on the nature of the modifications.

on the nature of the modifications. However, the modifications, including their timing, could impair
modified historical cost’s confirmatory value. Thus, it likely has less confirmatory value than
unmodified historical cost. Fair value likely possesses the most predictive value because fair value
embodies the present value of future cash flows expected by market participants.23 Fair value also
likely possesses the most confirmatory value because changes in fair value include differences
between expected and actual outcomes, as well as changes in expectations of the future. Thus,
changes in fair values can confirm or disconfirm prior expectations.24 Table 1 reflects these
assessments in the ranks of the three measurements.
The assessments of predictive value and confirmatory value lead to ranking fair value highest
on relevance, and unmodified and modified historical cost lower. Thus, the assessment leads to the
conclusion that all three of the measurement bases provide relevant information, although to
differing degrees. This conclusion is largely supported by the fact that current financial reporting
standards use all of these measurement bases in at least some circumstances, and an extensive body
of capital markets research in accounting that reports relevance of assets and liabilities using a
variety of measurement bases.25 Thus, standard setters, with the support of others, presumably
concluded that the measurements possess the characteristic of relevance.
Regarding representational faithfulness, because the focus of measurement in the Framework is
on assets and liabilities, and changes in them, those are the economic phenomena to be represented.
Unmodified historical cost and fair value are both economic attributes of an asset or liability and it
seems self-evident that these measurement bases could faithfully represent assets and liabilities. It is
less evident that modified historical cost could. The modifications to historical cost often result in an
asset or liability measurement with an undeterminable economic meaning because it is an amalgam
of historical amounts, current amounts, and other adjustments.26
Turning to the aspects of faithful representation—completeness, neutrality, and free from
error—in the context of assessing measurement bases requires highlighting the Framework’s
acknowledgement that only a perfect depiction possesses all of these characteristics and perfection
is seldom, if ever achievable; thus, these aspects should be maximized to the extent possible (FASB
2010; IASB 2010a, }QC12). Regarding completeness, this means that it is highly unlikely that a
single number can give a complete depiction of an asset or liability—a notable exception is cash on

