2. Review of Literature and Hypothe

2. Review of Literature and Hypothesis Development
2.1. Determinant of quality of local government financial reporting
Government financial statement have been recognized as media to show accountability for use of public
resources in goverment entities (Tayib, et al., 1999; Coy, et al., 2001; Hooks, et al., 2002). In this study,
determinants that influence quality of local government financial reporting are size local government, (Connoly
and Hyndman, 2004; Styles and Tennyson, 2007; Laswad, et al.,2005; Falkman and Tageson 2008), expenditure
of grant, and level of local dependence on central government (Robbins and Austin, 1986; Giroux and
McLelland, 2003; and Falkman and Tageson, 2008).
2.1.1. Size Of Local Government
The large local government generally has a relatively large number of total aset (Baber, 1983). In this study,
influence size of local governmnet on quality of local government financial reporting. This theory explained that
organization will be continue work to ensure that the organization operates within the frame and norms that
exist in community or environment in which the organization was and continues to ensure that activities of the
organization accepted by stakeholders as a legitimate.
As long as both the value system aligned, so it is legitimate for the organization (Dowling and Pfeffer.
1975). Adopted from the description, local government which has a hight level monitoring will be more
motivated to use strategy disclosure to realize the expectations of the society, that is the demand for transparency
and accountability. Quality of disclosure is a mechanism that can be used to communicate about condition of the
organization to stakeholders and its means to obtain benefits or repair legitimacy (Campbell, et al. 2003;
Lindbolm, 1994). Giroux and McLelland (2003) stated that along with the change of meaning of accountability,
local government obtained increasing demand for information and obtained greater level of monitoring
performance. Based on the description above, the hypothesis in this study is:
H1
: The size of local government has a positive effect on the quality of local government financial
reporting.
2.1.2. Expenditure of Grant
Effect of grant expenditure to the quality of the financial statements analyzed by signaling theory. This theory
was first used to study the labor market and product by Akerlof and Arrow (Zhao, et al., 2004). Furthermore has
been discussed by Spence (1974), and Leland and Pyle (1977). Bliege and Smith (2005) explains that the
signaling theory provides an opportunity to integrate communication theory of symbolic interaction as a strategic
action to obtain social benefits. Meanwhile, Lang and Lundholm (1993) states there is a general perception that
management of the organization who have good performance more open to convey information rather than the
management of an organization who have bad performance. Local government has a high level of concern for
the environment, which is indicated by the number of grant expenditure will be more transparent in conveying
information.
H2
: Expenditure of grant has a positive effect on the quality of local government financial reporting.
2.1.3. Level of Local Dependent On Central Government
Local governments that have high percentage of intergovernment revenue will have a better quality of financial
reporting. Its mean to reduce the problemof asymmetry information between local governemntand central
government. it is an attempt to demonstrate that the local government has been carried out in a transparency and
accountability (Susbiyani, et al, 2014). The relationship between local government and central goverment can be
described as a relationship of agency, central government as principle and local goverment as agent (Banker and
Patton, 1987). In this scenario assumed mayor does not always act in accordance with the wishes of the central
government and inclined to act for its own interest. Zimmerman (1977) describes the interest of mayor, as an
example interest in theelection for mayor in the coming period or other interests related to money or not.
Several studies that examine the level of local dependence on central government on quality of local
government financial reporting has been done by Robbins and Austin (1986) and Laswad, et al.(2005). Their
findings indicate that the level of local dependence on central government has a positive realtionship on quality
of local government financial reporting. Hypothesis based on these predictions and the alternative hypothesis is
stated as follows.
