H1:For non-specialist auditors, ind

H1:For non-specialist auditors, industry-based experience has a greater impact on auditor
performance than task-based experience.
An unresolved research question is whether exposure to clients within a single industry setting
continues to enhance auditor performance beyond some minimum. Early research found that
auditors with industry experience demonstrated superior judgment and performance when
compared to auditors with little or no industry experience (see, for example,Bedard and Biggs
1991a; Wright and Wright 1997). Bedard and Biggs (1991a)found that auditors with extensive
industry-based experience performed best on a hypothesis-generation task. Wright and Wright
(1997) found mixed results for experience in auditing retail clients and performance on various
hypothesis-generation tasks.
More recently, research investigating the judgment and performance of industry-specialist
auditors has consistently found that industry specialists demonstrate superior performance when
compared to non-specialists (e.g.,Solomon et al. 1999; Owhoso et al. 2002; Thibodeau 2003; Low
2004; Hammersley 2006; Moroney 2007). Both early and recent research found strongest results
when comparing the performance of those with extensive industry-based experience to those with
little or no industry-based experience. This research ignores the potential for performance gains for
non-specialists with some industry-based experience.
Prior research has noted that expertise (including industry specialization) can be
conceptualized as a relative rather than an absolute notion (Be´dard and Chi 1993). One antecedent
of expertise is relevant experience (Libby and Luft 1993; Libby 1995). As auditors shift along the
continuum that ranges from novice to expert, the attainment of more relevant experience aids in the
attainment of knowledge, which in turn improves auditor performance. Industry-based experience
provides an opportunity to gain industry knowledge, which in turn provides a context for enhanced
auditor performance. We therefore expect that, for non-specialist auditors, there is a positive
relation between the extent of industry-based experience and auditor performance.
H2:For non-specialist auditors, auditor performance is positively related to the extent of
industry-based experience.
RESEARCH DESIGN
The Experiment
An experiment was conducted in the offices of eight non-Big 4 accounting firms.
1
The cases
used in the experiment involved tasks common, but not necessarily unique, to audit clients in each
industry setting (manufacturing and superannuation). The cases were developed with the aid of an
expert panel comprised of audit partners from Big 4 accounting firms.
2
The cases and solutions
were written by partners from Big 4 firms. They were then sent around to the other expert panelist
partners and back to the initial partners until all agreed on the wording and the content. Audit
partners from each participating non-Big 4 firm confirmed that the experimental cases reflect the
types of tasks their staff encounter when auditing their firm’s clients.
The expertise paradigm was utilized in developing the cases (Einhorn 1976; Be´dard 1989;
Libby and Luft 1993; Libby 1995; Solomon et al. 1999). This paradigm stresses the importance of
1
The firms were BDO, Grant Thornton, HLB Mann Judd, Horwath, Moore Stephens, Pitcher Partners, RSM Bird
Cameron, and William Buck. A Kruskal-Wallis test was runto compare performance across the eight participating
audit firms. The result is not significant (v
2
¼9.827, d.f.¼7, p.0.1, not tabulated), indicating that there are no
meaningful differences between firms.
2
The same cases were used to measure industry-specialist auditor efficiency and effectiveness at various stages of
the decision-making process (Moroney 2007).

