F. ConclusionsThe literature on fin

F. Conclusions
The literature on financial reporting issues of SMEs is not very rich. The definition of SMEs
is heterogenous, depending on the national definitions, but mostly refers to unlisted entities.
Research on the external users of SMEs’ financial statements simply assumes that specific
outsiders use financial reports to improve their economic decisions. This assumption prevents
researchers from identifying external users by applying rigorous (interdisciplinary) methodologies.
Research identifying the information needs of external users has generally focused on
one group of external users and on one region or country at a time. There is no evidence concerning
the common information needs of different external user groups at national or international
levels.
To fill the research gaps, the IASB should have examined the common information needs of
external users of SMEs’ financial statements with an international focus. The analysis of the
due process shows that the IASB has failed to do this. IASB’s analysis of the comment letters
on the Discussion Paper supports the main IASB hypotheses because all the comment letters
have been lumped together and the views of external users and other commentators have not
been evaluated separately. Auditors/accountants predominate among the commentators. External
users as defined by the IASB are in a minority. The Questionnaire followed the logic of
the Discussion Paper in an attempt to identify possible modifications to the full IFRS system
on the basis of external users’ information needs. The way the IASB distributed the Questionnaire
ensured that the distribution of respondents was very similar to that of the Discussion
paper: Only 8% of the respondents (i.e., 8 respondents) were external users. And once again
the IASB in analysing the responses did not distinguish between external users and other respondents.
In mitigation, two reservations should be noted: first, not all the aspects of the due process
have been analysed (e.g., all discussions, whether with the Standards Advisory Council, the
SME Working Group, the World Standard Setters or at public round-table meetings held by
- 19 -
IASB). However, an argument in favour of not including all the aspects could be that only the
Discussion Paper and the Questionnaire really offered the IASB the opportunity of conducting
empirical analyses based on a representative international sample. Secondly, the inherent
characteristics of the IASB’s predetermined due process were not taken into account. FASB,
for example, is similarly structured, and the Private Company Financial Reporting Task Force
(AICPA, 2005) argues that its due process modalities should be modified to allow the external
users of unlisted entities’ financial statements to speak out representatively.
The conclusion is that international research is essential. Possible research designs have to be
identified to ensure that questions (1) and (2) of Part E.III can be answered empirically. At the
same time, the need to adapt the structure of the IASB and its due process modalities to the
