบสมมติฐาน
2.1 แผน DB บัญชี
จากปี 1986 จนถึงปี 2005 มาตรฐานการบัญชีของสหรัฐอเมริกาว่าด้วยแผน DB เป็นงบ
ของการบัญชีการเงิน มาตรฐานที่ 87: นายจ้างบัญชีสำหรับบ้านแบ่งเช่า (FASB,
1985) ต่อมาความต้องการเปิดเผยภายใต้ SFAS 87 ขยายตัว SFAS
132 ในปี 1998 และอีกครั้งเมื่อ SFAS 132 ได้รับการปรับปรุงในปี 2003 ภายใต้ SFAS 87 เงินบำนาญ
ระบอบการปกครองบัญชี บริษัท ปัจจุบันสินทรัพย์เงินบำนาญและจำนวนหนี้สินรวมถึง
สถานะเงินทุนของแผ่นแผนออกสมดุล ในหมายเหตุประกอบงบการเงิน
งบ [9] จำนวนเงินที่ บริษัท รับรู้ในงบดุล ณ ค้าง
หนี้สินเงินบำนาญหรือทรัพย์สินเงินบำนาญเติมเงินเป็นหลักสุทธิของจำนวนมากออกสมดุล
รายการนอก (เช่น PBO สินทรัพย์เงินบำนาญในมูลค่ายุติธรรมต้นทุนบริการก่อนที่ไม่รู้จัก,
และกำไรไม่รู้จักหรือขาดทุน )
SFAS 87 เอกสาร (FASB, 1985) ระบุว่าบัญชีเงินบำนาญเป็นอย่างต่อเนื่อง
ในเรื่องการพัฒนาและว่า '' มันจะเป็นแนวคิดที่เหมาะสมและดีกว่าที่จะ
รับรู้หนี้สินเงินบำนาญสุทธิหรือสินทรัพย์ที่วัดความแตกต่างระหว่าง
ภาระผูกพันผลประโยชน์ที่คาดการณ์และวางแผน สินทรัพย์ '' ในงบดุลหมายความว่า
บัญชีสำหรับเงินบำนาญใน USAwould ในที่สุดก็ย้ายไปในทิศทางนั้น แต่ก็
เป็นการออกมาตรฐานการบัญชีเงินบำนาญของอังกฤษมาตรฐาน, FRS ที่ 17 ในปี 2000
ที่เริ่มการผลิตการเปลี่ยนแปลงที่รุนแรงในสภาพแวดล้อมที่บัญชีเงินบำนาญ [10]
กดธุรกิจในช่วงเวลาที่คาดการณ์ตายของแผน DB เป็นผลมาจากมูลค่ายุติธรรม
ต้องการบัญชีเงินบำนาญภายใต้ FRS 17 [11] ความคาดหวังที่แพร่กระจายไปยังประเทศสหรัฐอเมริกาและ
ต่างประเทศเป็นโรเบิร์ตเฮิร์ซประธาน FASB และอดีตตัวแทนสหรัฐ
IASB หลายต่อหลายครั้งเผยให้เห็นความกังวลของเขาในช่วง SFAS 87 และระบุว่า
FASB ควรนำมาใช้ FRS 17 วิธี (AccountancyAge.com 2003; ชไนเดอ 2003;
McDonald 2005; ชอว์, 2005) [12]
ในการตอบสนองต่อแรงกดดันที่เพิ่มขึ้นและความกังวล FASB เพิ่มสองเฟส
โครงการบัญชีเงินบำนาญระเบียบวาระการประชุมในวันที่ 10 พฤศจิกายน 2005 ระยะแรก
มุ่งเน้นไปที่ งบดุลและความกังวลที่ว่าภายใต้ SFAS 87 บริษัท
เท่านั้นที่เปิดเผยข้อมูลที่สำคัญเกี่ยวกับสถานะของกองทุนบำนาญใน
หมายเหตุประกอบงบการเงิน FASB เสร็จสิ้นขั้นตอนแรกโดยการออก
SFAS 158 ที่ต้องมี บริษัท เริ่มต้นด้วยสิ้นปีงบการเงินวันที่ 15 ธันวาคม
ปี 2006 ที่จะยอมรับ overfunded หรือตำแหน่งงบประมาณของ DB ของพวกเขาวางแผนที่โดยตรงใน
งบดุลของพวกเขา (คล้ายกับ FRS 17) ในระยะที่สองซึ่งคาดว่าจะเป็น
ที่ครอบคลุมมากขึ้น, FASB ร่วมกับ IASB พยายามที่จะออกใหม่
มาตรฐานที่เกี่ยวข้องกับการวัดและการรับรู้ค่าใช้จ่ายบำเหน็จบำนาญวัด
ของภาระผูกพันเงินบำนาญและคำแนะนำเกี่ยวกับสมมติฐานเงินบำนาญ
ระเบียบแผน 2.2 DB
สหรัฐอเมริกา การควบคุมของรัฐบาลแผน DB ได้รับการแก้ไขอย่างมีนัยสำคัญเมื่อเร็ว ๆ นี้เช่นเดียวกับ
ชุดของความล้มเหลวขององค์กรรอบปี 2002 ซึ่งรวมถึง Enron และ WorldCom,
ยกความกังวลเกี่ยวกับการระดมทุนของแผน DB และสร้างแรงกดดันต่อ PBGC ซึ่ง
มั่นใจภาคเอกชนแผน DB ในการตอบสนองต่อวิกฤตการระดมทุนของ PBGC ปรากฏ
ประธานาธิบดีบุชได้ลงนามในสัญญาซื้อขายไฟฟ้าเป็นกฎหมายเมื่อวันที่ 17 สิงหาคม 2006 PPA ไฮไลท์
สถานะเงินทุนของกองทุนบำเหน็จบำนาญโดยการกำหนดแผนน้อยกว่าร้อยละ 70 ได้รับการสนับสนุนเป็น '' ที่
ดาวน์โหลดโดย

