- ข้อความ
- ประวัติศาสตร์
Philippines | Technical Research |
Philippines | Technical Research | 17 July 2014 (Issue 4) Accounting & Auditing News IFRS 15 — Revenue from Contracts with Customers: Part 2B – Differences vs. IAS 18 — Revenue
Type of Revenue Impacted Under IAS 18, Revenue (IAS 18.1-6) This Standard shall be applied in accounting for revenue arising from the following transactions and events: (IAS 18.1) a) the sale of goods; b) the rendering of services; and c) the use by others of entity assets yielding interest, royalties and dividends. Under IFRS 15, Revenue from Contracts with Customers (IFRS 15.5-8, IN7 ) An entity shall apply this Standard to all contracts with customers, except the following: (IFRS 15.5) a) lease contracts within the scope of IAS 17 Leases; b) insurance contracts within the scope of IFRS 4 Insurance Contracts; c) financial instruments and other contractual rights or obligations within the scope of IFRS 9 Financial Instruments, IFRS 10 Consolidated Financial Statements, IFRS 11 Joint Arrangements IAS 27 Separate Financial Statements and IAS 28 Investments in Associates and Joint Ventures; and d) non-monetary exchanges between entities in the same line of business to facilitate sales to customers or potential customers. For example, this Standard would not apply to a contract between two oil companies that agree to an exchange of oil to fulfil demand from their customers in different specified locations on a timely basis. The core principle of IFRS 15 is that an entity recognizes revenue to depict the transfer of promised goods or services to customers in an amount that reflects the consideration to which the entity expects to be entitled in exchange for those goods or services. An entity recognizes revenue in accordance with that core principle by applying the following steps: (IFRS 15.IN7 ) a. Step 1: Identify the contract(s) with a customer—a contract is an agreement between two or more parties that creates enforceable rights and obligations. The requirements of IFRS 15 apply to each contract that has been agreed upon with a customer and meets specified criteria. In some cases, IFRS 15 requires an entity to combine contracts and account for them as one contract. IFRS 15 also provides requirements for the accounting for contract modifications.
b. Step 2: Identify the performance obligations in the contract—a contract includes promises to transfer goods or services to a customer. If those goods or services are distinct, the promises are performance obligations and are accounted for separately. A good or service is distinct if the customer can benefit from the good or service on its own or together with other resources that are readily available to the customer and the entity’s promise to transfer the good or service to the customer is separately identifiable from other promises in the contract. c. Step 3: Determine the transaction price—the transaction price is the amount of consideration in a contract to which an entity expects to be entitled in exchange for transferring promised goods or services to a customer. The transaction price can be a fixed amount of customer consideration, but it may sometimes include variable consideration or consideration in a form other than cash. The transaction price is also adjusted for the effects of the time value of money if the contract includes a significant financing component and for any consideration payable to the customer. If the consideration is variable, an entity estimates the amount of consideration to which it will be entitled in exchange for the promised goods or services. The estimated amount of variable consideration will be included in the transaction price only to the extent that it is highly probable that a significant reversal in the amount of cumulative revenue recognized will not occur when the uncertainty associated with the variable consideration is subsequently resolved. d. Step 4: Allocate the transaction price to the performance obligations in the contract—an entity typically allocates the transaction price to each performance obligation on the basis of the relative stand-alone selling prices of each distinct good or service promised in the contract. If a stand-alone selling price is not observable, an entity estimates it. Sometimes, the transaction price includes a discount or a variable amount of consideration that relates entirely to a part of the contract. The requirements specify when an entity allocates the discount or variable consideration to one or more, but not all, performance obligations (or distinct goods or services) in the contract.
e. Step 5: Recognize revenue when (or as) the entity satisfies a performance obligation—an entity recognizes revenue when (or as) it satisfies a performance obligation by transferring a promised good or service to a customer (which is when the customer obtains control of that good or service). The amount of revenue recognized is the amount allocated to the satisfied performance obligation. A performance obligation may be satisfied at a point in time (typically for promises to transfer goods to a customer) or over time (typically for promises to transfer services to a customer). For performance obligations satisfied over time, an entity recognizes revenue over time by selecting an appropriate method for measuring the entity’s progress towards complete satisfaction of that performance obligation. Analysis of the Change IFRS 15 only specifies how to account for revenue which arises as a result of contracts from customers; moreover, certain contracts with customers are scoped out because they are dealt with other standards. (Interest income and dividend income, which were within the scope of the previous revenue standard, will now be within the scope of the financial instruments standard, but it is not expected that this will impact the accounting for such income streams.) Timing of Revenue Recognition Under IAS 18, Revenue (IAS 18.14-19) Revenue from the sale of goods shall be recognized when all the following conditions have been satisfied: (IAS 18.14) a) the entity has transferred to the buyer the significant risks and rewards of ownership of the goods; b) the entity retains neither continuing managerial involvement to the degree usually associated with ownership nor effective control over the goods sold; c) the amount of revenue can be measured reliably; d) it is probable that the economic benefits associated with the transaction will flow to the entity; and e) the costs incurred or to be incurred in respect of the transaction can be measured reliably.
Under IFRS 15, Revenue from Contracts with Customers (IFRS 15.31-45) An entity recognizes revenue by applying the 5 steps process as indicated above. Under step 1, one of the criteria to be met is that the parties to the contract have approved the contract (in writing, orally or in accordance with other customary business practices) and are committed to perform their respective obligations (IFRS 15.9). Although IFRS 15 also indicated that revenue can be still recognized to the extent of the consideration received even if the criteria indicated under paragraph 9 has not been met. These conditions are when: (1) no remaining obligation are to be performed or contract has been terminated; and (2) the consideration received is non-refundable (IFRS 15.15). An entity shall recognize revenue when (or as) the entity satisfies a performance obligation by transferring a promised good or service (ie an asset) to a customer. An asset is transferred when (or as) the customer obtains control of that asset (IFRS 15.31). An entity transfers control of a good or service over time and, therefore, satisfies a performance obligation and recognizes revenue over time, if one of the following criteria is met: (IFRS 15.35) a) the customer simultaneously receives and consumes the benefits provided by the entity’s performance as the entity performs (see paragraphs B3–B4); b) the entity’s performance creates or enhances an asset (for example, work in progress) that the customer controls as the asset is created or enhanced (see paragraph B5); or c) the entity’s performance does not create an asset with an alternative use to the entity (see paragraph 36) and the entity has an enforceable right to payment for performance completed to date (see paragraph 37) (IFRS 15.31). If a performance obligation is not satisfied over time in accordance with paragraphs 35–37, an entity satisfies the performance obligation at a point in time. To determine the point in time at which a customer obtains control of a promised asset and the entity satisfies a performance obligation, the entity shall consider the requirements for control in paragraphs 31–34 (IFRS 15.38).
Analysis of the Change Under IAS 18, the timing of revenue recognition from the sale of goods is based primarily on the transfer of risks and rewards. IFRS 15, instead, focuses on when control of those goods has transferred to the customer. This different approach may result in a change of timing for revenue recognition for some entities. For example some entities may supply goods on the basis that the title passes to the customer at the point of shipment but, as a matter of business practice, may compensate customer for loss or damage during shipping (either through credit or replacement). Previously, revenue may have been recognized only at the point of delivery, on the basis that some exposure to risks and rewards is retained until then. Under IFRS 15, entities will need to assess whether control passes to the customer at the point of shipment or at the point of delivery. This may result in revenue being recognized at a different time. If revenue is recognized at the point of shipment, it may be necessary to allocate part of the transaction price to a distinct “shipping and risk coverage” service, with that element of revenue recognized when service is provided. How to Identify and Allocate to Different Goods and Services within a Contract? Under
Type of Revenue Impacted Under IAS 18, Revenue (IAS 18.1-6) This Standard shall be applied in accounting for revenue arising from the following transactions and events: (IAS 18.1) a) the sale of goods; b) the rendering of services; and c) the use by others of entity assets yielding interest, royalties and dividends. Under IFRS 15, Revenue from Contracts with Customers (IFRS 15.5-8, IN7 ) An entity shall apply this Standard to all contracts with customers, except the following: (IFRS 15.5) a) lease contracts within the scope of IAS 17 Leases; b) insurance contracts within the scope of IFRS 4 Insurance Contracts; c) financial instruments and other contractual rights or obligations within the scope of IFRS 9 Financial Instruments, IFRS 10 Consolidated Financial Statements, IFRS 11 Joint Arrangements IAS 27 Separate Financial Statements and IAS 28 Investments in Associates and Joint Ventures; and d) non-monetary exchanges between entities in the same line of business to facilitate sales to customers or potential customers. For example, this Standard would not apply to a contract between two oil companies that agree to an exchange of oil to fulfil demand from their customers in different specified locations on a timely basis. The core principle of IFRS 15 is that an entity recognizes revenue to depict the transfer of promised goods or services to customers in an amount that reflects the consideration to which the entity expects to be entitled in exchange for those goods or services. An entity recognizes revenue in accordance with that core principle by applying the following steps: (IFRS 15.IN7 ) a. Step 1: Identify the contract(s) with a customer—a contract is an agreement between two or more parties that creates enforceable rights and obligations. The requirements of IFRS 15 apply to each contract that has been agreed upon with a customer and meets specified criteria. In some cases, IFRS 15 requires an entity to combine contracts and account for them as one contract. IFRS 15 also provides requirements for the accounting for contract modifications.