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

ในลักษณะของการปรับเปลี่ยนที่ อย่างไรก็ตามการปรับเปลี่ยนรวมทั้งระยะเวลาของพวกเขาจะทำให้เสียการปรับเปลี่ยนค่ายืนยันราคาทุนเดิมของ
ดังนั้นจึงมีแนวโน้มที่มีค่าน้อยกว่ายืนยันราคาทุนเดิมไม่แปร
มูลค่ายุติธรรมแนวโน้มที่มีค่ามากที่สุดเพราะการคาดการณ์มูลค่ายุติธรรมส่งเสริมมูลค่าปัจจุบันของกระแสเงินสดในอนาคตโดยคาดว่าตลาด participants.23 มูลค่ายุติธรรมนอกจากนี้ยังมีแนวโน้มที่มีค่ามากที่สุดเพราะยืนยันเปลี่ยนแปลงในมูลค่ายุติธรรมรวมถึงความแตกต่างระหว่างผลที่คาดว่าเกิดขึ้นจริงและเช่นเดียวกับการเปลี่ยนแปลงในความคาดหวังของอนาคต ดังนั้นการเปลี่ยนแปลงในมูลค่ายุติธรรมสามารถยืนยันหรือ disconfirm expectations.24 ตารางที่ 1 ก่อนที่สะท้อนให้เห็นถึงเหล่านี้การประเมินผลในการจัดอันดับของทั้งสามวัด. การประเมินผลของค่าพยากรณ์และนำค่าที่จะยืนยันการจัดอันดับมูลค่ายุติธรรมที่สูงที่สุดในความเกี่ยวข้องและไม่แปรและแก้ไขราคาทุนเดิมลดลง ดังนั้นการประเมินผลนำไปสู่ข้อสรุปที่ว่าทั้งสามฐานการวัดให้ข้อมูลที่เกี่ยวข้องแม้ว่าจะองศาที่แตกต่างกัน ข้อสรุปนี้ได้รับการสนับสนุนโดยส่วนใหญ่ความจริงที่ว่าการรายงานทางการเงินในปัจจุบันมาตรฐานที่ใช้ทั้งหมดของฐานการวัดเหล่านี้ในสถานการณ์อย่างน้อยบางส่วนและร่างกายที่กว้างขวางของการวิจัยตลาดทุนในบัญชีที่รายงานความเกี่ยวข้องของสินทรัพย์และหนี้สินโดยใช้ความหลากหลายของการวัดbases.25 ดังนั้นจึงกำหนดมาตรฐานด้วยการสนับสนุนของคนอื่น ๆ น่าจะได้ข้อสรุปว่าวัดมีลักษณะของความเกี่ยวข้อง. เกี่ยวกับความสัตย์ซื่อดำเนินการเพราะจุดสำคัญของวัดในกรอบที่เป็นสินทรัพย์และหนี้สินและการเปลี่ยนแปลงในพวกเขาเหล่านั้นเป็นปรากฏการณ์ทางเศรษฐกิจที่จะเป็นตัวแทน. ราคาทุนเดิมไม่ดัดแปลงและมูลค่ายุติธรรมคุณลักษณะทางเศรษฐกิจทั้งของสินทรัพย์และหนี้สินและมันดูเหมือนว่าตัวเองชัดเจนว่าฐานการวัดเหล่านี้นับถือจะเป็นตัวแทนของสินทรัพย์และหนี้สิน มันเป็นที่เห็นได้ชัดว่าค่าใช้จ่ายน้อยกว่าการปรับเปลี่ยนทางประวัติศาสตร์ที่จะทำได้ การปรับเปลี่ยนค่าใช้จ่ายในประวัติศาสตร์มักจะส่งผลในการวัดสินทรัพย์และหนี้สินที่มีความหมายทางเศรษฐกิจ undeterminable เพราะมันเป็นมัลกัมของจำนวนเงินที่ทางประวัติศาสตร์จำนวนปัจจุบันและadjustments.26 อื่น ๆหันไปด้านซื่อสัตย์ตัวแทนสมบูรณ์เป็นกลางและเป็นอิสระจากข้อผิดพลาดในบริบทของการประเมินฐานการวัดต้องเน้นกรอบของการรับรู้ว่ามีเพียงภาพที่สมบูรณ์แบบมีทั้งหมดของลักษณะเหล่านี้และความสมบูรณ์แบบไม่ค่อยหากเคยทำได้; ดังนั้นประเด็นเหล่านี้ควรได้รับการขยายขอบเขตที่เป็นไปได้ (FASB ปี 2010; IASB 2010a,} QC12) เกี่ยวกับความสมบูรณ์นี้หมายความว่ามันเป็นไปไม่ได้ที่หมายเลขเดียวสามารถให้ภาพที่สมบูรณ์ของสินทรัพย์หรือหนี้สิน-ข้อยกเว้นที่น่าสังเกตคือในเงินสด

