Accounting convergence has come a l

Accounting convergence has come a long way. A significant role in achieving the convergence has been played by the IASB (Albu, Albu, & Fekete, 2010). Larson and Street (2004) stress that research studies addressing the convergence or harmonization of accounting is growing and becoming more empirical (see for example Aljifri and Khasharmeh, 2006, Ballas et al., 2010, Jermakowicz and Gornik-Tomaszewski, 2006, Jones and Higgins, 2006, Joshi et al., 2008, Joshi and Ramadhan, 2002, Navarro-García and Bastida, 2010 and Rezaee et al., 2010). Parties that have influenced the adoption of IFRS by countries include the World Bank, capital markets, the “Big4” international accounting firms, and the IASB (Irvine, 2008). Developing nations are trying to achieve accounting harmonization in conformity with that of developed countries (Joshi & Ramadhan, 2002). A high-quality set of accounting standards helps investors to receive reliable financial information (Rezaee et al., 2010). Rezaee et al. (2010) state that global comparability in financial reporting can only be achieved by using a single set of high-quality global accounting standards.
International convergence of accounting has been influenced not only by the International Accounting Standards Board (IASB), but also by the European Union (EU) with the Fourth and Seventh Directives (Çuruk & Cooke, 2005). Especially, the Fourth Directive has been influential on the promulgation of Communique’ of the Capital Market Board which was a major accounting change that took place in 1989 (Çuruk & Cooke, 2005). The decision of European Commission to adopt Financial Reporting Standards is very important for global accounting convergence (Jermakowicz & Gornik-Tomaszewski, 2006).
Potential advantages of IFRS implementation include greater transparency in financial statements (Jermakowicz and Gornik-Tomaszewski, 2006 and Tyrrall et al., 2007), lower cost of capital (Jermakowicz and Gornik-Tomaszewski, 2006 and Jones and Higgins, 2006) enhancing comparability of financial statements (Aljifri & Khasharmeh, 2006), increasing internal reporting reliability (Ballas et al., 2010), attracting foreign direct investment (Aljifri and Khasharmeh, 2006 and Tyrrall et al., 2007), providing greater access to capital (Ballas et al., 2010, Jermakowicz and Gornik-Tomaszewski, 2006 and Jones and Higgins, 2006), applying for ratings to international agencies (Tyrrall et al., 2007), easing financial reporting requirements for international corporations (Tyrrall et al., 2007), facilitating the quotation of shares on foreign stock exchanges (Jermakowicz and Gornik-Tomaszewski, 2006, Jones and Higgins, 2006 and Tyrrall et al., 2007), and satisfying the requirements of supranational institutions (i.e. World Bank) for granting financial aid (Tyrrall et al., 2007).
The global convergence has disadvantages, obstacles, and challenges as well. Possible disadvantages or obstacles in IFRS implementation are perceived gaps in IFRS, requirement of judgment for applying IFRS, lack of national translations for some countries, specific problems and costs associated with implementation of IFRS such as training of personnel, changes in software systems, cost of new accounting literature, and cost of consulting services (Tyrrall et al., 2007). A survey of Australian firms showed that many respondents were skeptical about the benefits of IFRS, but more confident about the costs for converting to IFRS (Jones & Higgins, 2006). Ballas et al. (2010) found that the costs associated with training needs and computer software alterations are the most common ones of implementing IFRS. Findings of a study conducted on EU-listed companies indicated that transition process to IFRS is costly, complex, and burdensome (Jermakowicz & Gornik-Tomaszewski, 2006). In addition, the complexity of IFRS, the lack of implementation guidance and uniform interpretation were found to be key challenges in convergence. Tyrrall et al. (2007) state that international audit firms benefit more than local firms from the complexity of IFRS. Principles-based IFRS, which require judgment, is acknowledged to be quite complex, hence demands application guidance (Tyrrall et al., 2007).