SME project should be considered. Only after this is done will the IASB be able to determine
the next steps (e.g., either starting from the 1989 Framework and the principles of the full
IFRS system or being compelled by the identified common information needs of external users
to make a fresh start). And only once this is done will the IASB be able to address itself to
the cost benefit question.

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

F. บทสรุปวรรณกรรมในปัญหาการรายงานทางการเงินของ SMEs จะไม่สมบูรณ์ คำจำกัดความของ SMEsมี heterogenous ขึ้นอยู่กับคำนิยามแห่งชาติ แต่ส่วนใหญ่หมายถึงเอนทิตีที่ไม่แสดงวิจัยผู้ใช้งบการเงินของ SMEs ภายนอกเพียงสมมติที่เฉพาะเจาะจงบุคคลภายนอกใช้รายงานทางการเงินเพื่อปรับปรุงการตัดสินใจทางเศรษฐกิจ สมมติฐานนี้ป้องกันนักวิจัยระบุผู้ใช้ภายนอกโดยการใช้วิธีการ (สาขา) อย่างเข้มงวดงานวิจัยที่ระบุความต้องการข้อมูลของผู้ใช้ภายนอกได้โดยทั่วไปเน้นกลุ่มหนึ่ง ของผู้ใช้ภายนอก และ ในภูมิภาคหรือประเทศที่ครั้งหนึ่ง มีหลักฐานไม่เกี่ยวกับความต้องการข้อมูลทั่วไปของกลุ่มผู้ใช้ภายนอกที่แตกต่างกันแห่งชาติหรือนานาชาติระดับกรอกช่องว่างวิจัย IASB ควรมีการตรวจสอบความต้องการข้อมูลทั่วไปของผู้ใช้งบการเงินของ SMEs ด้วยการโฟกัสระหว่างประเทศภายนอก การวิเคราะห์การกระบวนการแสดงว่า IASB ที่ล้มเหลวนี้ วิเคราะห์ของ IASB อักษรคิดบนกระดาษสนทนาสนับสนุน hypotheses IASB หลักเนื่องจากตัวอักษรคิดจัดกัน และมุมมองของผู้ใช้ภายนอกและการแสดงอื่น ๆ ไม่ได้การประเมินแยกต่างหาก ผู้สอบบัญชี/บัญชีครอบงำระหว่างการแสดง ภายนอกผู้ใช้ตามที่กำหนด โดย IASB อยู่ในชนกลุ่มน้อย แบบสอบถามตามตรรกะของในความพยายามที่ระบุได้ปรับเปลี่ยนระบบ IFRS เต็มกระดาษสนทนาตามความต้องการข้อมูลของผู้ใช้ภายนอก วิธี IASB การกระจายแบบสอบถามมั่นใจว่า การกระจายของผู้ตอบคือคล้ายกับที่ของการสนทนากระดาษ: เพียง 8% ของผู้ตอบ (เช่น 8 ผู้ตอบ) ได้ผู้ใช้ภายนอก และอีกครั้งIASB ในการวิเคราะห์การตอบสนองไม่ได้แยกระหว่างผู้ใช้ภายนอกและอื่น ๆ ผู้ตอบในบรรเทา จองสองควรสังเกต: ครั้งแรก ไม่ทุกแง่มุมของกระบวนการมีการวิเคราะห์ (เช่น การสนทนาทั้งหมด ไม่ว่าจะ กับ สภาปรึกษามาตรฐาน การกลุ่มงานธุรกิจ SME, Setters มาตรฐานโลกหรือ ที่ประชุมสาธารณะ round-table ที่จัดขึ้นโดย-19-IASB) อย่างไรก็ตาม อาร์กิวเมนต์แก่ไม่รวมทุกด้านอาจจะเท่านั้นกระดาษสนทนาและถามจริง ๆ เสนอ IASB ในโอกาสของการการวิเคราะห์เชิงประจักษ์ตัวแทนนานาชาติ ประการที่สอง ที่อยู่ลักษณะของกระบวนการกำหนดของ IASB ได้ไม่นำเข้าบัญชี ในเครือที่เป็นตัวอย่างเช่น ในทำนองเดียวกันจัดโครงสร้าง และส่วนบริษัทการเงินรายงานคณะทำงาน(AICPA, 2005) แย้งว่า รังสีของกระบวนการควรปรับเปลี่ยนให้ภายนอกผู้ใช้งบการเงินของเอนทิตีกรณีพูดออก representativelyสรุปคือวิจัยนานาสิ่ง จะต้องออกแบบการวิจัยได้ระบุเพื่อให้แน่ใจว่าคำถาม (1) และ (2) ของ E.III ส่วนคำตอบเชิงประสบการณ์ ในการขณะเดียวกัน การปรับโครงสร้างของ IASB การและรังสีเป็นกระบวนการเพื่อการควรพิจารณาโครงการ SME หลังจากเสร็จ IASB จะกำหนดหรือไม่ขั้นตอนถัดไป (เช่น อย่างใดอย่างหนึ่งเริ่มต้นจากกรอบ 1989 และหลักการของเต็มระบบ IFRS หรือการถูกบังคับการระบุทั่วไปข้อมูลความต้องการของผู้ใช้ภายนอกเพื่อให้เริ่มต้นใหม่) เฉพาะครั้งนี้จะทำ IASB จะเพื่อตัวเองถามประโยชน์ของต้นทุน

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

เอฟสรุป
วรรณกรรมในประเด็นเกี่ยวกับการรายงานทางการเงินของผู้ประกอบการ SMEs ไม่อุดมสมบูรณ์มาก ความหมายของผู้ประกอบการ SMEs
เป็น heterogenous ขึ้นอยู่กับคำจำกัดความของประเทศ แต่ส่วนใหญ่หมายถึงหน่วยงานที่ไม่แสดง.