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

ในลักษณะของการปรับเปลี่ยน อย่างไรก็ตาม การปรับเปลี่ยน รวมทั้งระยะเวลาของพวกเขา ทำให้ต้นทุนการผลิต
แก้ไขประวัติศาสตร์เชิงมูลค่า ดังนั้น จึงอาจมีมูลค่าน้อยกว่า
ยืนยันค่าใช้จ่ายประวัติศาสตร์แปร . มูลค่ายุติธรรมอาจครอบครองค่าพยากรณ์มากที่สุดเพราะมูลค่ายุติธรรม
( มูลค่าปัจจุบันของเงินสดในอนาคตกระแสคาดตลาด participants.23
มูลค่ายุติธรรมยังน่าจะมีมูลค่ามากที่สุด เพราะการเปลี่ยนแปลงในเชิงมูลค่ายุติธรรม ได้แก่ ความแตกต่างระหว่างความคาดหวังและผลลัพธ์
จริง ตลอดจนการเปลี่ยนแปลงความคาดหวังของอนาคต ดังนั้นการเปลี่ยนแปลงในค่า
ยุติธรรมสามารถยืนยันหรือ disconfirm expectations.24 ก่อนที่ตารางที่ 1 สะท้อนถึงการประเมินในตำแหน่งนี้
3
การวัดการประเมินมูลค่าและคุณค่าเชิงพยากรณ์ นำไปสู่การจัดอันดับยุติธรรมสูงสุด
ในความเกี่ยวข้องและไม่ดัดแปลงประวัติศาสตร์และลดค่าใช้จ่าย ดังนั้นการประเมินนำไปสู่
สรุปว่าทั้งสามวัด ฐานให้ข้อมูลที่เกี่ยวข้อง แม้ว่า
องศาที่แตกต่าง บทสรุปนี้ไปสนับสนุนความจริงที่ว่า
รายงานทางการเงินในปัจจุบันมาตรฐานการใช้ทั้งหมดของฐานการวัดเหล่านี้อย่างน้อยในบางสถานการณ์และครอบคลุมร่างกาย
ของตลาดทุนวิจัยทางการบัญชีที่เกี่ยวข้องรายงานทรัพย์สินและหนี้สินโดยใช้
หลากหลาย bases.25 การวัดและมาตรฐาน Setters , ด้วยการสนับสนุนของผู้อื่น ซึ่งสันนิษฐานว่า
สรุปได้ว่า วัดมีลักษณะความเกี่ยวข้อง .
ดำเนินการเกี่ยวกับความซื่อสัตย์ เพราะโฟกัสของการวัดในกรอบ
ทรัพย์สินและหนี้สิน และการเปลี่ยนแปลงของพวกเขา เหล่านี้เป็นปรากฏการณ์ทางเศรษฐกิจที่จะแสดง ประวัติศาสตร์
แปรค่าใช้จ่ายและมูลค่ายุติธรรมทั้งเศรษฐกิจ คุณลักษณะของสินทรัพย์หรือหนี้สินและ
ดูเหมือนตนเองว่า ฐานการวัดเหล่านี้สามารถนับถือแสดงสินทรัพย์และหนี้สิน .มันเห็นได้ชัดน้อยลง
ดัดแปลงประวัติศาสตร์ต้นทุนได้ ปรับเปลี่ยนเพื่อประวัติศาสตร์ค่าใช้จ่ายมักจะผลในการวัดสินทรัพย์หรือหนี้สินด้วย
undeterminable ความหมายทางเศรษฐกิจ เพราะเป็นส่วนของปริมาณเงิน
ประวัติศาสตร์ในปัจจุบันและการปรับเปลี่ยนอื่น ๆ 26
หันไปด้านซื่อสัตย์ แทนครบถ้วน ความเป็นกลาง และฟรีจาก
ข้อผิดพลาดในบริบทของการประเมินฐานการวัดต้องการเน้นเป็นเพียงการยอมรับ
กรอบที่สมบูรณ์แบบครบถ้วนทั้งหมดของลักษณะเหล่านี้และสมบูรณ์แบบ
ไม่ค่อยหากเคยทำ ดังนั้น แง่มุมเหล่านี้ควรขยายไปยังขอบเขตที่เป็นไปได้ ( FASB
2010 ; กำหนด 2010a , } qc12 ) เกี่ยวกับสมบูรณ์ซึ่งหมายความว่ามันเป็นไปไม่ได้ที่
หมายเลขเดียวสามารถให้ภาพที่สมบูรณ์ของสินทรัพย์หรือ liability-a ข้อยกเว้นที่น่าสังเกตคือเงินสด