Equal Treatment for Solvent and Ins

Equal Treatment for Solvent and Insolvent Taxpayers
The principal reason for the Service to compromise a tax debt is
the taxpayer's inability to pay. The same rationale underlies the
insolvency exception under Code section 108(a) which excludes the
COD income of taxpayers who are insolvent or bankrupt. This similarity
invites comparison of the two relief provisions. Most OIC
agreements are probably made with taxpayers who are insolvent in
the sense that their liabilities exceed the value of their non-exempt
assets both before and after the agreement. However, OIC agreements
can be and often are made with taxpayers who are technically
solvent, as was the case in three of the four reported cases
examined in this article. The Service's reason for compromising a
tax debt despite the taxpayer's solvency is just the same as that of
any other creditor, namely, to make the best possible settlement. If
the taxpayer's assets are for some reason unavailable to satisfy the
debt, they are quite sensibly ignored.
This policy stands in stark contrast with the insolvency exception
codified under Code section 108(a). Bankrupt and insolvent
debtors may exclude COD from income, although at the price of
attribute reduction under Code section 108(b). To the extent the
taxpayer is or becomes solvent as a result of debt forgiveness, the
exclusion provided by Code section 108(a) is inapplicable, and the
COD income must be taxed currently. Creditors may be expected
to strike the best possible compromise, however, which makes it
unlikely that the debtor will have any foreseeable liquidity to pay
tax on the COD.
This suggests that the current rules under Code section 108(a)
are overly stringent. Where creditors have forgiven uncollectible
debts in order to realize the best available settlement, or to facilitate
the rehabilitation of a financially troubled taxpayer, it seems
reasonable to avoid imposing a current tax regardless of whether
the taxpayer is technically solvent. This would be realistic, and
would also remove some difficult obstacles faced by taxpayers contemplating
workouts outside of bankruptcy. If the taxpayer is in
doubt whether it can prove that its liabilities exceed the value of
its assets, which is a difficult and frequently litigated question, the taxpayer has an incentive to resort to formal bankruptcy proceedings
for the sole purpose of avoiding current taxes on COD.219 Once
in bankruptcy, the technical question of solvency becomes irrelevant
because all COD is excludible. This incentive to resort to formal
