THE BEHAVIORAL SLDE OF CALCULATING

THE BEHAVIORAL SLDE OF CALCULATING UNIT PRODUCT COSTS
In 2004, Andreas STIHL, a manufacturer of chain saws and other landscaping products, asked its U.S. subsidiary, STIHL Inc., to replace its absorption costing income statements with the variable costing approach. From a computer systems standpoint, the change was not disruptive because STIHL used an enterprise system called SAP that accommodates both absorption and variable costing. However, from a behavioral standpoint, STIHL felt the change could be very disruptive. For example, STIHL’s senior managers were keenly aware that the variable costing approach reported lower unit product costs than the absorption costing approach. Given this reality, the sales force might be inclined to erroneously conclude that each product had magically become more profitable, thereby justifying ill-advised price reductions. Because of behavioral concerns such as this, STIHL worked hard to teach its employees how to interpret a variable costing income statement.
Reconciliation of Variable Costing with Absorption Costing Income
As noted earlier, Variable costing and absorption costing net operating incomes may not be the same. In the case of Weber Light Aircraft, the net operating income are the same in January, but differ in the other two months. These differences occur because under absorption costing some fixed manufacturing overhead is capitalized in inventories (i.e., included in product costs ) rather than currently expensed on the income statement. If inventories increase during a period, under absorption costing some of the fixed manufacturing overhead of the current period will be deferred in ending inventories. For example, in February two aircraft were produced and each carried with it $35,000 (=$70,000 /2 aircraft produced) in fixed manufacturing overhead. Since only one aircraft was sold, $35,000 of this fixed manufacturing overhead was on February’s absorption costing income statement as part of cost of goods sold, but $35,000 would have been on the balance sheet as part of finished goods inventories. In contrast, under variable costing all of the $70,000 of fixed manufacturing overhead appeared on the February income statement as a period expense. Consequently, net operating income was higher under absorption costing than under variable costing by $35,000 in February. This was reversed in March when four unit were produced, but five were sold. In March, under absorption costing $105,000 of fixed manufacturing overhead was included in cost of goods sold ($35,000 for the unit produced in February and sold in March plus $17,500 for each of the four unit produced and sold in March), but only $70,000 was recognized as a period expense under variable costing. Hence, the net operating income in March was $35,000 lower under absorption costing than under variable costing.
In general, when the units produced exceed unit sales and hence inventories increase. Net operating income is higher under absorption costing than under variable costing. This occurs because some of the fixed manufacturing overhead of the period is deferred in inventories under absorption costing. In contrast, when unit sales exceed the units produced and hence inventories decrease, net operating income is lower under absorption costing than under variable costing. This occurs because some of the fixed manufacturing overhead of previous periods is released from inventories under absorption costing .When the units produced and unit sales are equal, no change in inventories occurs and absorption costing and variable costing net operating incomes are the same.
Variable costing and absorption costing net operating incomes can be reconciled by determining how much fixed manufacturing overhead was deferred in, or released from, inventories during the period:

Fixed Manufacturing Overhead Deferred in, or Released from,
Inventories under Absorption Costing
January February March
Fixed manufacturing overhead in
Beginning inventories……………………… $0 $0 $35,000
Fixed manufacturing overhead in ending
Inventories…………………………………. 0 35,000 0
Fixed manufacturing overhead deferred in
(released from)…………………………….. $0 $35,000 $(35,000)