Although some studies indicated that IASs are relevant for small and closely held companies (Joshi & Ramadhan, 2002), most researchers voiced the need for a stand-alone set of standards for SMEs. Aljifri and Khasharmeh (2006) found that the level of adoption of IASs has a positive relationship with the size of companies. Their explanation for this result is that large companies have more resources to implement IASs than small companies.

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

บรรจบบัญชีมีวิธีมานาน บทบาทสำคัญในการบรรลุการบรรจบกันได้รับการเล่นโดย IASB (Albu, Albu และสีดำ 2010) Larson และถนน (2004) เน้นที่การศึกษาวิจัยที่อยู่บรรจบหรือการประสานกันของบัญชีที่มีการเจริญเติบโตและกลายเป็นเชิงประจักษ์มากขึ้น (ดูตัวอย่าง Aljifri และ Khasharmeh 2006 Ballas et al., 2010, Jermakowicz และ Gornik-Tomaszewski 2006 โจนส์และ ฮิกกินส์, 2006, Joshi et al., 2008, Joshi และ Ramadhan 2002 วาร์การ์เซียและ Bastida, ปี 2010 และ Rezaee et al., 2010) ฝ่ายที่มีอิทธิพลต่อการยอมรับของ IFRS โดยประเทศ ได้แก่ World Bank, ตลาดทุน "Big4" บริษัท การบัญชีระหว่างประเทศและ IASB (เออร์ 2008) ประเทศกำลังพัฒนากำลังพยายามที่จะบรรลุการประสานบัญชีที่สอดคล้องกับที่ของประเทศที่พัฒนาแล้ว (Joshi & Ramadhan, 2002) ที่มีคุณภาพสูงชุดของมาตรฐานการบัญชีที่ช่วยให้นักลงทุนที่จะได้รับข้อมูลทางการเงินที่เชื่อถือได้ (Rezaee et al., 2010) Rezaee และคณะ (2010) ระบุว่าการเปรียบเทียบระดับโลกในการรายงานทางการเงินที่สามารถทำได้โดยใช้ชุดเดียวของที่มีคุณภาพสูงมาตรฐานการบัญชีระดับโลก.
บรรจบระหว่างประเทศของบัญชีที่ได้รับอิทธิพลมาไม่เพียง แต่โดยการบัญชีระหว่างประเทศคณะกรรมการมาตรฐาน (IASB) แต่ยังตาม สหภาพยุโรป (อียู) ที่มีคำสั่งที่สี่และเจ็ด (Curuk & Cooke, 2005) โดยเฉพาะอย่างยิ่งคำสั่งที่สี่ได้รับอิทธิพลในประกาศของแถลงการณ์ของคณะกรรมการตลาดทุนซึ่งเป็นบัญชีที่มีการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญที่เกิดขึ้นในปี 1989 (Curuk & Cooke, 2005) การตัดสินใจของคณะกรรมาธิการยุโรปที่จะนำมาตรฐานการรายงานทางการเงินเป็นสิ่งสำคัญมากสำหรับการบรรจบบัญชีระดับโลก (Jermakowicz & Gornik-Tomaszewski 2006).
ข้อได้เปรียบที่มีศักยภาพของการดำเนิน IFRS รวมถึงความโปร่งใสมากขึ้นในงบการเงิน (Jermakowicz และ Gornik-Tomaszewski, ปี 2006 และ Tyrrall และคณะ ., 2007) ค่าใช้จ่ายที่ลดลงของเงินทุน (Jermakowicz และ Gornik-Tomaszewski, ปี 2006 และโจนส์และฮิกกินส์, 2006) การเปรียบเทียบการเพิ่มของงบการเงิน (Aljifri & Khasharmeh, 2006) เพิ่มความน่าเชื่อถือของการรายงานภายใน (Ballas et al., 2010), ดึงดูดการลงทุนโดยตรงจากต่างประเทศ (Aljifri และ Khasharmeh 2006 และ Tyrrall et al., 2007) การให้การเข้าถึงมากขึ้นเพื่อทุน (Ballas et al., 2010, Jermakowicz และ Gornik-Tomaszewski, ปี 2006 และโจนส์และฮิกกินส์, 2006) ใช้สำหรับการจัดอันดับ ให้กับหน่วยงานต่างประเทศ (Tyrrall et al., 2007) การผ่อนคลายข้อกำหนดในการรายงานทางการเงินสำหรับองค์กรระหว่างประเทศ (Tyrrall et al., 2007) อำนวยความสะดวกในใบเสนอราคาของหุ้นในตลาดหุ้นต่างประเทศ (Jermakowicz และ Gornik-Tomaszewski 2006 โจนส์และฮิกกินส์ ปี 2006 และ Tyrrall et al., 2007) และความพึงพอใจความต้องการของสถาบันเหนือรัฐ (เช่น World Bank) สำหรับการให้ความช่วยเหลือทางการเงิน (Tyrrall et al., 2007).