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

H1: ไม่ใช่ผู้เชี่ยวชาญผู้ตรวจสอบบัญชี อุตสาหกรรมตามประสบการณ์มีผลกระทบกับผู้ตรวจสอบประสิทธิภาพมากกว่าประสบการณ์ใช้งานคำถามการวิจัยที่ยังไม่ได้แก้ไขเป็นว่าสัมผัสกับลูกค้าภายในการตั้งค่าอุตสาหกรรมเดียวยังเพิ่มประสิทธิภาพการสอบเกินต่ำสุดบาง งานวิจัยแรกพบว่าผู้สอบบัญชี มีประสบการณ์ในอุตสาหกรรมการแสดงให้เห็นว่าคำพิพากษาที่เหนือกว่าและประสิทธิภาพเมื่อเมื่อเทียบกับผู้สอบบัญชี มีน้อย หรือไม่มีประสบการณ์ในอุตสาหกรรม (ดู เช่น Bedard และ Biggs1991a ไรท์และไรท์ 1997) Bedard และ Biggs (1991a) พบว่าผู้สอบบัญชีอย่างละเอียดด้วยอุตสาหกรรมตามประสบการณ์ส่วนดำเนินงานสร้างสมมติฐาน ไรท์และไรท์(1997) พบผลลัพธ์ผสมสำหรับประสบการณ์ในการตรวจสอบลูกค้ารายย่อยและประสิทธิภาพหลากหลายงานสร้างสมมติฐานเมื่อเร็ว ๆ นี้ งานวิจัยตรวจสอบคำพิพากษาและประสิทธิภาพการทำงานของผู้เชี่ยวชาญด้านอุตสาหกรรมสอบได้พบว่า ผู้เชี่ยวชาญอุตสาหกรรมแสดงให้เห็นถึงประสิทธิภาพอย่างต่อเนื่องเมื่อเมื่อเทียบกับไม่ผู้เชี่ยวชาญ (e.g.,Solomon et al. 1999 Owhoso et al. 2002 Thibodeau 2003 ต่ำ2004 ปี 2006 Hammersley Moroney 2007) ทั้งต้น และล่าสุดวิจัยพบผลที่รัดกุมที่สุดเมื่อเปรียบเทียบประสิทธิภาพของอุตสาหกรรมตามประสบการณ์ที่มีผู้น้อย หรือไม่มีอุตสาหกรรมตามประสบการณ์ งานวิจัยนี้ละเว้นเป็นกำไรประสิทธิภาพในไม่ผู้เชี่ยวชาญ ด้วยประสบการณ์ตามอุตสาหกรรมวิจัยก่อนหน้านี้ได้ตั้งข้อสังเกตว่า ความเชี่ยวชาญ (รวมถึงอุตสาหกรรมเฉพาะทาง) สามารถconceptualized เป็นญาติมากกว่าความสัมบูรณ์ (Be´dard และชี 1993) Antecedent หนึ่งความเชี่ยวชาญมีประสบการณ์ที่เกี่ยวข้อง (รับและ Luft 1993 รับ 1995) สอบเลื่อนตามความต่อเนื่องตั้งแต่สามเณรโดยประสบการณ์ที่เกี่ยวข้อง ผู้เชี่ยวชาญ ช่วยในการโดยความรู้ ซึ่งจะช่วยเพิ่มประสิทธิภาพการทำงานของผู้สอบบัญชี ประสบการณ์จากอุตสาหกรรมมีโอกาสที่จะได้รับความรู้อุตสาหกรรม ซึ่งในบริบทสำหรับขั้นสูงประสิทธิภาพของผู้ตรวจสอบ เราจึงคาดหวังว่า สำหรับผู้เชี่ยวชาญไม่ใช่ผู้ตรวจสอบบัญชี มีความเป็นบวกความสัมพันธ์ระหว่างขอบเขตอุตสาหกรรมตามประสบการณ์และผู้ตรวจสอบการปฏิบัติงานของH2: สำหรับผู้เชี่ยวชาญไม่ใช่ผู้ตรวจสอบบัญชี ผู้ตรวจสอบประสิทธิภาพเชิงบวกเกี่ยวข้องกับขอบเขตของประสบการณ์จากอุตสาหกรรมออกแบบการวิจัยทดลองการทดลองที่ดำเนินการในสำนักงานของบริษัทบัญชีไม่ใช่ - ใหญ่ 4 81กรณีและปัญหาใช้ ในการ ร่วมงานที่เกี่ยวข้องกับการทดลอง แต่ไม่จำเป็นต้องไม่ซ้ำ กัน การตรวจสอบลูกค้าในแต่ละตั้งค่าอุตสาหกรรม (ผลิตและบำนาญ) กรณีได้รับการพัฒนา ด้วยความช่วยเหลือของการแผงผู้เชี่ยวชาญของบริษัทตรวจสอบบัญชีจากบริษัทบัญชีขนาดใหญ่ 42กรณีและปัญหาและวิธีแก้ไขปัญหาเขียน โดยคู่ค้าจากบริษัทใหญ่ 4 พวกเขาถูกส่งทั่วไป panelist ผู้เชี่ยวชาญอื่น ๆพันธมิตร และคู่เริ่มต้นจนถึงหมดไปตกลงในการใช้คำและเนื้อหา ตรวจสอบคู่จากแต่ละบริษัทไม่ใช่ - ใหญ่ 4 เข้าร่วมยืนยันว่า กรณีทดลองแสดงการชนิดของงานที่พนักงานของพวกเขาพบเมื่อตรวจสอบลูกค้าของบริษัทมีใช้กระบวนทัศน์ความเชี่ยวชาญในการพัฒนากรณี (Einhorn 1976 Be´dard 1989รับและ Luft 1993 รับ 1995 โซโลมอน et al. 1999) กระบวนทัศน์นี้เน้นความสำคัญของ1มีบริษัทบีดีโอ ธอร์น ตันเงินช่วยเหลือ จัดด์ HLB มานน์ Horwath สตี เฟ่นส์มัวร์ เหยือกน้ำคู่ นก RSMCameron และ William บัค ทดสอบ Kruskal วาลลิถูก runto เปรียบเทียบประสิทธิภาพระหว่างแปดเข้าร่วมตรวจสอบบริษัท ผลไม่สำคัญ (v2¼9.827, d.f.¼7, p.0.1 ไม่สนับสนุน), บ่งชี้ว่า มีไม่ความแตกต่างที่มีระหว่างบริษัท2กรณีเดียวกันถูกใช้วัดผู้เชี่ยวชาญอุตสาหกรรมสอบประสิทธิภาพและประสิทธิผลในระยะต่าง ๆ ของกระบวนการการตัดสินใจ (Moroney 2007)