H3
: The level of local dependence on central government has a positive effect on quality of local
government financial reporting
2.2. Impact Quality of Local Government Financial Reporting on Local Revenue
The impact of the quality of financial reporting on revenue are described and analyzed using the
Research Journal of Finance and Accounting www.iiste.org
ISSN 2222-1697 (Paper) ISSN 2222-2847 (Online)
Vol.6, No.14, 2015

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

2. ทบทวนวรรณกรรมและพัฒนาสมมติฐาน2.1. ดีเทอร์มิแนนต์ของคุณภาพของรายงานทางการเงินของรัฐบาลท้องถิ่นงบการเงินของรัฐบาลได้รับรู้เป็นสื่อเพื่อแสดงความรับผิดชอบสำหรับการใช้ของสาธารณะทรัพยากรในองค์กรของรัฐ (Tayib, et al. 1999 Coy, et al. 2001 ตะขอ et al. 2002) ในการศึกษานี้ดีเทอร์มิแนนต์ที่มีอิทธิพลต่อคุณภาพของรายงานทางการเงินของรัฐบาลท้องถิ่นมีขนาดรัฐบาลท้องถิ่น , (Connolyและ Hyndman, 2004 รูปแบบและนเทนนีสัน 2007 Laswad, et al. 2005 Falkman และ Tageson 2008), รายจ่ายเงินช่วยเหลือ และระดับของรัฐบาลกลาง (ร็อบบินส์และ Austin, 1986 พึ่งถิ่น Giroux และMcLelland, 2003 และ Falkman และ Tageson, 2008)2.1.1 ขนาดของรัฐบาลท้องถิ่นรัฐบาลท้องถิ่นขนาดใหญ่โดยทั่วไปมีจำนวนรวม aset (Baber, 1983) ขนาดค่อนข้างใหญ่ ในการศึกษานี้มีอิทธิพลต่อขนาดของรัฐบาลท้องถิ่นคุณภาพของรายงานทางการเงินของรัฐบาลท้องถิ่น ทฤษฎีนี้อธิบายว่าองค์กรจะยังคงทำงานเพื่อให้มั่นใจว่า องค์กรที่ดำเนินงานภายในกรอบและบรรทัดฐานที่มีอยู่ในชุมชนหรือสภาพแวดล้อมที่องค์กร และยังคงเพื่อให้แน่ใจว่ากิจกรรมของการองค์กรที่ยอมรับ โดยเสียเป็นการถูกต้องตามกฎหมายตราบใดที่ระบบค่าจัด ดังนั้นจึงถูกต้องตามกฎหมายสำหรับองค์กร (ดาวและ Pfeffer1975) นำมาจากคำอธิบาย รัฐบาลท้องถิ่นซึ่งมีความสูงระดับตรวจสอบจะเพิ่มเติมแรงจูงใจการใช้กลยุทธ์การเปิดเผยเพื่อตระหนักถึงความคาดหวังของสังคม ที่มีความต้องการความโปร่งใสและความรับผิดชอบ คุณภาพของการเปิดเผยข้อมูลเป็นกลไกที่ใช้ในการสื่อสารเกี่ยวกับเงื่อนไขของการองค์กรหมายและส่วนได้เสียได้รับประโยชน์ หรือซ่อมแซมความชอบธรรม (Campbell, et al. 2003Lindbolm, 1994) Giroux และ McLelland (2003) ระบุที่พร้อมกับการเปลี่ยนแปลงของความหมายของความรับผิดชอบรัฐบาลท้องถิ่นได้รับความต้องการเพิ่มข้อมูล และได้รับระดับสูงของการตรวจสอบประสิทธิภาพการทำงาน จากคำอธิบายข้างต้น สมมติฐานในการศึกษานี้คือ:H1: ขนาดของรัฐบาลท้องถิ่นมีผลต่อคุณภาพของรัฐบาลท้องถิ่นเงินบวกการรายงาน2.1.2. รายจ่ายของเงินช่วยเหลือผลกระทบของรายจ่ายที่ให้คุณภาพของงบการเงินวิเคราะห์ โดยสัญญาณทฤษฎี ทฤษฎีนี้ก่อนนี้ใช้ในการศึกษาตลาดแรงงานและผลิตภัณฑ์ โดย Akerlof และลูกศร (Zhao, et al. 2004) นอกจากนี้ยัง มีได้กล่าวถึง โดยสเปนซ์ (1974), และ Leland พีย์ (1977) Bliege และ Smith (2005) อธิบายที่การทฤษฎีการส่งสัญญาณให้โอกาสจะรวมการสื่อสารทฤษฎีปฏิสัมพันธ์สัญลักษณ์เป็นกลยุทธ์การดำเนินการเพื่อขอรับผลประโยชน์ทางสังคม