bankruptcy seems undesirable from a policy point of view if
the creditors can otherwise negotiate a settlement out of court. For
the sake of both simplicity and fairness, it might be better to treat
all cases of inability to pay alike, without regard to technical solvency.
That would entail extending the relief Code section 108(a)
to all such debt cancellations.
Compromising a tax debt should not create COD income because
no loan proceeds are received in exchange for incurrence of tax
debts. Where some part or all of the cancelled debt has been accrued
and deducted, however, the tax benefit rule does appear to
create COD income. Nevertheless, this result must be rejected as
unintended and contrary to the purpose of granting tax relief. The
Service should repudiate Yale Avenue as erroneous so that taxpayers
may enjoy certainty as to the tax consequences of OIC
agreements.

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

การปฏิบัติอย่างเท่าเทียมกันสำหรับผู้เสียภาษีบุคคลล้มละลาย และตัวทำละลายเหตุผลหลักสำหรับการประนีประนอมหนี้ภาษีคือของผู้เสียภาษีไม่สามารถจะจ่าย เหตุผลเดียวกันกับฐานยกเว้นล้มละลายภายใต้รหัส 108(a) ส่วนซึ่งไม่รวมถึงการรายได้ COD ของผู้เสียภาษีที่เป็นบุคคลล้มละลาย หรือล้มละลาย ความคล้ายคลึงกันนี้เชิญเปรียบเทียบบทบัญญัติสองบรรเทา OIC มากที่สุดอาจจะทำข้อตกลงกับผู้เสียภาษีที่เป็นบุคคลล้มละลายในความรู้สึกที่ว่า หนี้สินเกินค่าของตนที่ไม่ยกเว้นสินทรัพย์ทั้งก่อน และ หลังข้อตกลง อย่างไรก็ตาม ข้อตกลงของ OICสามารถ และมักจะทำกับผู้เสียภาษีที่มีเทคนิคตัวทำละลาย คือในสามสี่รายงานกรณีตรวจสอบในบทความนี้ เหตุผลของการบริการสำหรับการสูญเสียหนี้ภาษีแม้จะคล่องของผู้เสียภาษีเป็นเพียงเช่นเดียวกับที่ใด ๆ อื่น ๆ เจ้าหนี้ คือ จะทำให้การจ่ายเงินเป็นไปได้ที่ดีที่สุด ถ้าสินทรัพย์ของผู้เสียภาษีอากรมีเหตุผลบางอย่างไม่พร้อมใช้งานเพื่อตอบสนองการหนี้ ค่อนข้างเลยถูกละเว้นนโยบายนี้ยืนในเชิงยกเว้นล้มละลายประมวลกฎหมายภายใต้รหัส 108(a) ส่วน บุคคลล้มละลาย และล้มละลายลูกหนี้อาจแยก COD จากรายได้ แม้ว่าราคาของลดแอตทริบิวต์ภายใต้รหัส 108(b) ส่วน ขอบเขตการผู้เสียภาษีเป็น หรือกลายเป็นตัวทำละลายเป็นผลมาจากหนี้บาป การแยกจาก 108(a) ส่วนรหัสคือ inapplicable และต้องจัดเก็บภาษีรายได้ COD ในปัจจุบัน คาดว่าเจ้าหนี้การนัดหยุดงานดีที่สุดได้ประนีประนอม อย่างไรก็ตาม ซึ่งทำให้ไม่ว่า ลูกหนี้จะมีสภาพคล่องใด ๆ คาดจ่ายภาษีในการนี้แสดงให้เห็นว่า กฎปัจจุบันภายใต้รหัสส่วน 108(a)จะเข้มงวดมากเกินไป ซึ่งเจ้าหนี้ได้รับการอภัยให้ไม่สามารถเรียกเก็บหนี้เพื่อจ่ายดีที่สุด หรือ เพื่ออำนวยความสะดวกฟื้นฟูสมรรถภาพของผู้เสียภาษีมีปัญหาทางการเงิน ดูเหมือนเหมาะสมเพื่อหลีกเลี่ยงภาษีปัจจุบันไม่ว่าจะสง่างามผู้เสียภาษีอากรเป็นเทคนิคตัวทำละลาย นี้จะเป็นจริง