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

H1: สำหรับผู้สอบบัญชีไม่ใช่ผู้เชี่ยวชาญประสบการณ์ในอุตสาหกรรมที่ใช้มีผลกระทบต่อผู้สอบบัญชี
ประสิทธิภาพกว่าประสบการณ์ตามงาน.
คำถามการวิจัยได้รับการแก้ไขก็คือว่าการสัมผัสกับลูกค้าในการตั้งค่าทางธุรกิจเดียว
อย่างต่อเนื่องเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพของผู้สอบบัญชีเกินกว่าขั้นต่ำบาง การวิจัยในช่วงต้นพบว่า
ผู้สอบบัญชีมีประสบการณ์ในอุตสาหกรรมแสดงให้เห็นถึงการตัดสินที่เหนือกว่าและประสิทธิภาพการทำงานเมื่อ
เทียบกับผู้สอบบัญชีมีประสบการณ์ในอุตสาหกรรมน้อยหรือไม่มีเลย (ดูตัวอย่างเช่น Bedard และบิ๊กส์
1991a; ไรท์และไรท์ 1997) Bedard และบิ๊กส์ (1991a) พบว่าผู้สอบบัญชีที่มีความกว้างขวาง
ประสบการณ์ตามอุตสาหกรรมดำเนินการที่ดีที่สุดในงานสมมติฐานรุ่น ไรท์และไรท์
(1997) พบผลการผสมสำหรับประสบการณ์ในการตรวจสอบบัญชีลูกค้ารายย่อยและประสิทธิภาพการทำงานในต่าง ๆ
งานรุ่นสมมติฐาน.
เมื่อเร็ว ๆ นี้การวิจัยการตรวจสอบการตัดสินและประสิทธิภาพการทำงานของอุตสาหกรรมผู้เชี่ยวชาญ
ผู้สอบบัญชีได้พบอย่างต่อเนื่องที่ผู้เชี่ยวชาญในอุตสาหกรรมแสดงให้เห็นถึงประสิทธิภาพที่เหนือกว่าเมื่อ
เทียบกับ ผู้เชี่ยวชาญที่ไม่ใช่ (เช่นโซโลมอน et al, 1999;. Owhoso, et al. 2002; Thibodeau 2003; ต่ำ
2004; Hammersley 2006; Moroney 2007) ทั้งต้นและการวิจัยที่ผ่านมาพบว่าผลที่แข็งแกร่ง
เมื่อเปรียบเทียบประสิทธิภาพการทำงานของผู้ที่มีประสบการณ์ตามอุตสาหกรรมอย่างกว้างขวางกับผู้ที่มี
น้อยหรือไม่มีประสบการณ์ในอุตสาหกรรมที่ใช้ การวิจัยครั้งนี้จะไม่สนใจศักยภาพในการเพิ่มประสิทธิภาพการทำงานสำหรับ
ผู้เชี่ยวชาญที่ไม่ใช่มีประสบการณ์ในอุตสาหกรรมที่ใช้บาง.
การวิจัยก่อนที่มีการตั้งข้อสังเกตว่าความเชี่ยวชาญ (รวมถึงความเชี่ยวชาญในอุตสาหกรรม) สามารถ
แนวความคิดเป็นญาติมากกว่าความคิดที่แน่นอน (Be'dard และจิ 1993) ก่อนหนึ่ง
ของความเชี่ยวชาญเป็นประสบการณ์ที่เกี่ยวข้อง (ลิบและลัฟท์ 1993; ลิบ 1995) เป็นผู้สอบบัญชีเปลี่ยนไปตาม
ความต่อเนื่องที่มีตั้งแต่สามเณรเพื่อผู้เชี่ยวชาญสำเร็จของโรคเอดส์ประสบการณ์ที่เกี่ยวข้องมากขึ้นใน
