THE NEW Double Tax Agreement betwee

THE NEW Double Tax Agreement between Thailand and Singapore becomes effective on January 1, 2017. If a Thai resident company has an outstanding rental payable to a Singaporean resident company, they should consider settling the debt before the end of 2016 in order to utilise the tax relief under the current DTA.
Under Section 70 of the Thai Revenue Code, a Thai payer of income is required to deduct 15 per cent withholding tax on certain types of income paid out, including rental payments.

Under the current DTA, a rental payment by a Thai resident to a Singaporean resident who does not have a permanent establishment in Thailand is not subject to withholding tax in Thailand, as currently rental payments are defined as "business profits".

However, the new DTA defines the term "royalties" to include "the use of, or the right to use, industrial, commercial, or scientific equipment" and be subject to tax at a rate no greater than 8 per cent.

So, starting on January 1, rental payments to a Singaporean resident are subject to Thai withholding tax at 8 per cent as opposed to 0 per cent under the current DTA. In fact, the withholding tax should not be the Thai payer's cost of business. However in some instances, a Thai payer may agree to absorb the tax paid in Thailand. In other cases, the price is agreed on for an amount net of Thai withholding tax. With the above in mind, the companies may wish to settle the outstanding balance of rental payable to a Singaporean resident before the end of this year to take advantage of the no Thai withholding tax liability.
We suggest that the lease agreements be revisited, in particular any with a provision relating to the tax burden, to determine which parties will bear the 8 per cent Thai withholding tax starting on January 1, 2017. On the other hand, if a Thai company has an outstanding royalty balance, which is subject to reduced withholding tax rate under the new DTA, the company may consider settling the balance after December 31, 2016.

Even if the tax is not borne by the Thai company, a Singaporean resident may wish to enjoy the reduced tax rate. Note that the new DTA stipulates three different royalty withholding tax rates, which vary based on the type of payment, whereas the current DTA stipulates only one 15 per cent rate.

Under the new DTA, withholding tax on royalties should not exceed (1) 5 per cent of the gross amount of royalties for the use of, or the right to use, copyright literary, artistic or scientific work (including cinematograph films, or films or tapes used for radio or television broadcasting); (2) 8 per cent for the use of, or the right to use, a patent, trademark, design, etc., or industrial, commercial or scientific equipment; and (3) 10 per cent of the gross amount of royalties in all other cases.

We suggest that the companies review whether the new DTA will have an impact on their current tax treatment and be prepared for the tax liability changes.