b. Step 2: Identify the performance obligations in the contract—a contract includes promises to transfer goods or services to a customer. If those goods or services are distinct, the promises are performance obligations and are accounted for separately. A good or service is distinct if the customer can benefit from the good or service on its own or together with other resources that are readily available to the customer and the entity’s promise to transfer the good or service to the customer is separately identifiable from other promises in the contract. c. Step 3: Determine the transaction price—the transaction price is the amount of consideration in a contract to which an entity expects to be entitled in exchange for transferring promised goods or services to a customer. The transaction price can be a fixed amount of customer consideration, but it may sometimes include variable consideration or consideration in a form other than cash. The transaction price is also adjusted for the effects of the time value of money if the contract includes a significant financing component and for any consideration payable to the customer. If the consideration is variable, an entity estimates the amount of consideration to which it will be entitled in exchange for the promised goods or services. The estimated amount of variable consideration will be included in the transaction price only to the extent that it is highly probable that a significant reversal in the amount of cumulative revenue recognized will not occur when the uncertainty associated with the variable consideration is subsequently resolved. d. Step 4: Allocate the transaction price to the performance obligations in the contract—an entity typically allocates the transaction price to each performance obligation on the basis of the relative stand-alone selling prices of each distinct good or service promised in the contract. If a stand-alone selling price is not observable, an entity estimates it. Sometimes, the transaction price includes a discount or a variable amount of consideration that relates entirely to a part of the contract. The requirements specify when an entity allocates the discount or variable consideration to one or more, but not all, performance obligations (or distinct goods or services) in the contract.
e. Step 5: Recognize revenue when (or as) the entity satisfies a performance obligation—an entity recognizes revenue when (or as) it satisfies a performance obligation by transferring a promised good or service to a customer (which is when the customer obtains control of that good or service). The amount of revenue recognized is the amount allocated to the satisfied performance obligation. A performance obligation may be satisfied at a point in time (typically for promises to transfer goods to a customer) or over time (typically for promises to transfer services to a customer). For performance obligations satisfied over time, an entity recognizes revenue over time by selecting an appropriate method for measuring the entity’s progress towards complete satisfaction of that performance obligation. Analysis of the Change IFRS 15 only specifies how to account for revenue which arises as a result of contracts from customers; moreover, certain contracts with customers are scoped out because they are dealt with other standards. (Interest income and dividend income, which were within the scope of the previous revenue standard, will now be within the scope of the financial instruments standard, but it is not expected that this will impact the accounting for such income streams.) Timing of Revenue Recognition Under IAS 18, Revenue (IAS 18.14-19) Revenue from the sale of goods shall be recognized when all the following conditions have been satisfied: (IAS 18.14) a) the entity has transferred to the buyer the significant risks and rewards of ownership of the goods; b) the entity retains neither continuing managerial involvement to the degree usually associated with ownership nor effective control over the goods sold; c) the amount of revenue can be measured reliably; d) it is probable that the economic benefits associated with the transaction will flow to the entity; and e) the costs incurred or to be incurred in respect of the transaction can be measured reliably.
Under IFRS 15, Revenue from Contracts with Customers (IFRS 15.31-45) An entity recognizes revenue by applying the 5 steps process as indicated above. Under step 1, one of the criteria to be met is that the parties to the contract have approved the contract (in writing, orally or in accordance with other customary business practices) and are committed to perform their respective obligations (IFRS 15.9). Although IFRS 15 also indicated that revenue can be still recognized to the extent of the consideration received even if the criteria indicated under paragraph 9 has not been met. These conditions are when: (1) no remaining obligation are to be performed or contract has been terminated; and (2) the consideration received is non-refundable (IFRS 15.15). An entity shall recognize revenue when (or as) the entity satisfies a performance obligation by transferring a promised good or service (ie an asset) to a customer. An asset is transferred when (or as) the customer obtains control of that asset (IFRS 15.31). An entity transfers control of a good or service over time and, therefore, satisfies a performance obligation and recognizes revenue over time, if one of the following criteria is met: (IFRS 15.35) a) the customer simultaneously receives and consumes the benefits provided by the entity’s performance as the entity performs (see paragraphs B3–B4); b) the entity’s performance creates or enhances an asset (for example, work in progress) that the customer controls as the asset is created or enhanced (see paragraph B5); or c) the entity’s performance does not create an asset with an alternative use to the entity (see paragraph 36) and the entity has an enforceable right to payment for performance completed to date (see paragraph 37) (IFRS 15.31). If a performance obligation is not satisfied over time in accordance with paragraphs 35–37, an entity satisfies the performance obligation at a point in time. To determine the point in time at which a customer obtains control of a promised asset and the entity satisfies a performance obligation, the entity shall consider the requirements for control in paragraphs 31–34 (IFRS 15.38).
Analysis of the Change Under IAS 18, the timing of revenue recognition from the sale of goods is based primarily on the transfer of risks and rewards. IFRS 15, instead, focuses on when control of those goods has transferred to the customer. This different approach may result in a change of timing for revenue recognition for some entities. For example some entities may supply goods on the basis that the title passes to the customer at the point of shipment but, as a matter of business practice, may compensate customer for loss or damage during shipping (either through credit or replacement). Previously, revenue may have been recognized only at the point of delivery, on the basis that some exposure to risks and rewards is retained until then. Under IFRS 15, entities will need to assess whether control passes to the customer at the point of shipment or at the point of delivery. This may result in revenue being recognized at a different time. If revenue is recognized at the point of shipment, it may be necessary to allocate part of the transaction price to a distinct “shipping and risk coverage” service, with that element of revenue recognized when service is provided. How to Identify and Allocate to Different Goods and Services within a Contract? Under
0/5000
ฟิลิปปินส์ | วิจัยเทคนิค | 17 2014 กรกฎาคม (ฉบับที่ 4) บัญชีและการตรวจสอบข่าว IFRS 15 – รายได้จากสัญญากับลูกค้า: ส่วน 2B – แตกต่างเทียบกับ IAS 18 – รายได้ชนิดของรายได้รับผลกระทบภายใต้ IAS 18 รายได้ (IAS 18.1-6) มาตรฐานนี้จะใช้ในการลงบัญชีสำหรับรายได้ที่เกิดจากธุรกรรมและเหตุการณ์ต่อไปนี้: (IAS 18.1) เป็น) การขายสินค้า ขการแสดงผลของบริการ และ c) ใช้ โดยผู้อื่นทรัพย์สินเอนทิตีที่ผลผลิตดอกเบี้ย ค่าภาคหลวง และเงินปันผล ภายใต้ IFRS 15 รายได้จากสัญญากับลูกค้า (IFRS 15.5 ล้านคน-8, IN7) เอนทิตีจะใช้มาตรฐานนี้กับสัญญาทั้งหมดกับลูกค้า ยกเว้นต่อไปนี้: (IFRS 15.5 ล้านคน) เป็น) เช่าสัญญาภายในขอบเขตของ IAS 17 เช่า ขประกันสัญญาภายในขอบเขตของ IFRS 4 สัญญาประกันภัย c) เครื่องมือการเงิน และสิทธิตามสัญญา หรือภาระหน้าที่ภายในขอบเขตของ IFRS 9 เครื่อง มือทางการเงิน IFRS 10 รวม งบการเงิน การ IFRS 11 ร่วมจัด IAS 27 งบการเงิน และการลง ทุน 28 IAS ในสมาคมและกิจการร่วมค้า อื่น ๆ และ d) ไม่ใช่เงินตราแลกเปลี่ยนระหว่างเอนทิตีในบรรทัดเดียวกันของธุรกิจเพื่อให้ง่ายต่อการขายกับลูกค้าหรือลูกค้าที่มีศักยภาพ ตัวอย่าง มาตรฐานนี้จะไม่สามารถใช้กับสัญญาระหว่างบริษัทน้ำมันทั้งสองที่ยอมรับในการแลกเปลี่ยนของน้ำมันเพื่อตอบสนองความต้องการของลูกค้าในสถานที่ระบุไว้ทัน หน้าที่ 15 IFRS เป็นว่า ทิรับรู้รายได้เพื่อแสดงการโอนย้ายสินค้าตามสัญญาหรือบริการให้ลูกค้าในจำนวนเงินที่สะท้อนถึงการพิจารณาที่เอนทิตีที่คาดว่าจะสามารถได้รับแลกเปลี่ยนสินค้าหรือบริการเหล่านั้น เอนทิตีรับรู้รายได้ตามหลักการหลัก โดยใช้ขั้นตอนต่อไปนี้: อ. (IFRS 15.IN7) ขั้นตอนที่ 1: ระบุสัญญากับลูกค้า — สัญญาคือ ข้อตกลงระหว่างบุคคลสองคน หรือมากกว่าที่สร้างบุคลากรสิทธิและภาระผูกพัน ความต้องการของ IFRS 15 กับสัญญาแต่ละฉบับที่มีการตกลงกับลูกค้า และตรงตามเงื่อนไขที่ระบุ ในบางกรณี IFRS 15 ต้องเอนทิตีรวมสัญญา และบัญชีสำหรับพวกเขาเป็นหนึ่ง IFRS 