บรรจบกันทั่วโลกมีข้อเสียอุปสรรคและความท้าทายเป็นอย่างดี ข้อเสียที่เป็นไปได้หรืออุปสรรคในการดำเนินการ IFRS มีการรับรู้ช่องว่างใน IFRS ความต้องการของการตัดสินสำหรับการใช้ IFRS ขาดการแปลชาติสำหรับบางประเทศปัญหาเฉพาะและค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินงานของ IFRS เช่นการฝึกอบรมของบุคลากรการเปลี่ยนแปลงในระบบซอฟต์แวร์ที่ค่าใช้จ่ายของ วรรณกรรมบัญชีใหม่และค่าใช้จ่ายของการบริการให้คำปรึกษา (Tyrrall et al., 2007) การสำรวจของ บริษัท ในออสเตรเลียแสดงให้เห็นว่าผู้ตอบแบบสอบถามหลายคนสงสัยเกี่ยวกับผลประโยชน์ของ IFRS แต่มั่นใจมากขึ้นเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายสำหรับการแปลงไป IFRS (โจนส์และฮิกกินส์ 2006) บัลลาสและคณะ (2010) พบว่าค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการตอบสนองความต้องการการฝึกอบรมและการปรับเปลี่ยนซอฟต์แวร์คอมพิวเตอร์เป็นคนที่พบมากที่สุดของ IFRS การดำเนินการ ผลการศึกษาที่ดำเนินการเกี่ยวกับ บริษัท ที่จดทะเบียนในสหภาพยุโรปชี้ให้เห็นว่ากระบวนการการเปลี่ยนแปลงมาตรฐานบัญชี IFRS เป็นค่าใช้จ่ายที่ซับซ้อนและเป็นภาระ (Jermakowicz & Gornik-Tomaszewski 2006) นอกจากนี้ความซับซ้อนของ IFRS, ขาดคำแนะนำการดำเนินการและการตีความสม่ำเสมอพบว่ามีความท้าทายที่สำคัญในการบรรจบกัน Tyrrall และคณะ (2007) รัฐที่เป็นประโยชน์ต่อการตรวจสอบ บริษัท ต่างประเทศมากขึ้นกว่า บริษัท ในท้องถิ่นจากความซับซ้อนของ IFRS หลักการตาม IFRS ซึ่งต้องตัดสินได้รับการยอมรับให้เป็นที่ค่อนข้างซับซ้อนจึงเรียกร้องคำแนะนำการประยุกต์ใช้ (Tyrrall et al., 2007).
