This paper highlights that the prob

This paper highlights that the problem of externalities is not only caused by myopic decision makers with no incentive to internalise the external effect of their decisions. The problem is also caused by decision makers with the best intensions that nevertheless lack information about how their actions affect others or how to correct them to act in the interest of the organisation. This paper illustrates how controllers’ choice of performance measures and target setting plays a central role in terms of providing decentralised agents (i.e., workers and engineers) with information about how to act to internalise their externalities.



Furthermore, by means of a case study, this paper illustrates that despite the coordination mechanisms present in the two lean manufacturers studied, including multi-functional skilled workers, cross-functional teams, value-stream mapping, and pull production, there was still a need for more information about how to balance interdepartmental decisions. The study illustrates how nonfinancial performance measures played a critical role with respect to fulfilling this need. By emphasising the nonfinancial performance measurement system's role as a centralised planning system, the paper supplements the analyses of externality resolutions in management accounting research, which have been primarily focused on the design of incentive systems rather than planning systems.

The planning of nonfinancial performance in the two organisations was based on the principle that if nonfinancial performance created a negative (or positive) externality, the externality could be internalised by adjusting the performance target in a downwards (or upwards) direction. Furthermore, the choice of performance measures was also used for the provision of information about externalities. When the negative externalities that occurred from a nonfinancial performance measure were so high that they eliminated the value of performing along this dimension of nonfinancial performance, the performance measure was not implemented because the companies were better off without enhanced performance along this dimension.

An additional point derived from the case study is that although the two organisations were very similar, the same measures had different effects in each of the organisations. This illustrates some of the obstacles that are encountered when trying to produce general knowledge about which nonfinancial performance measures fit best into different types of organisations. The case study illustrates how the details related to the operational, organisational, and technological sides that often escape general characterisations of the organisations nevertheless determined the externalities of the performance measures and thereby their value and fit in the individual organisation. The capability to include these details in the analysis illustrates again how case studies supplement and add to other types of research methods. The importance of studying accounting in the context in which it operates (Hopwood, 1983) is emphasised, especially when it comes to producing specific knowledge of how the externalities are created in practice and how the economics of multiple dimensions of nonfinancial performance are determined.