15 ยังมีความต้องการสำหรับการลงบัญชีสำหรับการแก้ไขสัญญาb. Step 2: Identify the performance obligations in the contract—a contract includes promises to transfer goods or services to a customer. If those goods or services are distinct, the promises are performance obligations and are accounted for separately. A good or service is distinct if the customer can benefit from the good or service on its own or together with other resources that are readily available to the customer and the entity’s promise to transfer the good or service to the customer is separately identifiable from other promises in the contract. c. Step 3: Determine the transaction price—the transaction price is the amount of consideration in a contract to which an entity expects to be entitled in exchange for transferring promised goods or services to a customer. The transaction price can be a fixed amount of customer consideration, but it may sometimes include variable consideration or consideration in a form other than cash. The transaction price is also adjusted for the effects of the time value of money if the contract includes a significant financing component and for any consideration payable to the customer. If the consideration is variable, an entity estimates the amount of consideration to which it will be entitled in exchange for the promised goods or services. The estimated amount of variable consideration will be included in the transaction price only to the extent that it is highly probable that a significant reversal in the amount of cumulative revenue recognized will not occur when the uncertainty associated with the variable consideration is subsequently resolved. d. Step 4: Allocate the transaction price to the performance obligations in the contract—an entity typically allocates the transaction price to each performance obligation on the basis of the relative stand-alone selling prices of each distinct good or service promised in the contract. If a stand-alone selling price is not observable, an entity estimates it. Sometimes, the transaction price includes a discount or a variable amount of consideration that relates entirely to a part of the contract. The requirements specify when an entity allocates the discount or variable consideration to one or more, but not all, performance obligations (or distinct goods or services) in the contract.e. Step 5: Recognize revenue when (or as) the entity satisfies a performance obligation—an entity recognizes revenue when (or as) it satisfies a performance obligation by transferring a promised good or service to a customer (which is when the customer obtains control of that good or service). The amount of revenue recognized is the amount allocated to the satisfied performance obligation. A performance obligation may be satisfied at a point in time (typically for promises to transfer goods to a customer) or over time (typically for promises to transfer services to a customer). For performance obligations satisfied over time, an entity recognizes revenue over time by selecting an appropriate method for measuring the entity’s progress towards complete satisfaction of that performance obligation. Analysis of the Change IFRS 15 only specifies how to account for revenue which arises as a result of contracts from customers; moreover, certain contracts with customers are scoped out because they are dealt with other standards. (Interest income and dividend income, which were within the scope of the previous revenue standard, will now be within the scope of the financial instruments standard, but it is not expected that this will impact the accounting for such income streams.) Timing of Revenue Recognition Under IAS 18, Revenue (IAS 18.14-19) Revenue from the sale of goods shall be recognized when all the following conditions have been satisfied: (IAS 18.14) a) the entity has transferred to the buyer the significant risks and rewards of ownership of the goods; b) the entity retains neither continuing managerial involvement to the degree usually associated with ownership nor effective control over the goods sold; c) the amount of revenue can be measured reliably; d) it is probable that the economic benefits associated with the transaction will flow to the entity; and e) the costs incurred or to be incurred in respect of the transaction can be measured reliably.Under IFRS 15, Revenue from Contracts with Customers (IFRS 15.31-45) An entity recognizes revenue by applying the 5 steps process as indicated above. Under step 1, one of the criteria to be met is that the parties to the contract have approved the contract (in writing, orally or in accordance with other customary business practices) and are committed to perform their respective obligations (IFRS 15.9). Although IFRS 15 also indicated that revenue can be still recognized to the extent of the consideration received even if the criteria indicated under paragraph 9 has not been met. These conditions are when: (1) no remaining obligation are to be performed or contract has been terminated; and (2) the consideration received is non-refundable (IFRS 15.15). An entity shall recognize revenue when (or as) the entity satisfies a performance obligation by transferring a promised good or service (ie an asset) to a customer. An asset is transferred when (or as) the customer obtains control of that asset (IFRS 15.31). An entity transfers control of a good or service over time and, therefore, satisfies a performance obligation and recognizes revenue over time, if one of the following criteria is met: (IFRS 15.35) a) the customer simultaneously receives and consumes the benefits provided by the entity’s performance as the entity performs (see paragraphs B3–B4); b) the entity’s performance creates or enhances an asset (for example, work in progress) that the customer controls as the asset is created or enhanced (see paragraph B5); or c) the entity’s performance does not create an asset with an alternative use to the entity (see paragraph 36) and the entity has an enforceable right to payment for performance completed to date (see paragraph 37) (IFRS 15.31). If a performance obligation is not satisfied over time in accordance with paragraphs 35–37, an entity satisfies the performance obligation at a point in time. To determine the point in time at which a customer obtains control of a promised asset and the entity satisfies a performance obligation, the entity shall consider the requirements for control in paragraphs 31–34 (IFRS 15.38).วิเคราะห์การเปลี่ยนแปลงภายใต้ IAS 18 ช่วงเวลาของการรับรู้รายได้จากการขายสินค้าตามหลักการโอนความเสี่ยงและผลตอบแทน IFRS 15 แทน เน้นที่เมื่อมีการโอนย้ายของสินค้าเหล่านั้นให้กับลูกค้า วิธีนี้แตกต่างกันอาจส่งผลในการเปลี่ยนแปลงของระยะเวลาการรับรู้รายได้สำหรับบางเอนทิตี ตัวอย่าง บางเอนทิตีอาจจัดหาสินค้าตามที่เรื่องผ่านไปให้กับลูกค้าณ ขณะจัดส่ง แต่ เป็นเรื่องของธุรกิจฝึก อาจชดเชยลูกค้าได้สูญเสียเสียหายระหว่างการจัดส่ง (เครดิตแทน) ก่อนหน้านี้ รายได้อาจได้รับณขณะจัดส่ง เฉพาะบนพื้นฐานที่ว่า บางสัมผัสกับความเสี่ยงและผลตอบแทนจะถูกเก็บไว้หลังจากนั้น ภายใต้ IFRS 15 เอนทิตีจะต้องประเมินว่าการควบคุมส่งให้กับลูกค้าในการจัดหน้าร้าน หรือในการจัดหน้าร้าน นี้อาจส่งผลรายได้การรับรู้ที่แตกต่างกัน ถ้ามีการรับรู้ในการจัดหน้าร้าน มันอาจจำเป็นต้องปันส่วนค่าธุรกรรมการบริการทั้งหมด "จัดส่งสินค้าและความเสี่ยงครอบคลุม" ด้วยว่าองค์ประกอบของรายได้ที่รับรู้เมื่อมีให้บริการ วิธีการระบุ และปันส่วนให้แตกต่างสินค้าและบริการในสัญญาหรือไม่ ภายใต้
การแปล กรุณารอสักครู่..
ฟิลิปปินส์ | เทคนิคการวิจัย | 17 กรกฎาคม 2014 (ฉบับที่ 4) บัญชีและการตรวจสอบข่าว IFRS 15 - รายได้จากสัญญากับลูกค้า: ใช้ส่วนที่ 2B - ความแตกต่างเมื่อเทียบกับ IAS 18 -
รายได้ประเภทรายได้ผลกระทบภายใต้มาตรฐานการบัญชีฉบับที่18 รายได้ (IAS 18.1-6) มาตรฐานนี้จะถูกนำไปใช้ในการบัญชีเกี่ยวกับรายได้ที่เกิดขึ้นจากการทำธุรกรรมต่อไปนี้และเหตุการณ์ที่เกิดขึ้น (IAS 18.1) ก) การขายสินค้า; ข) การให้บริการนั้น และค) การใช้งานโดยคนอื่น ๆ ของสินทรัพย์ที่กิจการที่ให้ผลตอบแทนที่น่าสนใจค่าลิขสิทธิ์และเงินปันผล ภายใต้ IFRS 15 รายได้จากการทำสัญญากับลูกค้า (IFRS 15.5-8, IN7) กิจการจะใช้มาตรฐานนี้สัญญาทั้งหมดกับลูกค้ายกเว้นต่อไปนี้: (IFRS 15.5) ก) สัญญาเช่าภายในขอบเขตของมาตรฐานการบัญชีฉบับที่ 17 สัญญาเช่าระยะยาวนั้น ข) สัญญาประกันภายในขอบเขตของ IFRS 4 สัญญาประกัน; ค) เครื่องมือทางการเงินและสิทธิตามสัญญาอื่น ๆ หรือภาระผูกพันภายในขอบเขตของ IFRS 9 เครื่องมือทางการเงินที่ IFRS 10 งบการเงินรวมงบการเงิน IFRS 11 การเตรียมการร่วม IAS 27 งบการเงินเฉพาะกิจการและ IAS 28 เงินลงทุนใน บริษัท และกิจการร่วมค้า; และง) การแลกเปลี่ยนไม่เป็นตัวเงินระหว่างหน่วยงานในสายเดียวกันของธุรกิจที่จะอำนวยความสะดวกในการขายให้กับลูกค้าหรือลูกค้า ยกตัวอย่างเช่นมาตรฐานนี้จะไม่นำไปใช้กับการทำสัญญาระหว่างสอง บริษัท น้ำมันที่เห็นด้วยกับการแลกเปลี่ยนของน้ำมันที่จะตอบสนองความต้องการจากลูกค้าในสถานที่ที่ระบุแตกต่างกันบนพื้นฐานทันเวลา หลักการหลักของ IFRS 15 ก็คือการรับรู้รายได้นิติบุคคลเพื่อให้เห็นภาพการถ่ายโอนสัญญาของสินค้าหรือบริการให้กับลูกค้าในจำนวนเงินที่สะท้อนให้เห็นถึงการพิจารณาที่กิจการคาดว่าจะได้รับสิทธิในการแลกเปลี่ยนสินค้าหรือบริการเหล่านั้น กิจการรับรู้รายได้ตามหลักการหลักที่โดยใช้ขั้นตอนต่อไปนี้: (IFRS 15.IN7) ก ขั้นตอนที่ 1: ระบุสัญญา (s) กับลูกค้าที่ทำสัญญาเป็นข้อตกลงระหว่างสองฝ่ายหรือมากกว่าที่จะสร้างผลบังคับใช้สิทธิและภาระผูกพัน ข้อกำหนดของ IFRS 15 นำไปใช้กับสัญญาที่ได้รับการตกลงกันกับลูกค้าและเป็นไปตามเกณฑ์ที่กำหนดในแต่ละ ในบางกรณี IFRS 15 กำหนดให้กิจการต้องรวมสัญญาและการบัญชีสำหรับพวกเขาเป็นหนึ่งในสัญญา IFRS 15 นอกจากนี้ยังมีข้อกำหนดสำหรับการบัญชีสำหรับการปรับเปลี่ยนสัญญา.