แม้ว่าบางการศึกษาแสดงให้เห็นว่ามีความเกี่ยวข้อง IASs สำหรับ บริษัท ขนาดเล็กและจัดขึ้นอย่างใกล้ชิด (Joshi & Ramadhan, 2002) นักวิจัยส่วนใหญ่ที่เปล่งออกมาความจำเป็นในการตั้งคนเดียวยืนมาตรฐานสำหรับ SMEs Aljifri และ Khasharmeh (2006) พบว่าระดับของการยอมรับของ IASs มีความสัมพันธ์เชิงบวกกับขนาดของ บริษัท คำอธิบายของพวกเขาสำหรับผลนี้คือการที่ บริษัท ขนาดใหญ่มีทรัพยากรมากขึ้นในการดำเนินการ IASs กว่า บริษัท ขนาดเล็ก

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

การลู่เข้าบัญชีมาอยู่ได้นาน บทบาทสำคัญในการบรรลุบรรจบได้รับการเล่นโดยกำหนด ( แอลบูลบู& fekete , , , 2010 ) ลาร์สัน และถนน ( 2004 ) ความเครียดที่การศึกษาวิจัยการบรรจบกันหรือการประสานกันของบัญชี เติบโตและเป็นเชิงประจักษ์มากขึ้น ( เห็นตัวอย่าง aljifri และ khasharmeh , 2006 , บัลลาส et al . , 2010 ,และ jermakowicz gornik tomaszewski , 2006 , โจนส์ และ ฮิกกินส์ , 2006 , Joshi et al . , 2008 , และทัน Ramadhan , 2002 , Navarro กาโอ การ์ซีอา และ bastida 2010 และ rezaee et al . , 2010 ) ฝ่ายที่มีอิทธิพลต่อการยอมรับของ IFRS ประเทศโดยรวมธนาคารทั่วโลก , ตลาดทุน , " บิ๊กโฟร์ " ระหว่างประเทศ บริษัท บัญชีและกำหนด ( Irvine , 2008 )การพัฒนาประเทศพยายามที่จะบรรลุการบัญชีที่สอดคล้องกับที่ของประเทศที่พัฒนาแล้ว ( Joshi & Ramadhan , 2002 ) ชุด คุณภาพสูง มาตรฐานการบัญชีจะช่วยให้นักลงทุนได้รับข้อมูลทางการเงินที่น่าเชื่อถือ ( rezaee et al . , 2010 ) rezaee et al .( 2010 ) ระบุว่า บริษัทไม่สามารถเปรียบเทียบในการรายงานทางการเงินสามารถทำได้โดยการใช้ชุดเดียวของมาตรฐานการบัญชีสากล คุณภาพสูง
บรรจบระหว่างประเทศบัญชีได้รับอิทธิพลไม่เพียง แต่โดยมาตรฐานการบัญชีระหว่างประเทศคณะกรรมการ ( IASB ) , แต่ยังโดยสหภาพยุโรป ( อียู ) กับแนวทางสี่และเจ็ด ( Ç&รุก คุก , 2005 ) โดยเฉพาะอย่างยิ่งคำสั่งที่สี่ได้รับอิทธิพลในการเผยแพร่แถลงการณ์ของคณะกรรมการตลาดทุนซึ่งเป็นบัญชีหลักเปลี่ยนที่เอาสถานที่ในปี 1989 ( Çอุรุก& Cooke , 2005 ) การตัดสินใจของคณะกรรมาธิการยุโรปใช้มาตรฐานการรายงานทางการเงินเป็นสิ่งสำคัญมากสำหรับบรรจบบัญชีสากล ( jermakowicz & gornik
tomaszewski , 2006 )ข้อดีของการใช้ IFRS อาจรวมถึงความโปร่งใสมากขึ้นในงบการเงิน ( jermakowicz และ gornik tomaszewski 2006 และ tyrrall et al . , 2007 ) , การลดต้นทุนของเงินทุน ( jermakowicz และ gornik tomaszewski 2006 และ โจนส์ และ ฮิกกินส์ , 2006 ) การส่งเสริมไม่สามารถเปรียบเทียบงบการเงิน ( aljifri & khasharmeh , 2006 ) , เพิ่มความน่าเชื่อถือรายงานภายใน ( บัลลาส et al . ,2010 ) การดึงดูดการลงทุนโดยตรงจากต่างประเทศ ( aljifri และ khasharmeh 2006 และ tyrrall et al . , 2007 ) , ให้การเข้าถึงมากขึ้นเพื่อทุน ( บัลลาส et al . , 2010 , jermakowicz และ gornik tomaszewski 2006 และ โจนส์ และ ฮิกกินส์ , 2006 ) , ใช้เพื่อสะท้อนให้หน่วยงานระหว่างประเทศ ( tyrrall et al . , 2007 ) การผ่อนคลายทางการเงินรายงานความต้องการสำหรับ บริษัท ต่างประเทศ ( tyrrall et al . , 2007 )การเสนอราคาของหุ้นในตลาดหุ้นต่างประเทศ ( jermakowicz และ gornik tomaszewski , 2006 , โจนส์ และ ฮิกกินส์ ปี 2006 และ tyrrall et al . , 2007 ) และความพึงพอใจของความต้องการของสถาบัน ซึ่งเกี่ยวพันกับหลายๆ ประเทศ เช่น ธนาคารโลก ) สำหรับการให้ความช่วยเหลือทางการเงิน ( tyrrall et al . , 2007 ) .