งานวิจัยเกี่ยวกับผู้ใช้ภายนอกของงบการเงิน SMEs 'เพียงสมมติว่าเฉพาะ
บุคคลภายนอกใช้รายงานทางการเงินในการปรับปรุงการตัดสินใจทางเศรษฐกิจของพวกเขา สมมติฐานนี้จะช่วยป้องกันการ
วิจัยจากการระบุผู้ใช้ภายนอกโดยการใช้อย่างเข้มงวด (สหวิทยาการ) วิธีการ.
การวิจัยระบุข้อมูลความต้องการของผู้ใช้ภายนอกได้มุ่งเน้นทั่วไปใน
หนึ่งในกลุ่มของผู้ใช้ภายนอกและในภูมิภาคหรือประเทศในช่วงเวลาที่ มีหลักฐานเกี่ยวกับการไม่มี
ข้อมูลความต้องการร่วมกันของกลุ่มผู้ใช้ภายนอกแตกต่างกันในระดับชาติหรือนานาชาติ
ระดับ.
เพื่อเติมช่องว่างการวิจัยที่ IASB ควรมีการตรวจสอบข้อมูลความต้องการร่วมกันของ
ผู้ใช้ภายนอกของงบการเงินของ SMEs ที่มีความสำคัญระหว่างประเทศ การวิเคราะห์ของ
กระบวนการแสดงให้เห็นว่า IASB ล้มเหลวในการทำเช่นนี้ วิเคราะห์ IASB ของตัวอักษรที่แสดงความคิดเห็น
บนกระดาษอภิปรายสนับสนุนสมมติฐาน IASB หลักเพราะทุกตัวอักษรที่แสดงความคิดเห็น
ได้รับการล้างโลกด้วยกันและมุมมองของผู้ใช้ภายนอกและการแสดงความเห็นอื่น ๆ ที่ยังไม่ได้
รับการประเมินแยกต่างหาก ผู้สอบบัญชี / บัญชีครอบงำในหมู่นักวิจารณ์ ภายนอก
ผู้ใช้ตามที่กำหนดโดย IASB อยู่ในชนกลุ่มน้อย แบบสอบถามตามตรรกะของ
กระดาษคำอธิบายในความพยายามที่จะระบุการปรับเปลี่ยนไปได้ที่จะระบบ IFRS เต็ม
บนพื้นฐานของผู้ใช้ภายนอกตอบสนองความต้องการข้อมูล วิธีการ IASB กระจายแบบสอบถาม
มั่นใจว่าการกระจายของผู้ตอบแบบสอบถามเป็นอย่างมากคล้ายกับว่าคำอธิบาย
กระดาษเพียง 8% ของผู้ตอบแบบสอบถาม (เช่นผู้ตอบแบบสอบถาม 8) เป็นผู้ใช้ภายนอก และอีกครั้ง
. the IASB ในการวิเคราะห์การตอบสนองไม่ได้แยกแยะความแตกต่างระหว่างผู้ใช้ภายนอกและผู้ตอบแบบสอบถามอื่น ๆ
ในการบรรเทาผลกระทบสองจองควรจะตั้งข้อสังเกต: ครั้งแรกไม่ได้ทุกด้านของกระบวนการเนื่องจาก
ได้รับการวิเคราะห์ (เช่นการสนทนาทั้งหมดไม่ว่าจะเป็นด้วย สภาที่ปรึกษามาตรฐานการ
SME คณะทำงานที่กำหนดมาตรฐานโลกหรือในการประชุมรอบโต๊ะที่จัดขึ้นโดยประชาชน
- 19 -
IASB) อย่างไรก็ตามข้อโต้แย้งในความโปรดปรานของไม่รวมทุกด้านที่อาจจะว่ามีเพียง
กระดาษคำอธิบายและแบบสอบถามจริงๆ IASB เสนอโอกาสในการดำเนินการ
วิเคราะห์เชิงประจักษ์อยู่บนพื้นฐานของกลุ่มตัวอย่างที่เป็นตัวแทนระหว่างประเทศ ประการที่สองโดยธรรมชาติ
ลักษณะของกระบวนการเนื่องจาก IASB ของที่กำหนดไว้ไม่ได้ถูกนำเข้าบัญชี FASB,
ตัวอย่างเช่นมีโครงสร้างในทำนองเดียวกันและ บริษัท เอกชนรายงานทางการเงิน Task Force
(AICPA 2005) ระบุว่ารังสีกระบวนการเนื่องจากควรได้รับการแก้ไขเพื่อให้ภายนอก
ผู้ใช้งบการเงินหน่วยงานที่ไม่แสดง 'จะพูดออกมา representatively.