และยังจะเอาอุปสรรคบางอย่างยากที่ต้องเผชิญกับผู้เสียภาษีที่ใคร่ครวญออกกำลังกายนอกล้มละลาย ถ้าผู้เสียภาษีอากรในสงสัยว่า มันสามารถพิสูจน์ได้ว่า หนี้สินที่เกินค่าของสินทรัพย์ ซึ่งเป็นคำถามยาก และกังวลบ่อย ผู้เสียภาษีอากรได้เพื่อจูงใจให้การดำเนินคดีล้มละลายอย่างเป็นทางการประสงค์เพื่อหลีกเลี่ยงภาษีใน COD.219 ครั้งล้มละลาย คำถามทางเทคนิคที่คล่องจะไม่เกี่ยวข้องเพราะ COD ทั้งหมดเป็น excludible แรงจูงใจนี้ต้องเป็นทางการล้มละลายน่าหยิบจากในมุมมองนโยบายถ้างานราชการมิฉะนั้นสามารถเจรจาต่อรองการชำระออกจากศาล สำหรับสาเกความเรียบง่ายและความเป็นธรรม มันอาจจะดีกว่าการรักษาทุกกรณีจากการไม่สามารถจ่ายเหมือนกัน โดยไม่คำนึงถึงสภาพคล่องในทางเทคนิคที่จะนำมาซึ่งการขยาย 108(a) ส่วนรหัสของบรรเทาไปทั้งหมดเช่นหนี้การยกเลิกสูญเสียหนี้ภาษีไม่ควรสร้างรายได้ COD เพราะเงินกู้ไม่ได้รับแลก incurrence ภาษีหนี้สูญ ที่ยกเลิกหนี้ทั้งหมดหรือบางส่วนมีการค้างรับและหัก อย่างไรก็ตาม กฎภาษีสวัสดิการสร้างรายได้ COD อย่างไรก็ตาม ต้องปฏิเสธผลลัพธ์นี้เป็นไม่ได้ตั้งใจ และขัดต่อวัตถุประสงค์การบรรเทาภาษี การบริการควร repudiate Avenue เยลว่าผิดพลาดดังนั้นผู้เสียภาษีที่อาจเพลิดเพลินกับความแน่นอนว่าผลกระทบทางภาษีของ OICข้อตกลงการ

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

เท่าเทียมกันสำหรับผู้เสียภาษีทำละลายและล้มละลาย
เหตุผลหลักสำหรับการให้บริการที่จะประนีประนอมหนี้ภาษีคือ
การไร้ความสามารถของผู้เสียภาษีที่จะต้องจ่าย เหตุผลเดียวกันรองรับ
ยกเว้นการล้มละลายตามมาตรารหัส 108 (ก) ซึ่งไม่รวม
รายได้ค่าซีโอดีของผู้เสียภาษีที่มีหนี้สินล้นพ้นตัวหรือเป็นบุคคลล้มละลาย ความคล้ายคลึงกันนี้
ขอเชิญชวนเปรียบเทียบของทั้งสองบทบัญญัติบรรเทา คปภส่วนใหญ่
ข้อตกลงอาจจะทำกับผู้เสียภาษีที่มีหนี้สินล้นพ้นใน
แง่ที่ว่าหนี้สินของพวกเขาเกินค่าของการไม่ได้รับการยกเว้นของพวกเขา
สินทรัพย์ทั้งก่อนและหลังข้อตกลง อย่างไรก็ตามข้อตกลง OIC
สามารถและมักจะทำกับผู้เสียภาษีที่มีเทคนิค
ทำละลายเช่นกรณีในสามในสี่กรณีรายงาน
การตรวจสอบในบทความนี้ เหตุผลของการให้บริการสำหรับประนีประนอม
หนี้ภาษีแม้จะมีการละลายของผู้เสียภาษีเป็นเพียงเช่นเดียวกับที่ของ
เจ้าหนี้อื่น ๆ คือการที่จะทำให้การตั้งถิ่นฐานที่ดีที่สุด หาก
ทรัพย์สินของผู้เสียภาษีที่มีเหตุผลบางอย่างที่ไม่สามารถใช้งานเพื่อตอบสนองความ
หนี้พวกเขาจะถูกละเลยค่อนข้างสมเหตุสมผล.
นโยบายนี้ยืนในทางตรงกันข้ามกับข้อยกเว้นการล้มละลาย
ประมวลกฎหมายตามมาตรารหัส 108 (ก) และเป็นบุคคลล้มละลายล้มละลาย
ลูกหนี้อาจไม่รวมค่าซีโอดีจากรายได้แม้ในราคา
ลดแอตทริบิวต์ตามมาตรารหัส 108 (ข) ในขอบเขตที่
ผู้เสียภาษีอากรหรือจะกลายเป็นตัวทำละลายเป็นผลมาจากการยกเลิกหนี้ที่
ยกเว้นให้บริการโดยส่วนรหัส 108 (ก) ไม่สามารถใช้และ
รายได้ค่าซีโอดีจะต้องมีการเก็บภาษีในปัจจุบัน เจ้าหนี้อาจจะคาดหวัง
ที่จะตีประนีประนอมที่ดีที่สุด แต่ที่ทำให้มัน
ไม่น่าที่ลูกหนี้จะมีสภาพคล่องที่คาดการณ์ใด ๆ ที่จะต้องจ่าย
ภาษีใน COD.