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

กระดาษนี้เน้นว่าปัญหาของปัจจัยภายนอกที่ไม่ได้เกิดเพียงผู้มีอำนาจตัดสินใจสายตาสั้นที่มีแรงจูงใจที่จะ internalize ผลกระทบภายนอกของการตัดสินใจของพวกเขาไม่ ปัญหาคือเกิดจากผู้มีอำนาจตัดสินใจกับ intensions ที่ดีที่สุดที่ยังคงขาดข้อมูลเกี่ยวกับวิธีการดำเนินการของพวกเขาส่งผลกระทบต่อผู้อื่นหรือวิธีการที่จะแก้ไขให้ถูกต้องที่จะทำหน้าที่ในความสนใจขององค์กร บทความนี้แสดงให้เห็นถึงวิธีการเลือกตัวควบคุมของมาตรการการปฏิบัติงานและการตั้งค่าเป้าหมายที่มีบทบาทสำคัญในแง่ของการให้ตัวแทนการกระจายอำนาจ (เช่นคนงานและวิศวกร) ที่มีข้อมูลเกี่ยวกับวิธีการดำเนินการเพื่อ internalize ภายนอกของพวกเขา. นอกจากนี้โดยวิธีการของกรณีศึกษา บทความนี้แสดงให้เห็นว่าแม้จะมีกลไกการประสานงานอยู่ในสองผู้ผลิตแบบลีนการศึกษารวมทั้งแรงงานที่มีทักษะการทำงานแบบมัลติทีมข้ามสายงานการทำแผนที่ค่ากระแสและดึงการผลิตยังคงมีความต้องการข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับวิธีการสร้างสมดุลของทบวง การตัดสินใจ การศึกษาแสดงให้เห็นว่ามาตรการที่มิใช่ทางการเงินผลการดำเนินงานที่มีบทบาทสำคัญเกี่ยวกับการตอบสนองความต้องการนี้ โดยเน้นระบบการวัดประสิทธิภาพการทำงานที่มิใช่ทางการเงินบทบาทเป็นระบบการวางแผนจากส่วนกลาง, กระดาษเสริมการวิเคราะห์มติภายนอกในการจัดการงานวิจัยการบัญชีซึ่งได้รับการเน้นหลักในการออกแบบระบบแรงจูงใจมากกว่าระบบการวางแผน. การวางแผนของการปฏิบัติงานที่มิใช่ทางการเงินใน ทั้งสององค์กรมีพื้นฐานอยู่บนหลักการที่ว่าถ้าผลการดำเนินงานที่มิใช่ทางการเงินสร้างลบ (หรือบวก) externality, ภายนอกอาจจะ internalized โดยการปรับเป้าหมายผลการปฏิบัติงานในการลง (หรือสูงกว่า) ทิศทาง นอกจากนี้ทางเลือกของการวัดผลการปฏิบัติงานยังถูกนำมาใช้สำหรับการให้ข้อมูลเกี่ยวกับผลกระทบภายนอก เมื่อกระทบภายนอกเชิงลบที่เกิดขึ้นจากการวัดประสิทธิภาพที่มิใช่ทางการเงินอยู่ในระดับสูงเพื่อให้พวกเขาตัดออกค่าในการดำเนินการตามมิติของการปฏิบัติงานที่มิใช่ทางการเงินนี้, วัดประสิทธิภาพไม่ได้ดำเนินการเนื่องจาก บริษัท ได้ดีกว่าโดยไม่ต้องเพิ่มประสิทธิภาพการทำงานพร้อมมิตินี้. จุดเพิ่มเติม ที่ได้มาจากกรณีศึกษาคือแม้ว่าทั้งสององค์กรมีความคล้ายคลึงกันมากมาตรการเดียวกันมีผลกระทบที่แตกต่างกันในแต่ละองค์กร นี้แสดงให้เห็นบางส่วนของอุปสรรคที่จะพบเมื่อพยายามที่จะสร้างความรู้ทั่วไปเกี่ยวกับการที่ผลการดำเนินงานมาตรการที่มิใช่ทางการเงินที่ดีที่สุดที่เป็นประเภทที่แตกต่างกันขององค์กร กรณีศึกษาแสดงให้เห็นว่ารายละเอียดที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินงานขององค์กรและด้านเทคโนโลยีที่มักจะหลบหนี characterisations ทั่วไปขององค์กรยังคงมุ่งมั่นที่ภายนอกของมาตรการประสิทธิภาพและด้วยเหตุนั้นค่าของพวกเขาและเหมาะสมในแต่ละองค์กร ความสามารถในการรวมถึงรายละเอียดเหล่านี้ในการวิเคราะห์แสดงให้เห็นอีกครั้งว่ากรณีศึกษาอาหารเสริมและเพิ่มประเภทอื่น ๆ ของวิธีการวิจัย ความสำคัญของการเรียนการบัญชีในบริบทที่จะดำเนินการ (เคย, 1983) จะเน้นโดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อมันมาถึงการผลิตความรู้เฉพาะของวิธีภายนอกจะถูกสร้างขึ้นในทางปฏิบัติและวิธีการที่เศรษฐกิจของหลายมิติของการปฏิบัติงานที่มิใช่ทางการเงินมีความมุ่งมั่น

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

บทความนี้เน้นว่าปัญหาของผลกระทบภายนอกไม่ใช่แค่เกิดจากการตัดสินใจอยู่เสมอ มีแรงจูงใจที่จะ internalize ความผลภายนอกของการตัดสินใจของพวกเขา ปัญหามันก็เกิดจากการตัดสินใจกับ intensions ที่ดีที่สุดที่ยังคงขาดข้อมูลเกี่ยวกับการกระทำของพวกเขาส่งผลกระทบต่อผู้อื่น หรือวิธีการที่ถูกต้องที่พวกเขาทำในความสนใจขององค์กรบทความนี้แสดงให้เห็นถึงวิธีการควบคุม ' ทางเลือกของการวัดผลการปฏิบัติงานและการตั้งค่าเป้าหมายบทบาทเป็นศูนย์กลางในแง่ของการให้ decentralised ตัวแทน ( เช่น คนงานและวิศวกร ) ข้อมูลเกี่ยวกับวิธีการทำเพื่อ internalize ความผลกระทบภายนอกของพวกเขา .



