Tests of High Value Items (Individu

Tests of High Value Items (Individually Significant)
12.08 In certain situations, the audit team may test high value items (other than in connection with sampling). In Horizon, “individually significant” is the term used to describe high value items.
12.09 When testing a population that includes individually significant items, the audit team is separating the population into two populations: one comprised of individually significant items and the other comprised of items less than individually significant. Detailed audit procedures will be performed on 100% of the population of individually significant items. The population of items less than individually significant must also be considered for testing. The nature and extent of testing should respond to the risks present.
12.10 Ordinarily, the response is a combination of tests of controls and substantive analytical procedures. However, in some circumstances, the risk of material misstatement and the value of the untested population are low and no further testing is necessary. In other circumstances, the risk of material misstatements is so high that control tests and analytical procedures alone do not provide sufficient evidence and additional substantive procedures must be performed.
12.11 The appropriate response is always a matter of judgment, but the audit team can only conclude on the population tested. Therefore, if the appropriate response is to perform no audit procedures on the items in the population that are less than individually significant, the audit team can only conclude on the population of individually significant items.
12.12 When the population to be tested is available in electronic form, the use of IDEA is recommended to identify the individually significant items to be tested.
12.13 Individually significant items should be tested often in conjunction with testing other key items discussed in the next section. Moreover, it may be efficient to extend tests of significant items to include additional items that may be large, but not individually significant if this will provide evidence about a sizeable portion of the total population.
12.14 For example, suppose for a population totaling $500,000, there are two individually significant items (defined as those over $100,000) totaling $250,000. If there were three additional items over $50,000 totaling $200,000, it would clearly be efficient to test all five. If the value of the remaining items is less than tolerable error and presents no significant risks, the audit team may decide to base audit conclusions on testing 90% of a population's value.

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

การทดสอบของสินค้ามูลค่าสูง (แต่ละอย่างมีนัยสำคัญ)12.08 ในบางสถานการณ์ ทีมงานตรวจสอบอาจทดสอบ (อื่น ๆ กว่าเกี่ยวข้องกับการสุ่มตัวอย่าง) สินค้ามูลค่าสูง ในฮอไรซอน "เอกลักษณ์สำคัญ" เป็นคำที่ใช้เพื่ออธิบายสินค้ามูลค่าสูง12.09 เมื่อทดสอบประชากรที่มีสินค้าที่สำคัญเป็นรายบุคคล ทีมงานตรวจสอบเป็นแยกประชากรเป็นประชากรที่สอง: หนึ่งประกอบด้วยรายการที่สำคัญแต่ละรายการ และอื่น ๆ ประกอบด้วยรายการที่สำคัญทีละน้อยกว่า วิธีการตรวจสอบโดยละเอียดจะดำเนินการ 100% ของประชากรของสินค้าแต่ละอย่างมีนัยสำคัญ ประชากรของสินค้าน้อยกว่าแต่ละอย่างมีนัยสำคัญต้องได้รับการพิจารณาสำหรับการทดสอบ ธรรมชาติและขอบเขตของการทดสอบควรได้รับการตอบสนองต่อความเสี่ยงอยู่12.10 ตามปกติ การตอบสนองคือ การรวมกันของการทดสอบการควบคุมและกระบวนการวิเคราะห์ที่สำคัญ อย่างไรก็ตาม ในบางกรณี ความเสี่ยงของขและค่าของประชากรยังไม่ทดลองอยู่ในระดับต่ำ และไม่มีการทดสอบเพิ่มเติมจำเป็น ในสถานการณ์อื่น ๆ ความเสี่ยงของวัสดุ misstatements เป็นสูงที่ควบคุมการทดสอบและวิเคราะห์กระบวนการเพียงอย่างเดียวยังไม่มีหลักฐานเพียงพอ และต้องดำเนินการขั้นตอนที่สำคัญเพิ่มเติม12.11 การตอบสนองที่เหมาะสมเป็นเรื่องของวิจารณญาณเสมอ แต่ทีมงานตรวจสอบสามารถสรุปได้จากประชากรทดสอบ ดังนั้น ถ้าการตอบสนองที่เหมาะสมคือการ ทำไม่มีวิธีการตรวจสอบสินค้าในประชากรที่มีความสำคัญทีละน้อยกว่า ทีมตรวจสอบสามารถสรุปได้จากประชากรของสินค้าแต่ละอย่างมีนัยสำคัญ12.12 เมื่อประชากรที่จะทดสอบในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ การใช้ความคิดจะแนะนำให้ระบุสินค้าที่มีเอกลักษณ์สำคัญที่จะทดสอบ12.13 มีเอกลักษณ์สำคัญสินค้าควรได้รับการทดสอบมักจะร่วมกับการทดสอบอื่น ๆ รายการสำคัญที่กล่าวถึงในส่วนถัดไป นอกจากนี้ มันอาจจะมีประสิทธิภาพในการขยายการทดสอบของสินค้าสำคัญที่มีรายการเพิ่มเติมซึ่งอาจมีขนาดใหญ่ แต่ไม่มีเอกลักษณ์สำคัญถ้านี้จะให้หลักฐานเกี่ยวกับส่วนขนาดของประชากรทั้งหมด12.14 เช่น สมมติว่า สำหรับประชากรจำนวน $500,000 มีสองรายการที่สำคัญแต่ละรายการ (กำหนดเป็นมากกว่า $100,000) จำนวน $250,000 ถ้ามี สามเพิ่มเติมรายการมากกว่า $50,000 รวม $200,000 มันจะมีประสิทธิภาพในการทดสอบทั้งห้าอย่างชัดเจน ถ้ามูลค่าของสินค้าคงเหลือน้อยกว่าข้อผิดพลาดที่ยอมรับ และนำเสนอไม่มีความเสี่ยงสูง ทีมงานตรวจสอบอาจตัดสินใจการตรวจสอบบทสรุปในการทดสอบ 90% ของค่าของประชากร