ข ขั้นตอนที่ 2: ระบุภาระหน้าที่การปฏิบัติงานในสัญญาสัญญารวมถึงสัญญาในการถ่ายโอนสินค้าหรือบริการให้กับลูกค้า หากสินค้าหรือบริการเหล่านั้นมีความแตกต่าง, สัญญาเป็นภาระหน้าที่การทำงานและจะคิดแยกต่างหาก ดีหรือบริการที่แตกต่างถ้าลูกค้าจะได้ประโยชน์จากสิ่งที่ดีหรือบริการของตัวเองหรือร่วมกับทรัพยากรอื่น ๆ ที่มีความพร้อมให้กับลูกค้าและสัญญาของกิจการในการถ่ายโอนข้อมูลที่ดีหรือบริการให้กับลูกค้าที่มีการแยกที่สามารถระบุตัวจากสัญญาอื่น ๆ ในสัญญา ค ขั้นตอนที่ 3: ตรวจสอบราคาราคาซื้อขายทำธุรกรรมเป็นจำนวนเงินของการพิจารณาในสัญญาซึ่งกิจการคาดว่าจะได้รับสิทธิในการแลกเปลี่ยนสำหรับการถ่ายโอนสัญญาสินค้าหรือบริการให้กับลูกค้า ราคาซื้อขายอาจจะเป็นจำนวนคงที่ของการพิจารณาของลูกค้า แต่บางครั้งมันก็อาจรวมถึงการพิจารณาตัวแปรหรือพิจารณาในรูปแบบอื่นที่ไม่ใช่เงินสด ราคาซื้อขายจะมีการปรับยังสำหรับผลกระทบของค่าเวลาของเงินถ้าสัญญารวมถึงส่วนประกอบที่สำคัญและการจัดหาเงินทุนเพื่อประกอบการพิจารณาใด ๆ ที่จ่ายให้กับลูกค้า หากพิจารณาเป็นตัวแปรกิจการประมาณการจำนวนเงินของการพิจารณาที่มันจะได้รับสิทธิในการแลกเปลี่ยนสินค้าสัญญาหรือบริการ จำนวนเงินประมาณของการพิจารณาตัวแปรจะรวมอยู่ในราคาซื้อขายเพียงเท่าที่จะเป็นไปได้สูงที่การพลิกกลับอย่างมีนัยสำคัญในจำนวนของรายได้ที่สะสมได้รับการยอมรับจะไม่เกิดขึ้นเมื่อความไม่แน่นอนที่เกี่ยวข้องกับการพิจารณาตัวแปรได้รับการแก้ไขในภายหลัง d ขั้นตอนที่ 4: จัดสรรราคาซื้อขายกับภาระหน้าที่การปฏิบัติงานในสัญญากิจการมักจะจัดสรรราคาซื้อขายเพื่อภาระหน้าที่การทำงานของแต่ละบนพื้นฐานของความสัมพันธ์แบบสแตนด์อะโลนราคาขายของแต่ละที่แตกต่างกันที่ดีหรือบริการที่สัญญาไว้ในสัญญา หากราคาขายที่ยืนอยู่คนเดียวไม่ได้สังเกตกิจการประเมินว่า บางครั้งราคาซื้อขายรวมถึงส่วนลดหรือจำนวนตัวแปรของการพิจารณาที่เกี่ยวข้องทั้งหมดเพื่อเป็นส่วนหนึ่งของสัญญา ข้อกำหนดระบุเมื่อกิจการจัดสรรส่วนลดหรือพิจารณาตัวแปรหนึ่งหรือมากกว่า แต่ไม่ได้ทั้งหมดตามข้อผูกพันของผลการดำเนินงาน (หรือสินค้าหรือบริการที่แตกต่างกัน) ในสัญญา.
อี ขั้นตอนที่ 5: การรับรู้รายได้เมื่อมี (หรือ) นิติบุคคลที่ตอบสนองภาระผูกพัน-กิจการประสิทธิภาพการทำงานรับรู้รายได้เมื่อ (หรือ) มันสอดคล้องกับภาระหน้าที่ในการปฏิบัติงานโดยการโอนสัญญาหรือบริการที่ดีให้กับลูกค้า (ซึ่งเมื่อลูกค้าได้รับการควบคุมของ ที่ดีหรือบริการ) จำนวนเงินของการรับรู้รายได้เป็นจำนวนเงินที่จัดสรรให้กับภาระหน้าที่การปฏิบัติงานมีความพึงพอใจ ภาระผูกพันในการปฏิบัติงานอาจมีความพึงพอใจที่จุดในเวลา (โดยทั่วไปสำหรับสัญญาว่าจะโอนสินค้าให้กับลูกค้า) หรือช่วงเวลา (โดยทั่วไปสำหรับสัญญาในการถ่ายโอนการบริการให้กับลูกค้า) สำหรับผลการดำเนินงานตามข้อผูกพันความพึงพอใจในช่วงเวลาที่กิจการรับรู้รายได้ในช่วงเวลาโดยการเลือกวิธีการที่เหมาะสมสำหรับการวัดความก้าวหน้าของกิจการที่มีต่อความพึงพอใจของภาระผูกพันประสิทธิภาพการทำงานที่ การวิเคราะห์การเปลี่ยนแปลง IFRS 15 เพียงระบุวิธีการบัญชีสำหรับรายได้ที่เกิดเป็นผลมาจากการทำสัญญาจากลูกค้า; นอกจากนี้สัญญาบางอย่างกับลูกค้าจะกำหนดขอบเขตออกไปเพราะพวกเขาจะจัดการกับมาตรฐานอื่น ๆ (รายได้ดอกเบี้ยและเงินปันผลซึ่งอยู่ในขอบเขตของมาตรฐานรายได้ก่อนหน้านี้ในขณะนี้จะอยู่ในขอบเขตของเครื่องมือทางการเงินมาตรฐาน แต่มันก็ไม่ได้คาดหวังว่านี้จะส่งผลกระทบต่อการบัญชีสำหรับกระแสรายได้ดังกล่าว.) ระยะเวลาของรายได้ การรับรู้ภายใต้มาตรฐานการบัญชีฉบับที่ 18 รายได้ (IAS 18.14-19) รายได้จากการขายสินค้าจะได้รับการยอมรับเมื่อเงื่อนไขดังต่อไปนี้ได้รับความพึงพอใจ (IAS 18.14) ก) นิติบุคคลที่ได้โอนไปยังผู้ซื้อความเสี่ยงและผลตอบแทนของความเป็นเจ้าของ สินค้า; ข) นิติบุคคลที่ยังคงไม่ได้มีส่วนร่วมในการบริหารจัดการอย่างต่อเนื่องเพื่อการศึกษาระดับปริญญามักจะเกี่ยวข้องกับการเป็นเจ้าของหรือควบคุมที่มีประสิทธิภาพมากกว่าสินค้าที่ขาย; ค) จำนวนของรายได้สามารถวัดได้อย่างน่าเชื่อถือ; ง) มันเป็นไปได้ว่าผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจที่เกี่ยวข้องกับการทำธุรกรรมจะไหลไปยังกิจการ; และ e) ต้นทุนที่เกิดขึ้นหรือที่จะเกิดขึ้นในแง่ของการทำธุรกรรมสามารถวัดได้อย่างน่าเชื่อถือ.