Contributed by Benjamas Kullakattimas, KPMG in Thailand

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

บน 1 มกราคม 2560 ผลข้อตกลงภาษีระหว่างไทยและสิงคโปร์คู่ใหม่ ถ้าบริษัทถิ่นไทยมีการเช่าค้างชำระเจ้าหนี้บริษัทชาวสิงคโปร์ พวกเขาควรชำระหนี้ก่อนสิ้น 2016 เพื่อใช้บรรเทาภาษีภายใต้ DTA ปัจจุบันภายใต้ส่วน 70 แห่งประมวลรัษฎากรไทย ฐานะรายได้ที่ไทยจะต้องหักภาษีหักณที่จ่ายร้อยละ 15 ของรายได้ที่จ่ายออก รวมทั้งเงินค่าเช่าจ่ายบางประการภายใต้ DTA ปัจจุบัน เช่าชำระเงิน โดยการมีถิ่นที่อยู่ชาวสิงคโปร์ที่ไม่มีสถานประกอบการถาวรในประเทศไทยไม่ได้หักภาษีในประเทศไทย เป็นปัจจุบันมีกำหนดเงินค่าเช่าจ่ายเป็น "ผลประกอบการ"อย่างไรก็ตาม DTA ใหม่กำหนดคำว่า "ค่าสิทธิ" ได้แก่ "การใช้ หรือสิทธิในการใช้งาน อุตสาหกรรม พาณิชย์ หรือทางวิทยาศาสตร์อุปกรณ์" และต้องเสียภาษีในอัตราสูงขึ้นไม่เกินร้อยละ 8ดังนั้น เริ่มต้นในวันที่ 1 มกราคม ชำระเงินเช่าให้มีถิ่นที่อยู่ที่สิงคโปร์เป็นไทยหักภาษีที่ร้อยละ 8 เมื่อเทียบกับร้อยละ 0 ภายใต้ DTA ปัจจุบัน ในความเป็นจริง การหักภาษีควรเป็นของไทยผู้ชำระเงินทุนของธุรกิจ อย่างไรก็ตาม ในบางกรณี การชำระเงินไทยอาจตกลงอุ้มภาษีจ่ายในประเทศไทย ในกรณีอื่น ๆ ราคาที่ตกลงไว้สำหรับยอดเงินสุทธิของไทยภาษีหักณที่จ่าย ด้วยข้างในใจ บริษัทอาจต้องการชำระยอดคงเช่าเจ้าหนี้เพื่อมีถิ่นที่อยู่ที่สิงคโปร์ก่อนสิ้นปีนี้เพื่อใช้ประโยชน์จากภาระภาษีหักณที่จ่ายที่ไทยไม่เราขอแนะนำว่า สัญญาเช่าเป็นสำคัญ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ใด ๆ กับบทบัญญัติที่เกี่ยวข้องกับภาระภาษี การตรวจสอบบุคคลที่จะแบกการ 8 เปอร์เซ็นต์ไทยหักภาษีเริ่มวันที่ 1 มกราคม พ.ศ. 2560 บนมืออื่น ๆ ถ้าเป็นบริษัทไทยมีดุลค้างชำระค่าลิขสิทธิ์ ซึ่งขึ้นอยู่กับอัตราการลดภาษีภายใต้ DTA ใหม่ บริษัทอาจพิจารณาการชำระดุลหลัง 31 ธันวาคม 2016แม้ว่าภาษีไม่แบกรับ โดยบริษัทไทย มีถิ่นที่อยู่สิงคโปร์อาจต้องการเพลิดเพลินกับอัตราภาษีที่ลดลง หมายเหตุว่า DTA ใหม่กำหนดสามราชวงศ์ต่าง ๆ หักณที่จ่ายอัตราภาษี ซึ่งแตกต่างกันตามชนิดการชำระเงิน ในขณะที่ DTA ปัจจุบันกำหนดอัตรา 15 ร้อยเดียวเท่านั้นภายใต้ DTA ใหม่ ภาษีหักณที่จ่ายค่าลิขสิทธิ์ไม่ควรเกิน (1) ร้อยละ 5 ของยอดเงินรวมของค่าภาคหลวงสำหรับการใช้งาน หรือด้านขวาใช้ ลิขสิทธิ์งานวรรณกรรม ศิลปะ หรือวิทยาศาสตร์ (รวม cinematograph หรือฟิล์ม หรือเทปที่ใช้สำหรับออกอากาศวิทยุหรือโทรทัศน์); (2) ร้อยละ 8 การใช้หรือสิทธิในการใช้ สิทธิบัตร เครื่องหมายการค้า ออกแบบ อื่น ๆ หรืออุปกรณ์อุตสาหกรรม พาณิชย์ หรือทางวิทยาศาสตร์ และ (3) ร้อยละ 10 ของยอดเงินรวมของค่าสิทธิในกรณีอื่น ๆ ทั้งหมด เราขอแนะนำให้ บริษัทตรวจสอบว่า DTA ใหม่จะมีผลต่อการรักษาตนภาษีในปัจจุบัน และพร้อมรับการเปลี่ยนแปลงของภาระภาษี โดยเบญจมาศ Kullakattimas, KPMG ประเทศไทย

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

ข้อตกลงภาษีใหม่ดับเบิลระหว่างไทยและสิงคโปร์จะมีผลวันที่ 1 มกราคม 2017 หาก บริษัท ถิ่นไทยมีค่าเช่าค้างจ่ายให้แก่ บริษัท ที่มีถิ่นที่อยู่สิงคโปร์โดดเด่นที่พวกเขาควรพิจารณาการประนอมหนี้ก่อนสิ้นปี 2016 เพื่อใช้ภาษี บรรเทาภายใต้ DTA ปัจจุบัน.
ภายใต้มาตรา 70 แห่งประมวลรัษฎากรไทย, ผู้ชำระเงินไทยของรายได้จะต้องหัก 15 ต่อภาษีหัก ณ ที่จ่ายร้อยบางประเภทของรายได้จ่ายออกไปรวมถึงการชำระเงินค่าเช่า.

ภายใต้ปัจจุบัน DTA การชำระค่าเช่าโดย มีถิ่นที่อยู่ไทยมีถิ่นที่อยู่สิงคโปร์ที่ไม่ได้มีสถานประกอบการถาวรในประเทศไทยไม่ได้อยู่ภายใต้การหักภาษี ณ ที่ประเทศไทยในฐานะที่ชำระเงินค่าเช่าในปัจจุบันจะถูกกำหนดเป็น "ผลกำไรทางธุรกิจ".