ความสำเร็จของความรู้ซึ่งจะช่วยเพิ่มประสิทธิภาพของผู้สอบบัญชี ประสบการณ์ในอุตสาหกรรมที่ใช้
มีโอกาสที่จะได้รับความรู้ในอุตสาหกรรมซึ่งจะมีบริบทสำหรับการปรับปรุง
ประสิทธิภาพการทำงานของผู้สอบบัญชี ดังนั้นเราจึงคาดหวังว่าสำหรับผู้สอบบัญชีไม่ใช่ผู้เชี่ยวชาญมีบวก
ความสัมพันธ์ระหว่างขอบเขตของประสบการณ์ในอุตสาหกรรมที่ใช้และประสิทธิภาพการทำงานของผู้สอบบัญชี.
H2: สำหรับผู้สอบบัญชีไม่ใช่ผู้เชี่ยวชาญประสิทธิภาพผู้สอบบัญชีมีความสัมพันธ์ในทางบวกกับขอบเขตของ
ประสบการณ์ในอุตสาหกรรมที่ใช้
การออกแบบการวิจัย
การทดลอง
การทดลองได้ดำเนินการในสำนักงานของแปดที่ไม่ใช่บิ๊ก 4 บริษัท การบัญชี.
1
กรณีที่
ใช้ในการทดลองงานที่เกี่ยวข้องร่วมกัน แต่ไม่จำเป็นต้องไม่ซ้ำกันในการตรวจสอบลูกค้าในแต่ละ
การตั้งค่าอุตสาหกรรม (การผลิตและการเกษียณอายุ) กรณีที่ได้รับการพัฒนาด้วยความช่วยเหลือของ
คณะผู้เชี่ยวชาญประกอบด้วยคู่ค้าการตรวจสอบจากบิ๊ก 4 บริษัท การบัญชี.
2
กรณีและการแก้ปัญหา
ที่ถูกเขียนขึ้นโดยพันธมิตรจาก บริษัท บิ๊ก 4 พวกเขาได้รับแล้วส่งไปรอบ ๆ เพื่อร่วมอภิปรายผู้เชี่ยวชาญอื่น ๆ
คู่ค้าและคู่ค้ากลับไปเริ่มต้นจนกว่าจะเห็นว่าการใช้ถ้อยคำและเนื้อหา ตรวจสอบ
คู่ค้าจากแต่ละที่เข้าร่วมโครงการที่ไม่ใหญ่ 4 บริษัท ได้รับการยืนยันว่ากรณีการทดลองสะท้อนให้เห็นถึง
ประเภทของงานพบพนักงานของพวกเขาเมื่อการตรวจสอบลูกค้าของ บริษัท ของพวกเขา.
กระบวนทัศน์ความเชี่ยวชาญถูกนำมาใช้ในการพัฒนากรณี (Einhorn 1976; Be'dard 1989;
ลิบและลัฟท์ 1993; ลิบ. 1995; โซโลมอน et al, 1999) กระบวนทัศน์นี้เน้นความสำคัญของ
1
บริษัท มี BDO, Grant Thornton, HLB แมนน์จัดด์ Horwath มัวร์สตีเฟนส์เหยือกหุ้นส่วน RSM นก
คาเมรอนและวิลเลียมบั๊ก ทดสอบ Kruskal-Wallis เป็น runto เปรียบเทียบประสิทธิภาพทั่วทั้งแปดที่เข้าร่วมโครงการ
บริษัท ตรวจสอบ ผลที่ได้คือไม่ได้อย่างมีนัยสำคัญ (V
2
¼9.827, df¼7, p.0.1 ไม่ tabulated) แสดงให้เห็นว่าไม่มี
ความแตกต่างระหว่าง บริษัท ที่มีความหมาย.
2
กรณีเดียวกันถูกนำมาใช้ในการวัดประสิทธิภาพของผู้สอบบัญชีในอุตสาหกรรมผู้เชี่ยวชาญและมีประสิทธิภาพในขั้นตอนต่างๆ ของ
กระบวนการตัดสินใจ (Moroney 2007)