Reconciliation of Variable Costing and Absorption Costing Net Operating Incomes
January February March
V
Again note that the difference between variable costing net operating income and absorption costing net operating income is entirely due to the amount of fixed manufacturing overhead that is deferred in, or released from, inventories during the period
Under absorption costing. Changes in inventories affect absorption costing net operating income – they do not affect variable costing net operating income, providing that variable manufacturing cost per unit are stable.
The reasons for differences between variable and absorption costing net operating income are summarized in Exhibit 6-5. When the unit sold, as in January for Weber Light Aircraft, absorption costing net operating income will equal variable costing net operating income. This occurs because when production equals sales, all of the fixed manufacturing overhead incurred in the current period flows through to the income statement under both methods. For companies the use Lean Production, the number of unit produced tends to equal the number of units sold. This occurs because goods are produced in response to customer orders, thereby eliminating finished goods inventories and reducing work in process inventory to almost nothing. So, when a company used Lean Production Differences in variable costing and absorption costing net operating will largely disappear.
When the units produced exceed the unit sold, absorption costing net operating income will exceed variable costing net operating income. This occurs because inventories have increased; therefore, under absorption costing some of the fixed manufacturing overhead incurred in the current period is deferred in ending inventories on the balance sheet, whereas under variable costing all of the fixed manufacturing overhead incurred in the current period flows through to the income statement. In contrast, when the units produced are less than the units sold, absorption costing net operating income will be less than variable costing net operating income. This occurs because inventories have decreased; therefore, under absorption costing fixed manufacturing that bad been deferred in inventories during a prior period flows through to the current period’s income statement together with all of the fixed manufacturing overhead incurred during the current period. Under variable costing, just manufacturing overhead of the current period. Flows through to the income statement
LEAN MANUFACTURING SHRINKS INVETORIES
Conned, a surgical device maker in Utica, New York, switched to lean manufacturing by replacing its assembly lines with U-shaped production cell. It also started producing only enough units to satisfy customer demand rather than producing as many units as possible and storing them in warehouses. The company calculated that its customers use one of its disposable surgical devices every 90 seconds, so that is precisely how often it produces a new unit. Its assembly Ares for fluid-injection devices used to occupy 3,300 square feet of space and contained $93,000 worth of parts. Now the company produces its fluid-injection devices in 660 square feet of space while maintaining only $6,000 of parts inventory.
When Conned adopted lean manufacturing, it substantially reduced its finished goods inventories. What impact do you think this initial reduction in inventories may have had on net operating income ? Why?