อย่างไรก็ตาม DTA ใหม่กำหนดคำว่า "ลิขสิทธิ์" เพื่อรวม "การใช้หรือสิทธิในการใช้อุตสาหกรรมพาณิชยกรรมหรืออุปกรณ์วิทยาศาสตร์" และต้องเสียภาษีในอัตราไม่เกินร้อยละ 8.

ดังนั้นเริ่มตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมชำระเงินค่าเช่าที่จะมีถิ่นที่อยู่สิงคโปร์อาจมีการ ภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่ไทยร้อยละ 8 เมื่อเทียบกับร้อยละ 0 ภายใต้ DTA ปัจจุบัน ในความเป็นจริง, ภาษีหัก ณ ที่ไม่ควรจะเป็นค่าใช้จ่ายชำระเงินไทยของธุรกิจ อย่างไรก็ตามในบางกรณีผู้ชำระเงินไทยอาจตกลงที่จะดูดซับภาษีที่จ่ายในประเทศไทย ในกรณีอื่น ๆ ซึ่งเป็นราคาที่ตกลงกันในการสุทธิจำนวนภาษีหัก ณ ที่จ่ายไทย กับข้างต้นในใจ บริษัท อาจต้องการที่จะชำระยอดค้างชำระค่าเช่าที่จ่ายให้กับผู้มีถิ่นที่สิงคโปร์ก่อนสิ้นปีนี้ที่จะใช้ประโยชน์จากการไม่มีภาระภาษีหัก ณ ที่จ่ายไทย.
เราขอแนะนำให้สัญญาเช่ามาเยือนโดยเฉพาะอย่างยิ่ง ใด ๆ ที่มีบทบัญญัติที่เกี่ยวข้องกับภาระภาษีที่จะตรวจสอบว่าบุคคลที่จะแบกร้อยละ 8 ภาษีหัก ณ ที่ไทยเริ่มตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2017 ในทางกลับกันถ้าเป็น บริษัท ของคนไทยมียอดค่าภาคหลวงที่โดดเด่นซึ่งเป็นเรื่องที่ลดลง อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายภายใต้ DTA ใหม่ที่ บริษัท อาจพิจารณาการตกตะกอนสมดุลหลังวันที่ 31 ธันวาคม 2016

แม้ว่าภาษีที่ไม่ได้พัดพาโดย บริษัท ของคนไทยที่อาศัยอยู่สิงคโปร์อาจต้องการที่จะสนุกกับอัตราภาษีที่ลดลง โปรดทราบว่า DTA ใหม่กำหนดสามอัตราภาษีค่าภาคหลวงหัก ณ ที่จ่ายที่แตกต่างกันซึ่งแตกต่างกันไปตามประเภทของการชำระเงินในขณะที่ปัจจุบัน DTA กำหนดเพียงหนึ่ง 15 ต่ออัตราร้อย.

ภายใต้ DTA ใหม่หัก ณ ที่จ่ายภาษีเกี่ยวกับค่าลิขสิทธิ์ไม่ควรเกิน (1) 5 ร้อยละของจำนวนเงินขั้นต้นของค่าลิขสิทธิ์สำหรับการใช้หรือสิทธิในการใช้ลิขสิทธิ์วรรณกรรมศิลปะหรือวิทยาศาสตร์ (รวมถึงภาพยนตร์ภาพยนตร์หรือภาพยนตร์หรือเทปที่ใช้สำหรับวิทยุหรือวิทยุโทรทัศน์) ต่อ; (2) ร้อยละ 8 สำหรับการใช้หรือสิทธิในการใช้สิทธิบัตร, เครื่องหมายการค้า, การออกแบบ ฯลฯ หรืออุตสาหกรรมพาณิชยกรรมหรือทางวิทยาศาสตร์อุปกรณ์ต่อ; และ (3) ร้อยละของจำนวนเงินขั้นต้นของค่าลิขสิทธิ์ในกรณีอื่น ๆ ทั้งหมดต่อ 10.

เราขอแนะนำให้ บริษัท ตรวจสอบว่า DTA ใหม่จะมีผลกระทบต่อการรักษาภาษีของพวกเขาในปัจจุบันและจะเตรียมไว้สำหรับการเปลี่ยนแปลงภาระภาษี.

เขียนโดยเบญจมาศ Kullakattimas เอพีในประเทศไทย