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

H1 : ไม่ใช่ผู้เชี่ยวชาญตรวจสอบประสบการณ์จากอุตสาหกรรมที่มีผลกระทบต่อประสิทธิภาพมากขึ้นกว่าภาษาประสบการณ์ผู้สอบบัญชี
.
การวิจัย คำถามคือว่า การแก้ไขให้กับลูกค้าในอุตสาหกรรมการตั้งค่าเดียว
ยังคงเพิ่มประสิทธิภาพผู้ตรวจสอบเกินบางน้อย การวิจัยพบว่า
ผู้สอบบัญชีที่มีประสบการณ์ในอุตสาหกรรมแสดงให้เห็นถึงความยุติธรรมที่เหนือกว่าและประสิทธิภาพเมื่อเทียบกับผู้สอบบัญชีที่มีประสบการณ์ในอุตสาหกรรม
น้อยหรือไม่ ( เห็นตัวอย่าง และ 1991a Bedard บิ๊ก
; ไรท์และช่างก่อสร้าง 1997 ) Bedard บิ๊กส์ ( 1991a ) และพบว่า ผู้สอบบัญชีที่มีประสบการณ์จากการปฏิบัติที่ดีที่สุดในอุตสาหกรรมอย่างกว้างขวาง
สมมติฐานรุ่นงาน ไรท์ และ ไรท์
( 2540 ) พบผลผสมกับประสบการณ์ในการค้าปลีกและลูกค้าการปฏิบัติงานรุ่นต่าง ๆการตรวจสอบสมมติฐาน
.
มากขึ้นเมื่อเร็ว ๆนี้ การวิจัย การพิพากษา และการปฏิบัติงานของผู้สอบบัญชีผู้เชี่ยวชาญ
อุตสาหกรรมมีอย่างต่อเนื่องพบว่าผู้เชี่ยวชาญอุตสาหกรรมแสดงให้เห็นถึงประสิทธิภาพที่เหนือกว่าเมื่อเทียบกับที่ไม่ใช่ผู้เชี่ยวชาญ
( เช่น โซโลมอน et al . 2542 ; owhoso et al . 2002 ;thibodeau 2003 ; ต่ำ
2004 ; แฮมเมอร์สลีย์ 2006 ; เมอโรนี่ 2007 ) ทั้งต้นและการวิจัยล่าสุดพบที่แข็งแกร่งผล
เมื่อเปรียบเทียบสมรรถนะของผู้ที่มีประสบการณ์อุตสาหกรรมอย่างกว้างขวางจากผู้ที่มีประสบการณ์น้อยหรือไม่มีเลย
อุตสาหกรรมตาม งานวิจัยนี้สนใจศักยภาพประสิทธิภาพกำไรสำหรับผู้เชี่ยวชาญที่มีประสบการณ์ในอุตสาหกรรมบางอย่างที่ไม่ใช่