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

slde พฤติกรรมในการคำนวณค่าใช้จ่ายของสินค้าหน่วย
ในปี 2004 andreas STIHL ผู้ผลิตเลื่อยโซ่และผลิตภัณฑ์การจัดสวนอื่น ๆ ขอให้เราของ บริษัท ย่อย, inc STIHL. เพื่อทดแทนการดูดซึมต้นทุนงบกำไรขาดทุนกับตัวแปรต้นทุนวิธี จากมุมมองทางระบบคอมพิวเตอร์การเปลี่ยนแปลงที่ไม่ยุ่งยากเพราะ STIHL ที่ใช้ระบบขององค์กรที่เรียกว่าทรัพย์ที่รองรับทั้งการดูดซึมและต้นทุนผันแปร แต่จากมุมมองพฤติกรรม STIHL รู้สึกว่าการเปลี่ยนแปลงอาจจะยุ่งยากมาก ตัวอย่างเช่นผู้บริหารระดับสูงของ STIHL เป็นอย่างดีที่สุดทราบว่าตัวแปรวิธีการต้นทุนที่มีการรายงานการลดต้นทุนของผลิตภัณฑ์หน่วยกว่าวิธีการดูดซึมต้นทุนได้รับความเป็นจริงนี้แรงขายอาจจะมีแนวโน้มที่จะผิดสรุปว่าผลิตภัณฑ์แต่ละชนิดได้อย่างน่าอัศจรรย์เป็นผลกำไรมากขึ้นจึงสมควรลดราคาไม่รอบคอบ เนื่องจากความกังวลเกี่ยวกับพฤติกรรมเช่นนี้ STIHL ทำงานอย่างหนักเพื่อสอนพนักงานของวิธีการแปลตัวแปรต้นทุนงบกำไรขาดทุน.
ปรองดองของตัวแปรต้นทุนที่มีรายได้การดูดซึมต้นทุน
ตามที่ระบุไว้ก่อนหน้านี้ต้นทุนตัวแปรและการดูดซึมต้นทุนรายได้สุทธิจากการดำเนินงานอาจจะไม่เหมือนกัน ในกรณีที่อากาศยานเบาเวเบอร์, รายได้จากการดำเนินงานสุทธิจะเหมือนกันในเดือนมกราคม แต่แตกต่างกันในอีกสองเดือน ความแตกต่างเหล่านี้เกิดขึ้นเพราะภายใต้การดูดซึมต้นทุนค่าใช้จ่ายการผลิตคงที่บางอย่างเป็นตัวพิมพ์ใหญ่ในสินค้าคงเหลือ (เช่นรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของสินค้า) มากกว่าค่าใช้จ่ายในปัจจุบันในงบกำไรขาดทุน ถ้าสินค้าคงเหลือเพิ่มขึ้นในช่วงเวลาภายใต้การดูดซึมต้นทุนบางส่วนของค่าใช้จ่ายการผลิตคงที่ของระยะเวลาปัจจุบันจะถูกเลื่อนออกไปในตอนจบของสินค้าคงเหลือ ตัวอย่างเช่นในเดือนกุมภาพันธ์อากาศยานสองมีการผลิตและแต่ละดำเนินการกับมัน $ 35,000 ($ = 70000/2 เครื่องบินที่ผลิต) ค่าใช้จ่ายในการผลิตคงที่ ตั้งแต่เพียงหนึ่งเครื่องบินถูกขาย 35,000 $ ค่าใช้จ่ายการผลิตคงที่นี้ก็อยู่ในการดูดซึมต้นทุนงบกำไรขาดทุนกุมภาพันธ์เป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายของสินค้าที่ขาย แต่ $ 35,000 จะได้รับในงบดุลเป็นส่วนหนึ่งของสินค้าคงเหลือสินค้าเสร็จสิ้น ในทางตรงกันข้ามภายใต้ตัวแปรต้นทุนทั้งหมดของ $ 70,000 ของค่าใช้จ่ายการผลิตคงที่ปรากฏในงบกำไรขาดทุนกุมภาพันธ์เป็นค่าใช้จ่ายในช่วงเวลา ดังนั้นรายได้จากการดำเนินงานสุทธิที่สูงขึ้นภายใต้ต้นทุนการดูดซึมกว่าภายใต้ต้นทุนตัวแปรโดย $ 35,000 กุมภาพันธ์ นี้ก็กลับมีนาคมเมื่อสี่หน่วยกำลังผลิต แต่ห้าถูกนำไปขาย มีนาคมภายใต้การดูดซึมต้นทุน $ 105,000 ของค่าใช้จ่ายการผลิตคงที่ถูกรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายของสินค้าที่ขาย ($ 35,000 หน่วยที่ผลิตในเดือนกุมภาพันธ์และขายมีนาคมบวก $ 17,500 สำหรับแต่ละหน่วยสี่ที่ผลิตและจำหน่ายในเดือนมีนาคม) แต่เพียง $ 70,000 ได้รับการยอมรับเป็นค่าใช้จ่ายในช่วงเวลาที่อยู่ภายใต้ตัวแปร ต้นทุน ดังนั้นรายได้จากการดำเนินงานสุทธิมีนาคมเป็น $ 35,000 ลดลงภายใต้การดูดซึมต้นทุนกว่าภายใต้ต้นทุนตัวแปร.
โดยทั่วไปเมื่อหน่วยงานที่ผลิตเกินยอดขายและด้วยเหตุนี้สินค้าคงเหลือเพิ่มขึ้น รายได้สุทธิจากการดำเนินงานที่สูงภายใต้ต้นทุนการดูดซึมกว่าภายใต้ต้นทุนตัวแปร นี้เกิดขึ้นเพราะบางส่วนของค่าใช้จ่ายการผลิตคงที่ของระยะเวลาที่รอการตัดบัญชีสินค้าคงเหลือภายใต้การดูดซึมต้นทุน ในทางตรงกันข้ามเมื่อยอดขายเกินกว่าหน่วยผลิตและด้วยเหตุนี้สินค้าคงเหลือล​​ดลงรายได้สุทธิจากการดำเนินงานลดลงภายใต้การดูดซึมต้นทุนกว่าต้นทุนภายใต้ตัวแปร นี้เกิดขึ้นเพราะบางส่วนของค่าใช้จ่ายการผลิตคงที่ของรอบระยะเวลาก่อนหน้านี้จะปล่อยออกมาจากสินค้าคงเหลือภายใต้การดูดซึมต้นทุน. เมื่อหน่วยงานที่ผลิตและการขายหน่วยเท่ากันการเปลี่ยนแปลงในสินค้าคงเหลือไม่เกิดขึ้นและการดูดซึมต้นทุนและตัวแปรต้นทุนรายได้สุทธิจากการดำเนินงานจะเหมือนกัน.
ต้นทุนผันแปรและการดูดซึมต้นทุนรายได้การดำเนินงานสุทธิจะกระทบโดยการกำหนดวิธีการมากค่าใช้จ่ายการผลิตคงที่ได้รับการเลื่อนเวลาออกไปหรือปล่อยออกมาจากสินค้าคงเหลือในช่วงเวลา: ค่าใช้จ่ายการผลิต