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

การทดสอบรายการมูลค่าสูง (โดยเฉพาะที่สําคัญ)
12.08 ในบางสถานการณ์ทีมงานตรวจสอบอาจทดสอบรายการที่มีมูลค่าสูง (อื่น ๆ กว่าในการเชื่อมต่อกับการสุ่มตัวอย่าง) . ในฮอไรซอน "อย่างมีนัยสำคัญเป็นรายบุคคล" เป็นคำที่ใช้ในการอธิบายถึงรายการที่มีมูลค่าสูง
12.09 เมื่อทำการทดสอบประชากรที่มีรายบุคคลรายการที่สำคัญทีมงานตรวจสอบคือการแยกประชากรออกเป็นสองประชากรหนึ่งประกอบด้วยรายการที่มีนัยสำคัญที่ไม่ซ้ำกันและอื่น ๆ ประกอบด้วย รายการน้อยกว่าอย่างมีนัยสำคัญเป็นรายบุคคล วิธีการตรวจสอบรายละเอียดจะมีการดำเนินการใน 100% ของประชากรของรายการที่มีนัยสำคัญเป็นรายบุคคล ประชากรของรายการน้อยกว่าอย่างมีนัยสำคัญเป็นรายบุคคลยังต้องได้รับการพิจารณาสำหรับการทดสอบ ลักษณะและขอบเขตของการทดสอบควรจะตอบสนองต่อความเสี่ยงในปัจจุบัน.
12.10 ปกติการตอบสนองคือการรวมกันของการทดสอบของการควบคุมและการวิเคราะห์เนื้อหาสาระ อย่างไรก็ตามในบางสถานการณ์ความเสี่ยงของการแสดงข้อมูลและความคุ้มค่าของประชากรยังไม่ทดลองที่อยู่ในระดับต่ำและไม่มีการทดสอบเพิ่มเติมเป็นสิ่งจำเป็น ในสถานการณ์อื่น ๆ ความเสี่ยงของการขัดต่อข้อเท็จจริงวัสดุที่อยู่ในระดับสูงเพื่อให้ทดสอบการควบคุมและการวิเคราะห์เพียงอย่างเดียวไม่ได้ให้หลักฐานเพียงพอและขั้นตอนที่สำคัญเพิ่มเติมจะต้องดำเนินการ.
12.11 ตอบสนองที่เหมาะสมอยู่เสมอเรื่องของการตัดสิน แต่ทีมตรวจสอบเท่านั้นที่สามารถสรุปได้ เกี่ยวกับประชากรที่ผ่านการทดสอบ ดังนั้นถ้าคำตอบที่เหมาะสมคือการดำเนินการไม่มีวิธีการตรวจสอบในรายการในประชากรที่น้อยกว่าอย่างมีนัยสำคัญเป็นรายบุคคลทีมงานตรวจสอบเท่านั้นที่สามารถสรุปเกี่ยวกับประชากรของรายการที่มีนัยสำคัญเป็นรายบุคคล.
12.12 เมื่อประชากรที่จะได้รับการทดสอบที่มีอยู่ในอุปกรณ์อิเล็กทรอนิกส์ รูปแบบการใช้ความคิดจะแนะนำให้ระบุรายการที่มีนัยสำคัญเป็นรายบุคคลเพื่อรับการทดสอบ.
12.13 รายการที่มีนัยสำคัญโดยเฉพาะควรจะทดสอบมักจะอยู่ในการทดสอบร่วมกับรายการที่สำคัญอื่น ๆ ที่กล่าวถึงในส่วนถัดไป นอกจากนี้ยังอาจจะมีประสิทธิภาพในการขยายการทดสอบของรายการที่สำคัญในการรวมรายการเพิ่มเติมที่อาจจะมีขนาดใหญ่ แต่ไม่ได้เป็นรายบุคคลอย่างมีนัยสำคัญว่าจะให้หลักฐานเกี่ยวกับส่วนใหญ่ของประชากรทั้งหมด.
12.14 ตัวอย่างเช่นสมมติว่าสำหรับประชากรเป็นจำนวนเงินรวม $ 500,000 มีสองรายการที่มีนัยสำคัญเป็นรายบุคคล (หมายถึงผู้ที่มีอายุมากกว่า 100,000 $) เป็นจำนวนเงินรวม $ 250,000 หากมีสามรายการเพิ่มเติมกว่า $ 50,000 รวมเป็นเงินทั้งสิ้น 200,000 $ ก็เห็นได้ชัดว่าจะมีประสิทธิภาพในการทดสอบทั้งห้า ถ้าค่าของรายการที่ยังเหลืออยู่น้อยกว่าข้อผิดพลาดที่ยอมรับและนำเสนอไม่มีความเสี่ยงที่สำคัญทีมงานตรวจสอบอาจตัดสินใจที่จะได้ข้อสรุปการตรวจสอบฐานในการทดสอบ 90% ของมูลค่าของประชากร