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

หยุด , บริษัท หยุดหรือ จำกัด การแสวงหาผลประโยชน์เพิ่มเติมสำหรับบาง แต่พนักงานไม่หมด

ประเภทของการไม่ตอบสนองแตกต่างกันในขนาดมากกว่าในลักษณะของผลของพวกเขาในด้านบำนาญ ดังนั้นเราจึงเลือกที่จะศึกษาแผน DB ค้าง
กว้างและไม่สร้างความแตกต่างระหว่างชนิดที่แตกต่างกันของค้างในการทดสอบสมมติฐานหลักของเรา
.
๑
ดีบีวางแผนบัญชีจาก 2529 ถึงปี 2005 สหรัฐมาตรฐานการบัญชีว่าด้วย DB แผนคำให้การ
มาตรฐานฉบับที่ 87 การบัญชี : บัญชีนายจ้างสำหรับเงินบำนาญ ( FASB
, 1985 ) ต่อมา การเปิดเผยข้อมูลเกี่ยวกับความต้องการภายใต้ 87 ก็ขยายตัวเกี่ยวกับ
132 ในปี 1998 และอีกครั้งเมื่อเกี่ยวกับ 132 ถูกแก้ไขในปี 2003 ภายใต้เกี่ยวกับ 87 เพน
บัญชีระบอบการปกครองบริษัท สินทรัพย์และหนี้สินเงินบำนาญปัจจุบันรวมทั้ง
สนับสนุนสถานะของแผนออกงบดุลในหมายเหตุประกอบงบการเงิน
[ 9 ] จำนวนเงินที่ บริษัท รับรู้ในงบดุลเป็นค้างจ่ายบำนาญหนี้สินหรือสินทรัพย์บำเหน็จ
จ่ายล่วงหน้าเป็นหลักสุทธิของหลายรายการงบดุล
( เช่นสาม , บำนาญสินทรัพย์ที่มูลค่ายุติธรรมที่ไม่รู้จักก่อนบริการ ต้นทุน และกำไรหรือขาดทุน ) ไม่รู้จัก
.
เอกสารเกี่ยวกับ 87 ( FASB , 1985 ) ระบุว่าบัญชีบำนาญเป็นอย่างต่อเนื่อง
พัฒนาเรื่องที่ ' ' จะเป็นแนวคิดที่เหมาะสมและดีกว่า