บรรจบโลกมีข้อเสีย อุปสรรค และความท้าทายได้เป็นอย่างดีข้อเสียที่เป็นไปได้หรืออุปสรรคในการรับรู้เรื่องช่องว่างในเรื่องความต้องการของการตัดสินใจใช้ IFRS , ขาดการแปลแห่งชาติสำหรับบางประเทศ ระบุปัญหาและค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการกำหนด เช่น การฝึกอบรมบุคลากร การเปลี่ยนแปลงระบบซอฟต์แวร์ , ค่าใช้จ่ายของบัญชีวรรณกรรมใหม่ และต้นทุนของการให้คำปรึกษา ( tyrrall et al . 2550 )การสำรวจของ บริษัท ออสเตรเลีย พบว่า ผู้ตอบแบบสอบถามจำนวนมากสงสัยเกี่ยวกับประโยชน์ของ IFRS แต่มั่นใจมากขึ้นเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายสำหรับการแปลงไปเป็น IFRS ( โจนส์& Higgins , 2006 ) บัลลาส et al . ( 2553 ) พบว่า ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับความต้องการด้านซอฟต์แวร์คอมพิวเตอร์ซึ่งมีอยู่ทั่วไปมากที่สุดของการใช้ IFRSผลของการศึกษาวิจัยพบว่าในสหภาพยุโรป บริษัท จดทะเบียนเปลี่ยนแปลง กระบวนการกำหนดราคาแพง ที่ซับซ้อน และยุ่งยาก ( jermakowicz & gornik tomaszewski , 2006 ) นอกจากนี้ความซับซ้อนของ IFRS ขาดแนวทางการปฏิบัติและเครื่องแบบตีความ พบว่ามีความท้าทายสำคัญในการบรรจบกัน . tyrrall et al .( 2007 ) ระบุว่า บริษัทตรวจสอบบัญชีสากลประโยชน์มากกว่าท้องถิ่น บริษัท จากความซับซ้อนของ IFRS หลักการใช้ IFRS ซึ่งต้องคำพิพากษาได้รับการยอมรับค่อนข้างซับซ้อน จึงต้องการการชี้นำ ( tyrrall et al . , 2007 ) .
แม้ว่าบางการศึกษาพบว่า iass เกี่ยวข้องสำหรับ บริษัท ขนาดเล็กและใกล้ชิดจัดขึ้น ( Joshi & Ramadhan , 2002 )นักวิจัยส่วนใหญ่มีความต้องการแบบชุดมาตรฐานสำหรับ SMEs และ aljifri khasharmeh ( 2006 ) พบว่า ระดับของการยอมรับของ iass มีความสัมพันธ์ทางบวกกับขนาดของบริษัท คำอธิบายของพวกเขาสำหรับผลนี้เป็น บริษัท ขนาดใหญ่มีทรัพยากรมากขึ้นเพื่อใช้ iass
กว่า บริษัท ขนาดเล็ก