ภายใต้ IFRS 15 รายได้จากการทำสัญญากับลูกค้า (IFRS 15.31-45) กิจการรับรู้รายได้โดยการใช้กระบวนการ 5 ขั้นตอนตามที่ระบุข้างต้น ภายใต้ขั้นตอนที่ 1 ซึ่งเป็นหนึ่งในเกณฑ์ที่จะได้พบก็คือว่าบุคคลที่จะทำสัญญาได้มีมติอนุมัติการทำสัญญา (ในการเขียนวาจาหรือสอดคล้องกับแนวทางการดำเนินธุรกิจจารีตประเพณีอื่น ๆ ) และมุ่งมั่นที่จะปฏิบัติตามข้อผูกพันของตน (IFRS 15.9) แม้ว่า IFRS 15 นอกจากนี้ยังชี้ให้เห็นว่ารายได้ที่ได้รับการยอมรับยังคงมีขอบเขตของสิ่งตอบแทนที่ได้รับแม้ว่าเกณฑ์ที่ระบุไว้ตามวรรค 9 ยังไม่ได้รับการตอบสนอง เงื่อนไขเหล่านี้เมื่อ (1) ไม่มีข้อผูกมัดที่เหลือจะได้รับการดำเนินการหรือสัญญาถูกยกเลิก; และ (2) การพิจารณาที่ได้รับไม่สามารถคืนเงิน (IFRS 15.15) กิจการจะรับรู้รายได้เมื่อ (หรือ) กิจการตอบสนองภาระผูกพันผลการดำเนินงานโดยการโอนสัญญาที่ดีหรือบริการ (เช่นสินทรัพย์) ให้กับลูกค้า สินทรัพย์จะถูกโอนเมื่อ (หรือ) ที่ลูกค้าได้รับการควบคุมของสินทรัพย์ที่ (IFRS 15.31) กิจการควบคุมการโอนที่ดีหรือบริการในช่วงเวลาและจึงตอบสนองภาระผูกพันในการปฏิบัติงานและการรับรู้รายได้เมื่อเวลาผ่านไปถ้าหนึ่งในเกณฑ์ต่อไปนี้จะได้พบกับ: (IFRS 15.35) ก) ลูกค้าไปพร้อม ๆ กันได้รับและกินผลประโยชน์ที่ได้รับจาก ผลการดำเนินงานของกิจการเป็นนิติบุคคลดำเนินการ (ดูย่อหน้า B3-B4); ข) ผลการดำเนินงานของกิจการสร้างหรือช่วยเพิ่มสินทรัพย์ (ตัวอย่างเช่นการทำงานในความคืบหน้า) ที่การควบคุมของลูกค้าเป็นสินทรัพย์ที่มีการสร้างหรือเพิ่มขึ้น (ดูวรรค B5); หรือค) ผลการดำเนินงานของกิจการไม่สร้างสินทรัพย์ที่มีทางเลือกในการใช้งานกิจการ (ดูย่อหน้าที่ 36) และกิจการที่ไม่มีสิทธิบังคับใช้กับการชำระเงินในการดำเนินงานแล้วเสร็จจนถึงปัจจุบัน (ดูย่อหน้าที่ 37) (IFRS 15.31) หากมีภาระผูกพันในการปฏิบัติงานไม่เป็นที่พึงพอใจเมื่อเวลาผ่านไปตามวรรค 35-37, กิจการตอบสนองภาระผูกพันในการปฏิบัติงานที่จุดในเวลา การตรวจสอบในช่วงเวลาที่ลูกค้าได้รับการควบคุมของสินทรัพย์สัญญาและกิจการตอบสนองภาระหน้าที่การปฏิบัติงานที่หน่วยงานจะพิจารณาความต้องการสำหรับการควบคุมในวรรค 31-34 (IFRS 15.38).
การวิเคราะห์การเปลี่ยนแปลงภายใต้ IAS 18 ระยะเวลาของการรับรู้รายได้จากการขายสินค้าที่เป็นไปตามหลักในการโอนความเสี่ยงและผลตอบแทน IFRS 15 แทนที่จะมุ่งเน้นไปที่การควบคุมของเมื่อสินค้าเหล่านั้นได้โอนให้กับลูกค้า วิธีนี้แตกต่างกันอาจส่งผลให้เกิดการเปลี่ยนแปลงของเวลาสำหรับการรับรู้รายได้ให้กับหน่วยงานบางอย่าง ยกตัวอย่างเช่นหน่วยงานบางคนอาจจัดหาสินค้าบนพื้นฐานที่ว่าชื่อผ่านให้กับลูกค้าที่จุดของการจัดส่ง แต่เป็นเรื่องของการดำเนินธุรกิจอาจชดเชยลูกค้าสำหรับความสูญเสียหรือความเสียหายระหว่างการจัดส่งสินค้า (ทั้งผ่านบัตรเครดิตหรือการเปลี่ยน) ก่อนหน้านี้รายได้อาจจะได้รับการยอมรับเฉพาะในจุดของการจัดส่งบนพื้นฐานที่ว่าการสัมผัสบางอย่างที่จะเสี่ยงและผลตอบแทนจะถูกเก็บไว้จนแล้ว ภายใต้ IFRS 15 หน่วยงานที่จะต้องมีการประเมินว่าการควบคุมผ่านให้กับลูกค้าที่จุดของการจัดส่งหรือที่จุดของการจัดส่ง ซึ่งอาจส่งผลรายได้รับการยอมรับในเวลาที่แตกต่าง หากรับรู้รายได้ที่จุดของการจัดส่งก็อาจมีความจำเป็นในการจัดสรรส่วนหนึ่งของราคาซื้อขายที่จะแตกต่างกัน "การขนส่งและการคุ้มครองความเสี่ยง" บริการที่มีองค์ประกอบของรายได้ที่รับรู้เมื่อให้บริการได้ วิธีการระบุและจัดสรรให้แก่สินค้าและบริการที่แตกต่างกันภายในสัญญาหรือไม่? ภายใต้
รายได้ประเภทรายได้ผลกระทบภายใต้มาตรฐานการบัญชีฉบับที่18 รายได้ (IAS 18.1-6) มาตรฐานนี้จะถูกนำไปใช้ในการบัญชีเกี่ยวกับรายได้ที่เกิดขึ้นจากการทำธุรกรรมต่อไปนี้และเหตุการณ์ที่เกิดขึ้น (IAS 18.1) ก) การขายสินค้า; ข) การให้บริการนั้น และค) การใช้งานโดยคนอื่น ๆ ของสินทรัพย์ที่กิจการที่ให้ผลตอบแทนที่น่าสนใจค่าลิขสิทธิ์และเงินปันผล ภายใต้ IFRS 15 รายได้จากการทำสัญญากับลูกค้า (IFRS 15.5-8, IN7) กิจการจะใช้มาตรฐานนี้สัญญาทั้งหมดกับลูกค้ายกเว้นต่อไปนี้: (IFRS 15.5) ก) สัญญาเช่าภายในขอบเขตของมาตรฐานการบัญชีฉบับที่ 17 สัญญาเช่าระยะยาวนั้น ข) สัญญาประกันภายในขอบเขตของ IFRS 4 สัญญาประกัน; ค) เครื่องมือทางการเงินและสิทธิตามสัญญาอื่น ๆ หรือภาระผูกพันภายในขอบเขตของ IFRS 9 เครื่องมือทางการเงินที่ IFRS 10 งบการเงินรวมงบการเงิน IFRS 11 การเตรียมการร่วม IAS 27 งบการเงินเฉพาะกิจการและ IAS 28 เงินลงทุนใน บริษัท และกิจการร่วมค้า; และง) การแลกเปลี่ยนไม่เป็นตัวเงินระหว่างหน่วยงานในสายเดียวกันของธุรกิจที่จะอำนวยความสะดวกในการขายให้กับลูกค้าหรือลูกค้า ยกตัวอย่างเช่นมาตรฐานนี้จะไม่นำไปใช้กับการทำสัญญาระหว่างสอง บริษัท น้ำมันที่เห็นด้วยกับการแลกเปลี่ยนของน้ำมันที่จะตอบสนองความต้องการจากลูกค้าในสถานที่ที่ระบุแตกต่างกันบนพื้นฐานทันเวลา หลักการหลักของ IFRS 15 ก็คือการรับรู้รายได้นิติบุคคลเพื่อให้เห็นภาพการถ่ายโอนสัญญาของสินค้าหรือบริการให้กับลูกค้าในจำนวนเงินที่สะท้อนให้เห็นถึงการพิจารณาที่กิจการคาดว่าจะได้รับสิทธิในการแลกเปลี่ยนสินค้าหรือบริการเหล่านั้น กิจการรับรู้รายได้ตามหลักการหลักที่โดยใช้ขั้นตอนต่อไปนี้: (IFRS 15.IN7) ก ขั้นตอนที่ 1: ระบุสัญญา (s) กับลูกค้าที่ทำสัญญาเป็นข้อตกลงระหว่างสองฝ่ายหรือมากกว่าที่จะสร้างผลบังคับใช้สิทธิและภาระผูกพัน ข้อกำหนดของ IFRS 15 นำไปใช้กับสัญญาที่ได้รับการตกลงกันกับลูกค้าและเป็นไปตามเกณฑ์ที่กำหนดในแต่ละ ในบางกรณี IFRS 15 กำหนดให้กิจการต้องรวมสัญญาและการบัญชีสำหรับพวกเขาเป็นหนึ่งในสัญญา IFRS 15 นอกจากนี้ยังมีข้อกำหนดสำหรับการบัญชีสำหรับการปรับเปลี่ยนสัญญา.