นอกจากนี้ โดยใช้กรณีศึกษาบทความนี้แสดงให้เห็นว่าแม้จะมีการประสานงานกลไกที่มีอยู่ในทั้งสองยันผู้ผลิตศึกษา รวมทั้งแรงงานอเนกประสงค์ข้ามทีมหน้าที่ แม็ป และดึงการผลิต ยังคงมีความต้องการสำหรับข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับวิธีการเพื่อความสมดุลของการตัดสินใจของลูกค้าการศึกษาแสดงให้เห็นถึงวิธีการวัดประสิทธิภาพ nonfinancial มีบทบาทสำคัญต่อการตอบสนองความต้องการนี้ โดยเน้นที่การวัดประสิทธิภาพของระบบ nonfinancial บทบาทเป็นบริษัทวางแผนระบบ , กระดาษเสริมการวิเคราะห์ปัจจัยภายนอกมติในการวิจัยการบัญชีเพื่อการจัดการซึ่งได้รับการเน้นหลักในการออกแบบระบบจูงใจมากกว่าระบบการวางแผน

การวางแผนการปฏิบัติ nonfinancial ในทั้งสององค์กรใช้หลักการที่ว่า ถ้าประสิทธิภาพ nonfinancial สร้างลบหรือบวก ) ภายนอก , ภายนอกอาจจะ internalised โดยการปรับสมรรถนะเป้าหมายในทิศ ( หรือขึ้น ) ทิศทาง นอกจากนี้ทางเลือกของมาตรการการปฏิบัติงานนั้นยังใช้สำหรับการให้ข้อมูลเกี่ยวกับสภาพภายนอก . เมื่อลบผลกระทบภายนอกที่เกิดขึ้นจากการวัดประสิทธิภาพ nonfinancial ดังนั้นสูงที่พวกเขากำจัดคุณค่าของการปฏิบัติตามมิติของ nonfinancial ประสิทธิภาพ ,วัดประสิทธิภาพยังไม่ได้ดำเนินการ เนื่องจาก บริษัท ได้โดยไม่ต้องเพิ่มประสิทธิภาพดีกว่าตามมิตินี้

เพิ่มเติม จุดที่ได้จากกรณีศึกษาที่แม้ว่าทั้งสององค์กรมี มาตรการเดียวกันจะมีผลที่แตกต่างกัน ของแต่ละองค์กรนี้แสดงให้เห็นบางส่วนของอุปสรรคที่พบเมื่อพยายามที่จะสร้างความรู้ทั่วไปเกี่ยวกับการปฏิบัติงานมาตรการที่ nonfinancial พอดีเข้าไปในประเภทขององค์กร การศึกษาแสดงให้เห็นว่ารายละเอียดที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินงาน องค์และเทคโนโลยีด้านที่มักจะหนี characterisations ทั่วไปขององค์กรโดยกำหนดผลกระทบภายนอกของตัวชี้วัด และงบของมูลค่า และพอดี หรือในแต่ละบุคคล ความสามารถในการรวมรายละเอียดเหล่านี้ในการวิเคราะห์แสดงให้เห็นอีกครั้งว่ากรณีศึกษาเสริมและเพิ่มประเภทอื่น ๆของวิธีการวิจัยความสำคัญของการเรียนบัญชีในบริบทที่จะดําเนินการ ( ฮ็อปวูด , 1983 ) เน้นโดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อมันมาถึงการผลิตความรู้เฉพาะของวิธีการสร้างผลกระทบภายนอกในการปฏิบัติและวิธีการเศรษฐศาสตร์หลายมิติของการปฏิบัติ nonfinancial
มุ่งมั่น