นี้แสดงให้เห็นว่ากฎระเบียบในปัจจุบันตามมาตรารหัส 108 (ก)
มีความเข้มงวดมากเกินไป ที่เจ้าหนี้ได้รับการอภัยเรียกเก็บ
หนี้เพื่อให้ตระหนักถึงการตั้งถิ่นฐานที่ดีที่สุดหรือเพื่อความสะดวกใน
การฟื้นฟูสมรรถภาพของผู้เสียภาษีอากรที่มีปัญหาทางการเงินที่ดูเหมือนว่า
เหมาะสมที่จะหลีกเลี่ยงการจัดเก็บภาษีภาษีในปัจจุบันโดยไม่คำนึงว่า
ผู้เสียภาษีอากรเป็นตัวทำละลายในทางเทคนิค นี้จะเป็นจริงและ
ยังจะขจัดอุปสรรคยากลำบากที่ต้องเผชิญกับผู้เสียภาษีใคร่ครวญ
การออกกำลังกายนอกของการล้มละลาย หากผู้เสียภาษีอากรที่อยู่ใน
ข้อสงสัยว่าจะสามารถพิสูจน์ได้ว่าหนี้สินเกินค่าของ
สินทรัพย์ซึ่งเป็นคำถามที่ยากและ litigated บ่อยครั้งผู้เสียภาษีอากรมีแรงจูงใจที่จะรีสอร์ทเพื่อดำเนินคดีล้มละลายอย่างเป็นทางการ
เพื่อวัตถุประสงค์ในการหลีกเลี่ยงภาษีในปัจจุบันที่มีค่าซีโอดี 0.219 เมื่อ
ในการล้มละลายคำถามทางเทคนิคของการละลายกลายเป็นที่ไม่เกี่ยวข้อง
เพราะทุก COD เป็น excludible แรงจูงใจนี้หันไปใช้อย่างเป็นทางการ
ล้มละลายดูเหมือนไม่พึงประสงค์จากจุดนโยบายของมุมมองถ้า
เจ้าหนี้อื่นสามารถเจรจาต่อรองการตั้งถิ่นฐานออกจากศาล สำหรับ
ประโยชน์ของทั้งความเรียบง่ายและความเป็นธรรมก็อาจจะดีกว่าที่จะรักษา
ทุกกรณีของการไม่สามารถที่จะจ่ายเหมือนกันโดยไม่คำนึงถึงความมั่นคงทางเทคนิค.
ที่จะนำมาซึ่งการขยายส่วนการบรรเทารหัส 108 (ก)
ทุกการยกเลิกหนี้ดังกล่าว.
ประนีประนอมภาษี หนี้ไม่ควรสร้างรายได้ COD เพราะ
ไม่มีเงินที่จะได้รับเงินกู้ในการแลกเปลี่ยนสำหรับก่อภาษี
หนี้ ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งบางส่วนหรือทั้งหมดของหนี้ยกเลิกได้รับค้างจ่าย
และหัก แต่กฎประโยชน์ทางภาษีไม่ปรากฏว่า
สร้างรายได้ COD อย่างไรก็ตามผลนี้จะต้องปฏิเสธ
ไม่ได้ตั้งใจและขัดกับวัตถุประสงค์ของการอนุญาตให้บรรเทาภาษี
บริการควรปฏิเสธเยลอเวนิวเป็นที่ผิดพลาดเพื่อให้ผู้เสียภาษี
สามารถเพลิดเพลินไปกับความเชื่อมั่นเกี่ยวกับการภาษีผล OIC
ข้อตกลง

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

เท่าเทียมกันสำหรับตัวทำละลายและยื่นล้มละลายเหตุผลหลักสำหรับบริการเพื่อประนีประนอมหนี้ภาษีของผู้เสียภาษีไม่สามารถที่จะจ่าย เหตุผลเดียวกัน แผ่นอยู่ที่การล้มละลายข้อยกเว้นภายใต้รหัสมาตรา 108 ( ) ซึ่งไม่รวมซีโอดี รายได้ของผู้เสียภาษีที่เป็นบุคคลล้มละลาย หรือล้มละลาย ความเหมือนนี้เชิญเปรียบเทียบสองชื้น เสบียง ประธานที่สุดอาจจะทำข้อตกลงกับผู้เสียภาษีที่ล้มละลายในความรู้สึกว่า หนี้สินของตนเกินค่าของไม่ของพวกเขาที่ได้รับการยกเว้นทรัพย์สินทั้งก่อนและหลังข้อตกลง อย่างไรก็ตาม ข้อตกลง โอไอซีสามารถและมักจะเกิดขึ้นกับผู้เสียภาษีที่เป็นเทคนิคตัวทำละลาย เป็นกรณีที่ในสามสี่รายงานคดีตรวจสอบในบทความนี้ เหตุผลของการให้บริการเป็นแบบประนีประนอมภาษีหนี้ แม้ผู้เสียภาษีอากรของละลายมันก็เหมือนกับว่าเจ้าหนี้อื่น ๆคือเพื่อให้นิคมที่ดีที่สุดที่เป็นไปได้ ถ้าทรัพย์สินของผู้เสียภาษีอากรเพื่อเหตุผลบางอย่างไม่สามารถใช้งานเพื่อตอบสนองความหนี้ของพวกเขาจะค่อนข้างเป็นตุเป็นตะ ละเว้นนโยบายนี้ยืนในสิ้นเชิงกับการล้มละลายยกเว้นประมวลรหัสภายใต้มาตรา 108 ( ) ล้มละลายล้มละลายลูกหนี้อาจแยกปลาจากรายได้ แต่ในราคาลดคุณลักษณะภายใต้รหัสมาตรา 108 ( B ) ในขอบเขตที่ผู้เสียภาษีอากรหรือกลายเป็นตัวทำละลายผลของการให้อภัยหนี้ยกเว้นให้โดยรหัสมาตรา 108 ( ) คือ ไม่เหมาะสม และรายได้ดีต้องถูกหักภาษีในขณะนี้ เจ้าหนี้อาจจะคาดนัดหยุดงานการประนีประนอมเป็นไปได้ดีที่สุด อย่างไรก็ตาม ซึ่งทําให้ไม่แน่ว่า ลูกหนี้จะต้องสะท้อนสภาพคล่องจ่ายภาษีในปลานี้แสดงให้เห็นว่ากฎปัจจุบันภายใต้มาตรา 108 ( ) รหัสสุดเหวี่ยงอย่างเข้มงวด ที่เจ้าหนี้ได้รับการอภัย uncollectibleหนี้สินเพื่อทราบข้อตกลงที่ดีที่สุดที่มีอยู่ หรือเพื่ออำนวยความสะดวกการฟื้นฟูสมรรถภาพของผู้เสียภาษีเงินมีปัญหา ดูเหมือนว่าที่เหมาะสมเพื่อหลีกเลี่ยงการจัดเก็บภาษีภาษีในปัจจุบันไม่ว่าผู้เสียภาษีอากรเป็นตัวทำละลายในทางเทคนิค นี้จะเป็นจริงและก็เอายาก อุปสรรคที่เผชิญ โดยผู้เสียภาษี ใคร่ครวญการออกกําลังกายภายนอกของการล้มละลาย ถ้าผู้เสียภาษีอากรคือสงสัยว่ามันสามารถพิสูจน์ได้ว่า หนี้สินเกินค่าของของสินทรัพย์ ซึ่งเป็นคำถามที่ยากและมัก litigated ผู้เสียภาษีมีแรงจูงใจที่จะรีสอร์ทเพื่อดำเนินคดีล้มละลายอย่างเป็นทางการสำหรับวัตถุประสงค์เพียงผู้เดียวของการหลีกเลี่ยงภาษีปัจจุบันบน cod.219 ครั้งในการล้มละลาย คำถามทางเทคนิคของละลายกลายเป็นที่ไม่เกี่ยวข้องเพราะปลาเป็น excludible . แรงจูงใจที่จะใช้อย่างเป็นทางการล้มละลายดูเหมือนไม่พึงประสงค์จากจุดของมุมมอง ถ้านโยบายเจ้าหนี้สามารถมิฉะนั้นการเจรจาการตั้งถิ่นฐานออกจากศาล สำหรับประโยชน์ของทั้งความเรียบง่ายและความเป็นธรรม มันอาจจะดีกว่าที่จะรักษาทุกกรณีของการจ่ายเหมือนกัน โดยไม่เกี่ยวข้องกับความสามารถทางด้านเทคนิคซึ่งจะครอบคลุมการขยายส่วนรหัส 108 ( โล่งอก )หนี้ทั้งหมด เช่น การยกเลิกการจองประนีประนอมหนี้ภาษีไม่ควรสร้างรายได้ดีเพราะไม่มีรายได้เงินกู้ยืมจะได้รับในการแลกเปลี่ยนสำหรับ incurrence ของภาษีหนี้สิน ที่บางส่วนหรือทั้งหมดของการยกเลิกหนี้ ได้ค้างจ่ายแล้วหัก อย่างไรก็ตาม กฎไม่ปรากฏประโยชน์ทางภาษีสร้างรายได้ คอด อย่างไรก็ตาม ผลนี้จะต้องถูกปฏิเสธ เช่นที่ไม่ได้ตั้งใจและขัดกับวัตถุประสงค์ของการบรรเทาภาษี ที่บริการควรจะปฏิเสธเยล Avenue เป็นที่ผิดพลาดเพื่อให้ผู้เสียภาษีอาจเพลิดเพลินกับความเชื่อมั่นว่าผลภาษีของโอไอซีข้อตกลง