ข ขั้นตอนที่ 2: ระบุภาระหน้าที่การปฏิบัติงานในสัญญาสัญญารวมถึงสัญญาในการถ่ายโอนสินค้าหรือบริการให้กับลูกค้า หากสินค้าหรือบริการเหล่านั้นมีความแตกต่าง, สัญญาเป็นภาระหน้าที่การทำงานและจะคิดแยกต่างหาก ดีหรือบริการที่แตกต่างถ้าลูกค้าจะได้ประโยชน์จากสิ่งที่ดีหรือบริการของตัวเองหรือร่วมกับทรัพยากรอื่น ๆ ที่มีความพร้อมให้กับลูกค้าและสัญญาของกิจการในการถ่ายโอนข้อมูลที่ดีหรือบริการให้กับลูกค้าที่มีการแยกที่สามารถระบุตัวจากสัญญาอื่น ๆ ในสัญญา ค ขั้นตอนที่ 3: ตรวจสอบราคาราคาซื้อขายทำธุรกรรมเป็นจำนวนเงินของการพิจารณาในสัญญาซึ่งกิจการคาดว่าจะได้รับสิทธิในการแลกเปลี่ยนสำหรับการถ่ายโอนสัญญาสินค้าหรือบริการให้กับลูกค้า ราคาซื้อขายอาจจะเป็นจำนวนคงที่ของการพิจารณาของลูกค้า แต่บางครั้งมันก็อาจรวมถึงการพิจารณาตัวแปรหรือพิจารณาในรูปแบบอื่นที่ไม่ใช่เงินสด ราคาซื้อขายจะมีการปรับยังสำหรับผลกระทบของค่าเวลาของเงินถ้าสัญญารวมถึงส่วนประกอบที่สำคัญและการจัดหาเงินทุนเพื่อประกอบการพิจารณาใด ๆ ที่จ่ายให้กับลูกค้า หากพิจารณาเป็นตัวแปรกิจการประมาณการจำนวนเงินของการพิจารณาที่มันจะได้รับสิทธิในการแลกเปลี่ยนสินค้าสัญญาหรือบริการ จำนวนเงินประมาณของการพิจารณาตัวแปรจะรวมอยู่ในราคาซื้อขายเพียงเท่าที่จะเป็นไปได้สูงที่การพลิกกลับอย่างมีนัยสำคัญในจำนวนของรายได้ที่สะสมได้รับการยอมรับจะไม่เกิดขึ้นเมื่อความไม่แน่นอนที่เกี่ยวข้องกับการพิจารณาตัวแปรได้รับการแก้ไขในภายหลัง d ขั้นตอนที่ 4: จัดสรรราคาซื้อขายกับภาระหน้าที่การปฏิบัติงานในสัญญากิจการมักจะจัดสรรราคาซื้อขายเพื่อภาระหน้าที่การทำงานของแต่ละบนพื้นฐานของความสัมพันธ์แบบสแตนด์อะโลนราคาขายของแต่ละที่แตกต่างกันที่ดีหรือบริการที่สัญญาไว้ในสัญญา หากราคาขายที่ยืนอยู่คนเดียวไม่ได้สังเกตกิจการประเมินว่า บางครั้งราคาซื้อขายรวมถึงส่วนลดหรือจำนวนตัวแปรของการพิจารณาที่เกี่ยวข้องทั้งหมดเพื่อเป็นส่วนหนึ่งของสัญญา ข้อกำหนดระบุเมื่อกิจการจัดสรรส่วนลดหรือพิจารณาตัวแปรหนึ่งหรือมากกว่า แต่ไม่ได้ทั้งหมดตามข้อผูกพันของผลการดำเนินงาน (หรือสินค้าหรือบริการที่แตกต่างกัน) ในสัญญา.
อี ขั้นตอนที่ 5: การรับรู้รายได้เมื่อมี (หรือ) นิติบุคคลที่ตอบสนองภาระผูกพัน-กิจการประสิทธิภาพการทำงานรับรู้รายได้เมื่อ (หรือ) มันสอดคล้องกับภาระหน้าที่ในการปฏิบัติงานโดยการโอนสัญญาหรือบริการที่ดีให้กับลูกค้า (ซึ่งเมื่อลูกค้าได้รับการควบคุมของ ที่ดีหรือบริการ) จำนวนเงินของการรับรู้รายได้เป็นจำนวนเงินที่จัดสรรให้กับภาระหน้าที่การปฏิบัติงานมีความพึงพอใจ ภาระผูกพันในการปฏิบัติงานอาจมีความพึงพอใจที่จุดในเวลา (โดยทั่วไปสำหรับสัญญาว่าจะโอนสินค้าให้กับลูกค้า) หรือช่วงเวลา (โดยทั่วไปสำหรับสัญญาในการถ่ายโอนการบริการให้กับลูกค้า) สำหรับผลการดำเนินงานตามข้อผูกพันความพึงพอใจในช่วงเวลาที่กิจการรับรู้รายได้ในช่วงเวลาโดยการเลือกวิธีการที่เหมาะสมสำหรับการวัดความก้าวหน้าของกิจการที่มีต่อความพึงพอใจของภาระผูกพันประสิทธิภาพการทำงานที่ การวิเคราะห์การเปลี่ยนแปลง IFRS 15 เพียงระบุวิธีการบัญชีสำหรับรายได้ที่เกิดเป็นผลมาจากการทำสัญญาจากลูกค้า; นอกจากนี้สัญญาบางอย่างกับลูกค้าจะกำหนดขอบเขตออกไปเพราะพวกเขาจะจัดการกับมาตรฐานอื่น ๆ (รายได้ดอกเบี้ยและเงินปันผลซึ่งอยู่ในขอบเขตของมาตรฐานรายได้ก่อนหน้านี้ในขณะนี้จะอยู่ในขอบเขตของเครื่องมือทางการเงินมาตรฐาน แต่มันก็ไม่ได้คาดหวังว่านี้จะส่งผลกระทบต่อการบัญชีสำหรับกระแสรายได้ดังกล่าว.) ระยะเวลาของรายได้ การรับรู้ภายใต้มาตรฐานการบัญชีฉบับที่ 18 รายได้ (IAS 18.14-19) รายได้จากการขายสินค้าจะได้รับการยอมรับเมื่อเงื่อนไขดังต่อไปนี้ได้รับความพึงพอใจ (IAS 18.14) ก) นิติบุคคลที่ได้โอนไปยังผู้ซื้อความเสี่ยงและผลตอบแทนของความเป็นเจ้าของ สินค้า; ข) นิติบุคคลที่ยังคงไม่ได้มีส่วนร่วมในการบริหารจัดการอย่างต่อเนื่องเพื่อการศึกษาระดับปริญญามักจะเกี่ยวข้องกับการเป็นเจ้าของหรือควบคุมที่มีประสิทธิภาพมากกว่าสินค้าที่ขาย; ค) จำนวนของรายได้สามารถวัดได้อย่างน่าเชื่อถือ; ง) มันเป็นไปได้ว่าผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจที่เกี่ยวข้องกับการทำธุรกรรมจะไหลไปยังกิจการ; และ e) ต้นทุนที่เกิดขึ้นหรือที่จะเกิดขึ้นในแง่ของการทำธุรกรรมสามารถวัดได้อย่างน่าเชื่อถือ.