ในขณะเดียวกัน ทองหลางและ Lundholm (1993) อเมริกามีเป็นที่รับรู้ทั่วไปที่การบริหารจัดการขององค์กรที่มีประสิทธิภาพดีที่เปิดขึ้นเพื่อถ่ายทอดข้อมูลดีกว่าการบริหารจัดการขององค์กรที่มีประสิทธิภาพไม่ดี รัฐบาลท้องถิ่นมีความกังวลในระดับสูงสิ่งแวดล้อม ซึ่งระบุเป็นตัวเลขของเงินช่วยเหลือค่าใช้จ่ายจะเพิ่มความโปร่งในการลำเลียงข้อมูลที่H2: ค่าใช้จ่ายของให้มีผลดีในคุณภาพของรายงานทางการเงินของรัฐบาลท้องถิ่น2.1.3. ในระดับท้องถิ่นขึ้นกับรัฐบาลกลางรัฐบาลท้องถิ่นที่มีเปอร์เซ็นต์สูงของรายได้ intergovernment จะมีคุณภาพดีกว่าทางการเงินการรายงาน หมายถึงการลด problemof ข้อมูลความไม่สมดุลระหว่างกลางท้องถิ่น governemntandรัฐบาล มันเป็นความพยายามที่แสดงให้เห็นว่า รัฐบาลท้องถิ่นที่ดำเนินการในความโปร่งใส และความรับผิดชอบ (Susbiyani, et al, 2014) ความสัมพันธ์ระหว่างรัฐบาลกลางและรัฐบาลท้องถิ่นสามารถอธิบายว่า ความสัมพันธ์ของหน่วยงาน รัฐบาลกลางเป็นหลักและรัฐบาลท้องถิ่นเป็นตัวแทน (เจ้ามือ และPatton, 1987) ในสถานการณ์สมมตินี้ถือว่านายกเทศมนตรีไม่มักจะทำตามความต้องการของภาคกลางรัฐบาล และแนวโน้มที่จะกระทำเพื่อประโยชน์ของตนเอง Zimmerman (1977) อธิบายถึงความสนใจของนายกเทศมนตรี เป็นการสนใจอย่างใน theelection สำหรับนายกเทศมนตรีในระยะเวลาผ่านมาหรือผลประโยชน์อื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับเงิน หรือไม่หลายการศึกษาที่ตรวจสอบระดับการพึ่งพารัฐบาลกลางคุณภาพของท้องถิ่นท้องถิ่นรายงานทางการเงินของรัฐบาลแล้ว โดยร็อบบินส์ และ Austin (1986) และ Laswad, et al.(2005) ของพวกเขาผลการวิจัยบ่งชี้ว่า ระดับการพึ่งพารัฐบาลกลางภายในมี realtionship บวกคุณภาพการรายงานของรัฐบาลการเงิน สมมติฐานที่คาดการณ์เหล่านี้และสมมติฐานทางเลือกคือระบุไว้ดังนี้H3: ระดับของการพึ่งพารัฐบาลกลางในท้องถิ่นมีประโยชน์ต่อคุณภาพของท้องถิ่นรายงานทางการเงินของรัฐบาล2.2. ผลกระทบต่อคุณภาพของรัฐบาลการเงินรายงานรายได้ท้องถิ่นผลกระทบของคุณภาพของรายงานทางการเงินเกี่ยวกับรายได้อธิบาย และวิเคราะห์โดยใช้การงานวิจัย www.iiste.org สมุดรายวันทางการเงินและบัญชีนอก 2222-1697 (กระดาษ) นอก 2222-2847 (ออนไลน์)Vol.6, No.14, 2015

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

2. การทบทวนวรรณกรรมและสมมติฐานการพัฒนา
2.1 ปัจจัยที่มีคุณภาพของรัฐบาลท้องถิ่นรายงานทางการเงิน
งบการเงินของรัฐบาลได้รับการยอมรับว่าเป็นสื่อที่จะแสดงความรับผิดชอบสำหรับการใช้งานของประชาชน
ทรัพยากรในหน่วยงานรัฐบาล (Tayib, et al, 1999;.. ขี้อาย, et al, 2001. เบ็ด, et al, 2002) ในการศึกษานี้
ปัจจัยที่มีคุณภาพอิทธิพลของรายงานทางการเงินของรัฐบาลท้องถิ่นจะมีขนาดรัฐบาลท้องถิ่น (Connoly
และ Hyndman 2004; ลักษณะและเทนนีสัน 2007; Laswad, et al, 2005. Falkman และ Tageson 2008) ค่าใช้จ่าย
ของการบริจาคและ ระดับของการพึ่งพาอาศัยในท้องถิ่นเกี่ยวกับรัฐบาลกลาง (ร็อบบินส์และออสติน 1986; โรซ์และ
McLelland 2003 และ Falkman และ Tageson 2008).