รู้จักบำนาญหนี้สินหรือสินทรัพย์สุทธิ วัดเป็น ความแตกต่างระหว่างหน้าที่และประโยชน์แผน
ฉาย ทรัพย์สิน ' ' ในงบดุลหมายความว่า
บัญชีบำนาญใน usawould ในที่สุดย้ายไปในทิศทางนั้น แต่มันคือการออกมาตรฐาน
อังกฤษเพนชั่น บัญชีมาตรฐาน , FRS 17 ในปี 2000
ที่เริ่มผลิตรุนแรงการเปลี่ยนแปลงในเพนการบัญชีสิ่งแวดล้อม [ 10 ]
ธุรกิจกดเวลาทำนายความตายของแผน ดีบี เป็นผลจากมูลค่ายุติธรรม
เพนชั่น บัญชีความต้องการภายใต้ FRS 17 [ 11 ] ความคาดหมายแพร่กระจายไปยังสหรัฐอเมริกาและ
ในโรเบิร์ตเฮิร์ส ประธานของ FASB และอดีตเราแทน

ที่กำหนดในโอกาสต่างๆ พบของเขามากกว่าความกังวลเกี่ยวกับ 87 และระบุว่า
FASB ควร adopt FRS 17 วิธี ( accountancyage.com , 2003 ; ชไนเดอร์ , 2003 ;
McDonald , 2005 ; ชอว์ , 2005 )
[ 12 ]ในการตอบสนองต่อแรงกดดันที่เพิ่มขึ้น และความกังวล , FASB เพิ่ม 2
เพนบัญชีโครงการวาระของมันเมื่อพฤศจิกายน 10 , 2005
เฟสแรกเน้นงบดุลและ addressed กังวลว่าภายใต้เกี่ยวกับ 87 , บริษัท
เท่านั้นเปิดเผยข้อมูลที่สำคัญเกี่ยวกับการสนับสนุนสถานะของแผนการเงินบำนาญใน
หมายเหตุประกอบงบการเงินโดย FASB เสร็จเฟสแรก โดยการออก
เกี่ยวกับ 158 ซึ่งต้องใช้ บริษัท ที่เริ่มต้นด้วยปีงบประมาณสิ้นสุดวันที่ 15 ธันวาคม
2006 จำ overfunded หรือ underfunded ตำแหน่งของ DB แผนการของพวกเขาโดยตรงบน
งบดุลของพวกเขา ( คล้ายกับ FRS 17 ) ในขั้นตอนที่สอง ซึ่งคาดว่าจะสามารถครอบคลุมมากขึ้น
, FASB ร่วมกับกำหนดพยายามที่จะออกใหม่
มาตรฐานที่เกี่ยวข้องกับการวัดและการรับรู้ของ เพนชั่น ค่าใช้จ่าย , การวัด
ของเพนชั่น หน้าที่ และแนวทางในเบื้องต้น บำนาญ รัฐบาลสหรัฐวางแผนระเบียบ

2.2 ระเบียบแผน DB ได้อย่างมีนัยสำคัญปรับปรุงเมื่อเร็ว ๆนี้รวมทั้ง DB .
ชุดของความล้มเหลวขององค์กรรอบ 2002 ซึ่งรวม Enron และ WorldCom
กังวลเกี่ยวกับแผนระดมทุนของ dB และกดดัน PBGC ซึ่ง
มั่นใจแผน DB เอกชน ในการตอบสนองต่อวิกฤต looming ของ PBGC ทุน
ประธานาธิบดีบุชลงนาม PPA เป็นกฎหมายเมื่อวันที่ 17 สิงหาคม 2549 PPA ไฮไลท์
สนับสนุนสถานะของแผน โดยกำหนดแผนบำนาญน้อยกว่าร้อยละ 70 ได้รับการสนับสนุนเป็น ' 'at
ดาวน์โหลดโดย