ภายใต้ IFRS 15 รายได้จากการทำสัญญากับลูกค้า (IFRS 15.31-45) กิจการรับรู้รายได้โดยการใช้กระบวนการ 5 ขั้นตอนตามที่ระบุข้างต้น ภายใต้ขั้นตอนที่ 1 ซึ่งเป็นหนึ่งในเกณฑ์ที่จะได้พบก็คือว่าบุคคลที่จะทำสัญญาได้มีมติอนุมัติการทำสัญญา (ในการเขียนวาจาหรือสอดคล้องกับแนวทางการดำเนินธุรกิจจารีตประเพณีอื่น ๆ ) และมุ่งมั่นที่จะปฏิบัติตามข้อผูกพันของตน (IFRS 15.9) แม้ว่า IFRS 15 นอกจากนี้ยังชี้ให้เห็นว่ารายได้ที่ได้รับการยอมรับยังคงมีขอบเขตของสิ่งตอบแทนที่ได้รับแม้ว่าเกณฑ์ที่ระบุไว้ตามวรรค 9 ยังไม่ได้รับการตอบสนอง เงื่อนไขเหล่านี้เมื่อ (1) ไม่มีข้อผูกมัดที่เหลือจะได้รับการดำเนินการหรือสัญญาถูกยกเลิก; และ (2) การพิจารณาที่ได้รับไม่สามารถคืนเงิน (IFRS 15.15) กิจการจะรับรู้รายได้เมื่อ (หรือ) กิจการตอบสนองภาระผูกพันผลการดำเนินงานโดยการโอนสัญญาที่ดีหรือบริการ (เช่นสินทรัพย์) ให้กับลูกค้า สินทรัพย์จะถูกโอนเมื่อ (หรือ) ที่ลูกค้าได้รับการควบคุมของสินทรัพย์ที่ (IFRS 15.31) กิจการควบคุมการโอนที่ดีหรือบริการในช่วงเวลาและจึงตอบสนองภาระผูกพันในการปฏิบัติงานและการรับรู้รายได้เมื่อเวลาผ่านไปถ้าหนึ่งในเกณฑ์ต่อไปนี้จะได้พบกับ: (IFRS 15.35) ก) ลูกค้าไปพร้อม ๆ กันได้รับและกินผลประโยชน์ที่ได้รับจาก ผลการดำเนินงานของกิจการเป็นนิติบุคคลดำเนินการ (ดูย่อหน้า B3-B4); ข) ผลการดำเนินงานของกิจการสร้างหรือช่วยเพิ่มสินทรัพย์ (ตัวอย่างเช่นการทำงานในความคืบหน้า) ที่การควบคุมของลูกค้าเป็นสินทรัพย์ที่มีการสร้างหรือเพิ่มขึ้น (ดูวรรค B5); หรือค) ผลการดำเนินงานของกิจการไม่สร้างสินทรัพย์ที่มีทางเลือกในการใช้งานกิจการ (ดูย่อหน้าที่ 36) และกิจการที่ไม่มีสิทธิบังคับใช้กับการชำระเงินในการดำเนินงานแล้วเสร็จจนถึงปัจจุบัน (ดูย่อหน้าที่ 37) (IFRS 15.31) หากมีภาระผูกพันในการปฏิบัติงานไม่เป็นที่พึงพอใจเมื่อเวลาผ่านไปตามวรรค 35-37, กิจการตอบสนองภาระผูกพันในการปฏิบัติงานที่จุดในเวลา การตรวจสอบในช่วงเวลาที่ลูกค้าได้รับการควบคุมของสินทรัพย์สัญญาและกิจการตอบสนองภาระหน้าที่การปฏิบัติงานที่หน่วยงานจะพิจารณาความต้องการสำหรับการควบคุมในวรรค 31-34 (IFRS 15.38).
การวิเคราะห์การเปลี่ยนแปลงภายใต้ IAS 18 ระยะเวลาของการรับรู้รายได้จากการขายสินค้าที่เป็นไปตามหลักในการโอนความเสี่ยงและผลตอบแทน IFRS 15 แทนที่จะมุ่งเน้นไปที่การควบคุมของเมื่อสินค้าเหล่านั้นได้โอนให้กับลูกค้า วิธีนี้แตกต่างกันอาจส่งผลให้เกิดการเปลี่ยนแปลงของเวลาสำหรับการรับรู้รายได้ให้กับหน่วยงานบางอย่าง ยกตัวอย่างเช่นหน่วยงานบางคนอาจจัดหาสินค้าบนพื้นฐานที่ว่าชื่อผ่านให้กับลูกค้าที่จุดของการจัดส่ง แต่เป็นเรื่องของการดำเนินธุรกิจอาจชดเชยลูกค้าสำหรับความสูญเสียหรือความเสียหายระหว่างการจัดส่งสินค้า (ทั้งผ่านบัตรเครดิตหรือการเปลี่ยน) ก่อนหน้านี้รายได้อาจจะได้รับการยอมรับเฉพาะในจุดของการจัดส่งบนพื้นฐานที่ว่าการสัมผัสบางอย่างที่จะเสี่ยงและผลตอบแทนจะถูกเก็บไว้จนแล้ว ภายใต้ IFRS 15 หน่วยงานที่จะต้องมีการประเมินว่าการควบคุมผ่านให้กับลูกค้าที่จุดของการจัดส่งหรือที่จุดของการจัดส่ง ซึ่งอาจส่งผลรายได้รับการยอมรับในเวลาที่แตกต่าง หากรับรู้รายได้ที่จุดของการจัดส่งก็อาจมีความจำเป็นในการจัดสรรส่วนหนึ่งของราคาซื้อขายที่จะแตกต่างกัน "การขนส่งและการคุ้มครองความเสี่ยง" บริการที่มีองค์ประกอบของรายได้ที่รับรู้เมื่อให้บริการได้ วิธีการระบุและจัดสรรให้แก่สินค้าและบริการที่แตกต่างกันภายในสัญญาหรือไม่? ภายใต้
การแปล กรุณารอสักครู่..
ฟิลิปปินส์ | เทคนิคการวิจัย | 17 กรกฎาคม 2014 ( ฉบับที่ 4 ) &ข่าวบัญชี IFRS 15 - ตรวจสอบรายได้จากสัญญากับลูกค้าส่วนที่ 2B –ความแตกต่างกับ IAS 18 - ประเภทของรายได้ ซึ่งรายได้
18 ( IAS IAS , รายได้ 18.1-6 ) มาตรฐานนี้จะใช้ในการบัญชีสำหรับรายได้ที่เกิดขึ้นจากการทำธุรกรรมและเหตุการณ์ต่อไปนี้ : ( และการ ) ขายสินค้าb ) หรือการให้บริการ และ c ) การใช้สินทรัพย์ของกิจการโดยผู้อื่นที่มีดอกเบี้ย ค่าสิทธิ และการจ่ายเงินปันผล ภายใต้ IFRS 15 , รายได้จากสัญญากับลูกค้า ( IFRS 15.5-8 in7 , ) องค์กรจะใช้มาตรฐานนี้ในสัญญาทั้งหมดกับลูกค้า ยกเว้นดังต่อไปนี้ ( IFRS ) 15.5 ) สัญญาเช่าสัญญาภายในขอบเขตของการ 17 สัญญาเช่า ;ข ) ประกันสัญญาภายในขอบเขตของ IFRS 4 ประกันสัญญา ; C ) เครื่องมือทางการเงินและสิทธิอื่นๆ ตามสัญญาหรือข้อผูกพันภายในขอบเขตของ IFRS 9 เครื่องมือทางการเงิน , IFRS 10 รวมงบการเงิน IFRS 11 ร่วมจัดการ 27 งบการเงินแยกและ IAS 28 สมาคม และเงินลงทุนในกิจการร่วมค้า ;และ D ) ไม่ใช่การเงิน การแลกเปลี่ยนระหว่างหน่วยงานในสายงานเดียวกัน เพื่อความสะดวกในการขายให้กับลูกค้าหรือลูกค้าที่มีศักยภาพ ตัวอย่างเช่น มาตรฐานนี้จะไม่ใช้บังคับกับสัญญาระหว่าง บริษัท น้ำมันที่เห็นด้วยกับการแลกเปลี่ยนน้ำมันเพื่อตอบสนองความต้องการจากลูกค้าของพวกเขาในสถานที่ที่แตกต่างกันที่ทันเวลาแกนหลักของเรื่องคือ กิจการรับรู้รายได้ 15 พรรณนาการโอนสัญญากับสินค้าหรือบริการ ให้กับลูกค้าในยอดเงินที่สะท้อนให้เห็นถึงการพิจารณาซึ่งกิจการคาดว่าจะได้รับในการแลกเปลี่ยนสินค้าหรือบริการ กิจการรับรู้รายได้สอดคล้องกับหลัก โดยใช้ขั้นตอนต่อไปนี้ : ( IFRS 15.in7 ) . ขั้นตอนที่ 1ระบุในสัญญา ( s ) กับสัญญา customer-a คือข้อตกลงระหว่างสองคนหรือมากกว่าบุคคล จะใช้ สิทธิ และหน้าที่ ข้อกำหนดของ IFRS 15 สมัครแต่ละสัญญาที่ได้ตกลงไว้กับลูกค้า และตรงตามเงื่อนไขที่ระบุ ในบางกรณี , IFRS 15 ต้องมีนิติบุคคลรวมสัญญาและบัญชีสำหรับพวกเขาเป็นหนึ่งในสัญญาIFRS 15 ยังมีข้อกำหนดสำหรับบัญชีสำหรับการปรับเปลี่ยนสัญญา .