สรุปคือ ว่าการวิจัยระหว่างประเทศเป็นสิ่งจำเป็น การออกแบบการวิจัยเป็นไปได้ที่จะต้องมีการ
ระบุเพื่อให้มั่นใจว่าคำถาม (1) และ (2) ของส่วน E.III สามารถตอบได้สังเกตุ ใน
ขณะเดียวกันความจำเป็นในการปรับตัวเข้ากับโครงสร้างของ IASB และรังสีกระบวนการเนื่องจากการที่
โครงการ SME ควรได้รับการพิจารณา แต่หลังจากนี้จะทำ IASB จะสามารถที่จะตรวจสอบ
ขั้นตอนต่อไป (เช่นอย่างใดอย่างหนึ่งที่เริ่มต้นจากกรอบปี 1989 และหลักการของเต็ม
ระบบ IFRS หรือถูกบังคับโดยระบุข้อมูลความต้องการร่วมกันของผู้ใช้ภายนอก
ที่จะทำให้การเริ่มต้นใหม่) . และเพียงครั้งเดียวนี้จะทำ IASB จะสามารถที่จะแก้ไขตัวเองไปยัง
คำถามประโยชน์ค่าใช้จ่าย

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

สรุป Fวรรณกรรมเรื่อง การรายงานทางการเงินและปัญหาของ SMEs ไม่ได้รวยมาก นิยามของผู้ประกอบการ SMEsคือกลุ่มขึ้นอยู่กับคำนิยามของชาติ แต่ส่วนใหญ่หมายถึงที่หน่วยงาน .งานวิจัยเกี่ยวกับผู้ใช้ภายนอกในงบการเงินของบริษัท เพียงแต่สันนิษฐานว่า ที่เฉพาะเจาะจงคนนอกใช้รายงานทางการเงินเพื่อปรับปรุงการตัดสินใจทางเศรษฐกิจ สมมติฐานนี้ป้องกันนักวิจัยระบุผู้ใช้ภายนอกโดยการใช้อย่างเข้มงวด ( สหวิทยาการ ) วิธีการงานวิจัยระบุความต้องการสารสนเทศของผู้ใช้ภายนอกได้โดยทั่วไปจะเน้นหนึ่งในกลุ่มของผู้ใช้ภายนอกและในภูมิภาคหรือประเทศในเวลา ไม่มีหลักฐานเกี่ยวกับต้องการข้อมูลทั่วไปของกลุ่มผู้ใช้ที่แตกต่างกันภายนอกระดับชาติ หรือนานาชาติระดับการวิจัยเพื่อเติมช่องว่าง , กำหนดควรตรวจสอบข้อมูลที่พบความต้องการผู้ใช้ภายนอกของบริษัท งบการเงิน ด้วยการโฟกัสที่นานาชาติ การวิเคราะห์ของเนื่องจากพบว่า กระบวนการกำหนด ล้มเหลวในการทำเช่นนี้ การวิเคราะห์กำหนดของตัวอักษร แสดงความคิดเห็นในการอภิปรายสนับสนุนสมมติฐานหลัก เพราะกระดาษกำหนดตัวอักษรทั้งหมดแสดงความคิดเห็นได้รับ lumped กันและมุมมองของผู้ใช้ภายนอกและแสดงความเห็นอื่น ๆไม่ได้รับการประเมินแยกต่างหาก ผู้ตรวจสอบบัญชี / พนักงานบัญชีการศึกษาในหมู่คนวิจารณ์ ภายนอกผู้ใช้ที่กำหนด โดยการกำหนดอยู่ในชนกลุ่มน้อย แบบสอบถามตามตรรกะของการอภิปรายกระดาษในความพยายามที่จะระบุเป็นไปได้ การปรับเปลี่ยน ระบบ มาตรฐานเต็มรูปแบบบนพื้นฐานของความต้องการสารสนเทศของผู้ใช้ภายนอก วิธีกำหนดแจกแบบสอบถามทำให้การกระจายของผู้ตอบแบบสอบถามคือคล้ายกับที่ของการอภิปรายกระดาษ : เพียง 8 % ของผู้ตอบแบบสอบถาม ( เช่น 8 คน ) เป็นผู้ใช้ภายนอก และอีกครั้งที่กำหนดในการวิเคราะห์การตอบสนองไม่แยกแยะระหว่างผู้ใช้ภายนอกและกลุ่มอื่น ๆในการบรรเทาสาธารณภัย การจองสองควรจะสังเกตแรกไม่ทุกด้านของกระบวนการ เนื่องจากแล้วนำมาวิเคราะห์ ( เช่น การหารือ ไม่ว่ากับมาตรฐานสภาที่ปรึกษา ,การทำงานกลุ่ม เอสเอ็มอี มาตรฐานโลกรอบโต๊ะประชุมสาธารณะ setters หรือที่จัดขึ้นโดย- 19 -กำหนด ) อย่างไรก็ตาม อาร์กิวเมนต์ในความโปรดปรานของไม่รวมทุกด้าน อาจจะ เท่านั้น ที่กระดาษสนทนา และแบบสอบถามจริงๆเสนอกำหนดโอกาสของการดำเนินการการวิเคราะห์เชิงประจักษ์ตามกลุ่มตัวอย่างระหว่างประเทศ ประการที่สอง บริษัทลักษณะของกระบวนการที่กำหนดไว้ เนื่องจากไม่ได้ถ่ายลงในบัญชี FASB ,ตัวอย่างเช่น มีโครงสร้างเหมือนกับ และ บริษัท เอกชน งานบังคับการรายงานทางการเงิน( aicpa , 2005 ) ระบุว่ากระบวนการเนื่องจากวิธีที่ควรจะแก้ไข เพื่อให้ภายนอกผู้ใช้ที่นิติบุคคล ' งบการเงินที่จะพูดออกมาเป็นตัวอย่าง .สรุปคือ การวิจัยระหว่างประเทศที่สำคัญ การออกแบบการวิจัยได้ต้องระบุเพื่อให้แน่ใจว่าข้อ ( 1 ) และ ( 2 ) ส่วน e.iii สามารถตอบเชิงประจักษ์ . ที่เวลาเดียวกัน ที่ต้องปรับให้เข้ากับโครงสร้างของ IASB และกระบวนการของมันเนื่องจาก modalities การโครงการ SME ควรพิจารณา หลังจากเสร็จแล้วจะกำหนดสามารถกำหนดขั้นตอนต่อไป ( เช่น ให้เริ่มตั้งแต่ปี 1989 และหลักการของกรอบเต็มเรื่องระบบ หรือถูกบังคับโดยต้องระบุข้อมูลทั่วไปของผู้ใช้ภายนอกให้เริ่มต้นใหม่ ) เท่านั้น และเมื่อเสร็จแล้วจะกำหนดได้เอง ที่อยู่ประโยชน์ต้นทุนคำถาม