จากวิจัยได้กล่าวว่า ความเชี่ยวชาญ รวมถึงความเชี่ยวชาญอุตสาหกรรมสามารถ
conceptualized เป็นญาติมากกว่าความคิดที่แน่นอน ( dard ใหม่และชิ 1993 ) หนึ่งมาก่อน
ความเชี่ยวชาญมีประสบการณ์ที่เกี่ยวข้อง ( ลิบบี้ และ ลุฟท์ 1993 ; ลิบ 1995 ) เป็นผู้สอบบัญชีเปลี่ยนตาม
ต่อเนื่องที่ช่วงจากสามเณรเพื่อผู้เชี่ยวชาญภูมิปัญญาของประสบการณ์ที่เกี่ยวข้องเพิ่มเติมใน
เอดส์ภูมิปัญญาความรู้ ซึ่งจะช่วยเพิ่มประสิทธิภาพของผู้สอบบัญชี อุตสาหกรรมตามประสบการณ์
ให้มีโอกาสได้รับความรู้อุตสาหกรรม ซึ่งจะให้บริบทสำหรับปรับปรุง
ตรวจสอบประสิทธิภาพ เราจึงคาดหวังว่า ไม่ใช่ผู้เชี่ยวชาญ ผู้สอบบัญชี มีความสัมพันธ์เชิงบวกระหว่างขอบเขตของอุตสาหกรรมประสบการณ์

งานผู้สอบบัญชีตาม ราคา :ไม่ใช่ผู้เชี่ยวชาญ ผู้สอบบัญชี ผู้สอบบัญชี มีความสัมพันธ์เชิงบวกกับการปฏิบัติงานตามขอบเขตของประสบการณ์ในอุตสาหกรรม
.


มีการทดลองวิจัยแบบทดลองในสำนักงานของแปดไม่ใหญ่ 4 บัญชีบริษัท .
1

กรณีใช้ในการทดลองที่เกี่ยวข้องกับงานทั่วไป แต่ไม่ใช่เฉพาะลูกค้าในการตรวจสอบ อุตสาหกรรม ( การผลิตและการตั้งค่าแต่ละ
บำนาญ )กรณีได้รับการพัฒนาด้วยความช่วยเหลือของผู้เชี่ยวชาญแผงค้า
ประกอบด้วยการตรวจสอบจากบัญชีบริษัทใหญ่ 4
2

เป็นกรณีและโซลูชั่นที่เขียนโดยหุ้นส่วนใหญ่ จาก 4 บริษัท พวกเขาถูกส่งไปรอบ ๆผู้เชี่ยวชาญ panelist
พันธมิตรและกลับไปยังคู่ค้าเริ่มต้นจนถึงทั้งหมดเห็นด้วยกับถ้อยคำและเนื้อหา ตรวจสอบ
พันธมิตรจากแต่ละที่เข้าร่วมไม่ใหญ่ 4 บริษัทยืนยันว่าการทดลองกรณีสะท้อน
ประเภทงานของเจ้าหน้าที่พบเมื่อตรวจสอบของ บริษัท ลูกค้าของพวกเขา .
ความเชี่ยวชาญในการพัฒนากระบวนทัศน์การใช้กรณี ( Einhorn 1976 ; เป็นใหม่ dard 1989 ;
ลิบลิบ และลุฟท์ 1993 ; 1995 ; โซโลมอน et al . 1999 ) กระบวนทัศน์นี้เน้นความสำคัญของบริษัท BDO
1
) แกรนท์ ธอร์นตันhlb Mann จัดด์ , horwath Moore Stephens , เหยือก , พันธมิตร , RSM นก
คาเมรอน และวิลเลียม บัค เป็น Kruskal Wallis Test คือ runto เปรียบเทียบประสิทธิภาพในการตรวจสอบ บริษัท ที่เข้าร่วมโครงการแปด
. ผลที่ได้คือความ ( V
2
¼ 9.827 d.f. ¼ , 7 , p.0.1 ไม่แยก ) แสดงว่ามีความแตกต่างระหว่าง บริษัท ไม่มีความหมาย

2
.กรณีเดียวกันคือ เครื่องมือวัดอุตสาหกรรมผู้เชี่ยวชาญตรวจสอบประสิทธิภาพและประสิทธิผลในขั้นตอนต่างๆของกระบวนการการตัดสินใจ
( เมอโรนี่ 2007 )