b . ขั้นตอนที่ 2 : ระบุการปฏิบัติหน้าที่ในสัญญา contract-a รวมถึงสัญญาโอนสินค้าหรือบริการไปยังลูกค้า ถ้าสินค้าหรือบริการจะแตกต่างกัน สัญญามีการปฏิบัติหน้าที่และจะคิดแยกต่างหากบริการดีหรือแตกต่างหากลูกค้าสามารถได้รับประโยชน์จากสินค้าหรือการบริการของตนเอง หรือร่วมกับทรัพยากรอื่น ๆที่พร้อมใช้งานเพื่อลูกค้าและเป็นนิติบุคคลสัญญาว่าจะโอนสินค้า หรือบริการให้กับลูกค้าเป็นต่างหากจากสัญญาอื่น ๆที่ระบุในสัญญา ขั้นตอนที่ 3 : Cตรวจสอบราคารายการราคาการทำธุรกรรมคือจำนวนของการพิจารณาในสัญญา ซึ่งกิจการคาดว่าจะได้รับในการแลกเปลี่ยนสำหรับการถ่ายโอนสัญญาสินค้าหรือบริการไปยังลูกค้า ราคาการทำธุรกรรมสามารถเป็นจำนวนคงที่ของการพิจารณาลูกค้า แต่บางครั้งอาจรวมถึงตัวแปรพิจารณา หรือพิจารณาในรูปแบบอื่นมากกว่าเงินสด
18 ( IAS IAS , รายได้ 18.1-6 ) มาตรฐานนี้จะใช้ในการบัญชีสำหรับรายได้ที่เกิดขึ้นจากการทำธุรกรรมและเหตุการณ์ต่อไปนี้ : ( และการ ) ขายสินค้าb ) หรือการให้บริการ และ c ) การใช้สินทรัพย์ของกิจการโดยผู้อื่นที่มีดอกเบี้ย ค่าสิทธิ และการจ่ายเงินปันผล ภายใต้ IFRS 15 , รายได้จากสัญญากับลูกค้า ( IFRS 15.5-8 in7 , ) องค์กรจะใช้มาตรฐานนี้ในสัญญาทั้งหมดกับลูกค้า ยกเว้นดังต่อไปนี้ ( IFRS ) 15.5 ) สัญญาเช่าสัญญาภายในขอบเขตของการ 17 สัญญาเช่า ;ข ) ประกันสัญญาภายในขอบเขตของ IFRS 4 ประกันสัญญา ; C ) เครื่องมือทางการเงินและสิทธิอื่นๆ ตามสัญญาหรือข้อผูกพันภายในขอบเขตของ IFRS 9 เครื่องมือทางการเงิน , IFRS 10 รวมงบการเงิน IFRS 11 ร่วมจัดการ 27 งบการเงินแยกและ IAS 28 สมาคม และเงินลงทุนในกิจการร่วมค้า ;และ D ) ไม่ใช่การเงิน การแลกเปลี่ยนระหว่างหน่วยงานในสายงานเดียวกัน เพื่อความสะดวกในการขายให้กับลูกค้าหรือลูกค้าที่มีศักยภาพ ตัวอย่างเช่น มาตรฐานนี้จะไม่ใช้บังคับกับสัญญาระหว่าง บริษัท น้ำมันที่เห็นด้วยกับการแลกเปลี่ยนน้ำมันเพื่อตอบสนองความต้องการจากลูกค้าของพวกเขาในสถานที่ที่แตกต่างกันที่ทันเวลาแกนหลักของเรื่องคือ กิจการรับรู้รายได้ 15 พรรณนาการโอนสัญญากับสินค้าหรือบริการ ให้กับลูกค้าในยอดเงินที่สะท้อนให้เห็นถึงการพิจารณาซึ่งกิจการคาดว่าจะได้รับในการแลกเปลี่ยนสินค้าหรือบริการ กิจการรับรู้รายได้สอดคล้องกับหลัก โดยใช้ขั้นตอนต่อไปนี้ : ( IFRS 15.in7 ) . ขั้นตอนที่ 1ระบุในสัญญา ( s ) กับสัญญา customer-a คือข้อตกลงระหว่างสองคนหรือมากกว่าบุคคล จะใช้ สิทธิ และหน้าที่ ข้อกำหนดของ IFRS 15 สมัครแต่ละสัญญาที่ได้ตกลงไว้กับลูกค้า และตรงตามเงื่อนไขที่ระบุ ในบางกรณี , IFRS 15 ต้องมีนิติบุคคลรวมสัญญาและบัญชีสำหรับพวกเขาเป็นหนึ่งในสัญญาIFRS 15 ยังมีข้อกำหนดสำหรับบัญชีสำหรับการปรับเปลี่ยนสัญญา .
b . ขั้นตอนที่ 2 : ระบุการปฏิบัติหน้าที่ในสัญญา contract-a รวมถึงสัญญาโอนสินค้าหรือบริการไปยังลูกค้า ถ้าสินค้าหรือบริการจะแตกต่างกัน สัญญามีการปฏิบัติหน้าที่และจะคิดแยกต่างหากบริการดีหรือแตกต่างหากลูกค้าสามารถได้รับประโยชน์จากสินค้าหรือการบริการของตนเอง หรือร่วมกับทรัพยากรอื่น ๆที่พร้อมใช้งานเพื่อลูกค้าและเป็นนิติบุคคลสัญญาว่าจะโอนสินค้า หรือบริการให้กับลูกค้าเป็นต่างหากจากสัญญาอื่น ๆที่ระบุในสัญญา ขั้นตอนที่ 3 : Cตรวจสอบราคารายการราคาการทำธุรกรรมคือจำนวนของการพิจารณาในสัญญา ซึ่งกิจการคาดว่าจะได้รับในการแลกเปลี่ยนสำหรับการถ่ายโอนสัญญาสินค้าหรือบริการไปยังลูกค้า ราคาการทำธุรกรรมสามารถเป็นจำนวนคงที่ของการพิจารณาลูกค้า แต่บางครั้งอาจรวมถึงตัวแปรพิจารณา หรือพิจารณาในรูปแบบอื่นมากกว่าเงินสด
การแปล กรุณารอสักครู่..
ภาษาอื่น ๆ
การสนับสนุนเครื่องมือแปลภาษา: กรีก, กันนาดา, กาลิเชียน, คลิงออน, คอร์สิกา, คาซัค, คาตาลัน, คินยารวันดา, คีร์กิซ, คุชราต, จอร์เจีย, จีน, จีนดั้งเดิม, ชวา, ชิเชวา, ซามัว, ซีบัวโน, ซุนดา, ซูลู, ญี่ปุ่น, ดัตช์, ตรวจหาภาษา, ตุรกี, ทมิฬ, ทาจิก, ทาทาร์, นอร์เวย์, บอสเนีย, บัลแกเรีย, บาสก์, ปัญจาป, ฝรั่งเศส, พาชตู, ฟริเชียน, ฟินแลนด์, ฟิลิปปินส์, ภาษาอินโดนีเซี, มองโกเลีย, มัลทีส, มาซีโดเนีย, มาราฐี, มาลากาซี, มาลายาลัม, มาเลย์, ม้ง, ยิดดิช, ยูเครน, รัสเซีย, ละติน, ลักเซมเบิร์ก, ลัตเวีย, ลาว, ลิทัวเนีย, สวาฮิลี, สวีเดน, สิงหล, สินธี, สเปน, สโลวัก, สโลวีเนีย, อังกฤษ, อัมฮาริก, อาร์เซอร์ไบจัน, อาร์เมเนีย, อาหรับ, อิกโบ, อิตาลี, อุยกูร์, อุสเบกิสถาน, อูรดู, ฮังการี, ฮัวซา, ฮาวาย, ฮินดี, ฮีบรู, เกลิกสกอต, เกาหลี, เขมร, เคิร์ด, เช็ก, เซอร์เบียน, เซโซโท, เดนมาร์ก, เตลูกู, เติร์กเมน, เนปาล, เบงกอล, เบลารุส, เปอร์เซีย, เมารี, เมียนมา (พม่า), เยอรมัน, เวลส์, เวียดนาม, เอสเปอแรนโต, เอสโทเนีย, เฮติครีโอล, แอฟริกา, แอลเบเนีย, โคซา, โครเอเชีย, โชนา, โซมาลี, โปรตุเกส, โปแลนด์, โยรูบา, โรมาเนีย, โอเดีย (โอริยา), ไทย, ไอซ์แลนด์, ไอร์แลนด์, การแปลภาษา.
- ข้าวของราคาแพง
- separation and oligomerization
- ฉันรู้สึกเครียดกับปัญหาพวกนี้
- l can not trick you.
- Lady first. Haha
- your motherland is a beautiful country.
- แปลภาษาอังกฤษเป็นไทย ออนไลน์ แปลภาษา แปล
- Our services are consistent, ranging fro
- แปลภาษาอังกฤษเป็นไทย ออนไลน์ แปลภาษา แปล
- หลักเกณฑ์การจ่ายค่าตอบแทนแผนกจัดส่ง
- . You are familiar with Chinese holiday~
- จุดงานอื่นที่สามารถทำได้
- is absorbed by a combination
- Love you dot't need Anything does
- question
- และเธอได้มีการเข้ามาพูดคุยรับทราบรายละเอ
- ตู้สำหรับเก็บสายยางฉีดน้ำ
- เน้นย้ำเรื่องการใช้ถาดรับเงิน
- บรรยากาศในห้องเรียนสนุกสนาน ตื่นเต้น และ
- separation and oligomerization
- Could you delivery PO.# 2015072694 withi
- it would be white all for your character
- Who did Hera command to guard the beauti
- วันสุดท้ายของการทำงานงานที่ทีม dhammapiw