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

การทดสอบสินค้ามูลค่าสูง ( บุคคลสำคัญ )12.08 ในบางสถานการณ์ จากทีมอาจจะทดสอบสินค้ามูลค่าสูง ( มากกว่าคนอื่น ๆในการเชื่อมต่อกับคน ) ในขอบฟ้า " บุคคลสำคัญ " เป็นคำที่ใช้อธิบายสินค้ามูลค่าสูง12.09 เมื่อทดสอบประชากรที่ประกอบด้วยรายการสำคัญแต่ละทีมตรวจสอบแยกเป็นสองกลุ่มประชากรหนึ่งประกอบด้วยรายการสำคัญของบุคคลและอื่น ๆประกอบด้วยรายการน้อยกว่าบุคคลสําคัญ ขั้นตอนการตรวจสอบข้อมูลจะดำเนินการใน 100 % ของประชากรของรายการที่สำคัญแบบ ประชากรของรายการน้อยกว่าบุคคลสำคัญจะต้องได้รับการพิจารณาสำหรับการทดสอบ ธรรมชาติและขอบเขตของการทดสอบควรตอบสนองต่อความเสี่ยงในปัจจุบัน12.10 โดยปกติ การตอบสนองคือการรวมกันของการทดสอบและการควบคุมกระบวนการวิเคราะห์เนื้อหาสาระ . อย่างไรก็ตาม ในบางสถานการณ์ ความเสี่ยงของการบิดเบือนวัสดุและค่าของประชากรต่ำและไม่มีการทดสอบการทดสอบเพิ่มเติมเป็นสิ่งจำเป็น ในสถานการณ์อื่น ๆ ความเสี่ยงของ misstatements วัสดุคือดังนั้นสูงที่ทดสอบ ควบคุม และวิเคราะห์กระบวนการคนเดียวไม่ได้ให้หลักฐานและขั้นตอนสำคัญเพิ่มเติมจะต้องดำเนินการ12.11 เหมาะสมตอบสนองอยู่เสมอเรื่องของความยุติธรรม แต่ทีมตรวจสอบที่สามารถสรุปได้ในประชากรทดสอบ ดังนั้น ถ้าการตอบสนองที่เหมาะสมคือการไม่มีกระบวนการตรวจสอบในรายการในประชากรที่น้อยกว่าบุคคลสำคัญๆ จากทีมที่สามารถสรุปได้ในประชากรของรายการที่สำคัญแบบ12.12 เมื่อประชากรมีการทดสอบสามารถใช้ได้ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ การใช้ความคิด ควรระบุรายการแต่ละอย่างเพื่อจะทดสอบ12.13 รายการทีสําคัญที่ควรทดสอบมักจะร่วมกับการทดสอบอื่น ๆคีย์รายการที่กล่าวถึงในส่วนถัดไป นอกจากนี้ยังอาจจะมีประสิทธิภาพเพื่อขยายการทดสอบรายการที่สำคัญที่จะรวมรายการที่เพิ่มเติมที่อาจจะมีขนาดใหญ่ แต่ไม่ใช่บุคคลสำคัญ ถ้าจะให้หลักฐานเกี่ยวกับส่วนใหญ่ของประชากรทั้งหมด12.14 ตัวอย่างเช่น สมมติว่า มีประชากรรวมทั้งสิ้น $ 500000 มีสองรายการเป็นรายบุคคลอย่างมีนัยสำคัญ ( เช่นที่มากกว่า $ 100000 ) รวม $ 250 , 000 ถ้ามีเพิ่มเติมอีก 3 รายการ รวมกว่า 50 , 000 $ $ 200000 มันจะชัดเจนมีประสิทธิภาพในการทดสอบทั้งหมดห้า ถ้าค่าของรายการที่เหลือน้อยกว่าความคลาดเคลื่อนที่ยอมรับและนำเสนอความเสี่ยงไม่สําคัญ จากทีมอาจตัดสินใจฐานข้อสรุปการตรวจสอบการทดสอบ 90 % ของค่าของประชากร