2.1.1 ขนาดของรัฐบาลท้องถิ่น
รัฐบาลท้องถิ่นที่มีขนาดใหญ่โดยทั่วไปมีจำนวนที่ค่อนข้างใหญ่ของ ASET รวม (Baber, 1983) ในการศึกษานี้
มีผลต่อขนาดของ governmnet ท้องถิ่นกับคุณภาพของรายงานทางการเงินของรัฐบาลท้องถิ่น ทฤษฎีนี้อธิบายว่า
องค์กรจะได้รับการดำเนินงานเพื่อให้มั่นใจว่าองค์กรดำเนินการภายในกรอบและบรรทัดฐานที่
มีอยู่ในชุมชนหรือสภาพแวดล้อมในการที่องค์กรที่ได้รับและยังคงมั่นใจว่ากิจกรรมของ
องค์กรที่ได้รับการยอมรับจากผู้มีส่วนได้เสียเป็นถูกต้องตามกฎหมาย.
ตราบใดที่ ทั้งระบบค่าชิดจึงเป็นสิ่งที่ถูกต้องตามกฎหมายสำหรับองค์กร (ดาวลิ่งและเพ็บ.
1975) นำมาใช้จากคำอธิบายของรัฐบาลท้องถิ่นซึ่งมีการตรวจสอบในระดับสูงจะมีมากขึ้น
มีแรงจูงใจที่จะใช้กลยุทธ์การเปิดเผยข้อมูลที่จะตระหนักถึงความคาดหวังของสังคมที่เป็นความต้องการความโปร่งใส
และตรวจสอบได้ คุณภาพของการเปิดเผยข้อมูลเป็นกลไกที่สามารถนำมาใช้ในการสื่อสารเกี่ยวกับสภาพของที่
องค์กรผู้มีส่วนได้เสียและวิธีการที่จะได้มาซึ่งประโยชน์หรือซ่อมแซมถูกต้องตามกฎหมาย (แคมป์เบล, et al 2003.
Lindbolm, 1994) โรซ์และ McLelland (2003) ระบุว่าพร้อมกับการเปลี่ยนแปลงของความหมายของความรับผิดชอบที่
รัฐบาลท้องถิ่นได้รับความต้องการที่เพิ่มขึ้นสำหรับข้อมูลและได้รับการระดับสูงของการตรวจสอบ
ประสิทธิภาพการทำงาน ขึ้นอยู่กับรายละเอียดข้างต้นสมมติฐานในการศึกษานี้คือ
H1
: ขนาดของรัฐบาลท้องถิ่นมีผลบวกกับคุณภาพของการเงินรัฐบาลท้องถิ่น
รายงาน.
2.1.2 ค่าใช้จ่ายของแกรนท์
ผลกระทบของค่าใช้จ่ายให้กับคุณภาพของงบการเงินวิเคราะห์โดยการส่งสัญญาณทฤษฎี ทฤษฎีนี้
ถูกใช้ครั้งแรกในการศึกษาตลาดแรงงานและผลิตภัณฑ์โดย Akerlof และลูกศร (Zhao, et al., 2004) นอกจากนี้ได้
รับการกล่าวถึงโดยสเปนซ์ (1974) และ Leland และพีเล (1977) Bliege และสมิ ธ (2005) อธิบายว่า
ทฤษฎีการส่งสัญญาณที่มีโอกาสที่จะบูรณาการทฤษฎีการสื่อสารของการปฏิสัมพันธ์เชิงสัญลักษณ์เป็นยุทธศาสตร์
การดำเนินการที่จะได้รับผลประโยชน์ทางสังคม ในขณะเดียวกันหรั่งและ Lundholm (1993) ระบุมีการรับรู้โดยทั่วไปว่า
การจัดการขององค์กรที่มีผลงานที่ดีเปิดกว้างมากขึ้นในการถ่ายทอดข้อมูลมากกว่า
การจัดการขององค์กรที่มีประสิทธิภาพดี รัฐบาลท้องถิ่นมีระดับสูงของความกังวลสำหรับ
สภาพแวดล้อมที่มีการระบุจำนวนของค่าใช้จ่ายทุนจะมีความโปร่งใสมากขึ้นในการถ่ายทอด
ข้อมูล.
H2
: ค่าใช้จ่ายของการบริจาคมีผลบวกกับคุณภาพของรายงานทางการเงินของรัฐบาลท้องถิ่น.
2.1.3 . ระดับท้องถิ่นขึ้นอยู่กับรัฐบาลกลาง
รัฐบาลท้องถิ่นที่มีเปอร์เซ็นต์สูงของรายได้ intergovernment จะมีคุณภาพที่ดีขึ้นของการเงิน
การรายงาน หมายถึงการลดข้อมูลที่ไม่สมดุลระหว่าง problemof governemntand ท้องถิ่นกลาง
ของรัฐบาล มันเป็นความพยายามที่จะแสดงให้เห็นว่ารัฐบาลท้องถิ่นได้รับการดำเนินการในความโปร่งใสและความ
รับผิดชอบ (Susbiyani, et al 2014) ความสัมพันธ์ระหว่างรัฐบาลท้องถิ่นและรัฐบาลกลางสามารถ
อธิบายว่าเป็นความสัมพันธ์ของหน่วยงานรัฐบาลกลางเป็นหลักและการปกครองส่วนท้องถิ่นในฐานะตัวแทน (Banker และ
แพตตัน, 1987) ในสถานการณ์สมมตินี้สันนิษฐานว่านายกเทศมนตรีไม่เคยทำในสิ่งที่สอดคล้องกับความต้องการของกลาง
ของรัฐบาลและความโน้มเอียงที่จะทำหน้าที่เพื่อประโยชน์ของตัวเอง Zimmerman (1977) อธิบายความสนใจของนายกเทศมนตรีในฐานะที่เป็น
ที่น่าสนใจเช่นใน theelection นายกเทศมนตรีในช่วงเวลาที่มาหรือผลประโยชน์อื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับเงินหรือไม่.
การศึกษาหลายแห่งที่ตรวจสอบระดับของการพึ่งพาอาศัยในท้องถิ่นเกี่ยวกับรัฐบาลกลางกับคุณภาพของท้องถิ่น
รายงานทางการเงินของรัฐบาล ได้กระทำโดยร็อบบินส์และออสติน (1986) และ Laswad, et al. (2005) ของพวกเขา
ผลการศึกษาพบว่าระดับของการพึ่งพาอาศัยกันในท้องถิ่นเกี่ยวกับรัฐบาลกลางมี realtionship บวกกับคุณภาพ
ของรายงานทางการเงินของรัฐบาลท้องถิ่น สมมติฐานขึ้นอยู่กับการคาดการณ์เหล่านี้และสมมติฐานทางเลือก
ที่ระบุไว้ดังต่อไปนี้.
H3
: ระดับของการพึ่งพาอาศัยกันในท้องถิ่นเกี่ยวกับรัฐบาลกลางมีผลบวกกับคุณภาพของท้องถิ่น
รัฐบาลรายงานทางการเงิน
2.2 คุณภาพผลกระทบของรัฐบาลท้องถิ่นรายงานทางการเงินต่อรายได้ในพื้นที่
ผลกระทบของคุณภาพของรายงานทางการเงินเกี่ยวกับรายได้ที่จะมีคำอธิบายและการวิเคราะห์โดยใช้
วารสารวิจัยการเงินและบัญชี www.iiste.org
ISSN 2222-1697 (กระดาษ) ISSN 2222-2847 (ออนไลน์ )
Vol.6, No.14 2015