คงรอหรือปล่อยออกมาจาก
สินค้าคงเหลือภายใต้การดูดซึมต้นทุน
มกราคม กุมภาพันธ์มีนาคม
ค่าใช้จ่ายการผลิตคงที่ใน
สินค้าคงเหลือต้น ........................... 0 $ 0 $ 35,000 $
ค่าใช้จ่ายการผลิตคงที่ในตอนจบ
สินค้าคงเหลือ ........................................ 35,000 0 0
ค่าใช้จ่ายคงที่ในการผลิตเลื่อน
(ปล่อยออกมาจาก) ................................... 0 $ $ 35,000 $ (35,000)

ความสมานฉันท์ของต้นทุนผันแปรและการดูดซึมต้นทุนรายได้การดำเนินงานสุทธิ
มีนาคม
v
อีกครั้งทราบว่าแตกต่างระหว่างตัวแปรต้นทุนรายได้สุทธิจากการดำเนินงานและการดูดซึมต้นทุนรายได้จากการดำเนินงานสุทธิเป็นทั้งหมดเนื่องจากปริมาณของค่าใช้จ่ายการผลิตคงที่รอการตัดบัญชีในหรือปล่อยออกมาจากสินค้าคงเหลือในช่วงเวลาที่อยู่ภายใต้การดูดซึม
ต้นทุนการเปลี่ยนแปลงในสินค้าคงเหลือมีผลต่อการดูดซึมต้นทุนรายได้การดำเนินงานสุทธิ - พวกเขาไม่ได้ส่งผลกระทบต่อรายได้ของตัวแปรต้นทุนการดำเนินงานสุทธิให้ว่าค่าใช้จ่ายการผลิตตัวแปรต่อหน่วยมีความเสถียร
เหตุผลสำหรับความแตกต่างระหว่างตัวแปรและการดูดซึมต้นทุนรายได้สุทธิจากการดำเนินงานได้สรุปไว้ในจัดแสดง 6-5. . เมื่อหน่วยขายในเดือนมกราคมสำหรับอากาศยานเบาเวเบอร์,การดูดซึมต้นทุนรายได้การดำเนินงานสุทธิจะเท่ากับตัวแปรต้นทุนรายได้การดำเนินงานสุทธิ นี้เกิดขึ้นเพราะเมื่อการผลิตเท่ากับยอดขายทั้งหมดของการผลิตคงที่ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในงวดปัจจุบันไหลผ่านไปยังงบกำไรขาดทุนภายใต้ทั้งสองวิธี สำหรับ บริษัท ที่ใช้ผลิตแบบลีนจำนวนของหน่วยผลิตมีแนวโน้มที่จะเท่ากับจำนวนหน่วยขายนี้เกิดขึ้นเนื่องจากสินค้ามีการผลิตในการตอบสนองต่อคำสั่งซื้อของลูกค้าจึงช่วยลดสินค้าคงเหลือสินค้าสำเร็จรูปและลดการทำงานของสินค้าคงคลังในกระบวนการที่จะเกือบไม่มีอะไร ดังนั้นเมื่อ บริษัท ที่ใช้ความแตกต่างของการผลิตแบบลีนในการคิดต้นทุนและการดูดซึมตัวแปรต้นทุนการดำเนินงานสุทธิส่วนใหญ่จะหายไป.
เมื่อหน่วยงานที่ผลิตเกินกว่าหน่วยขายการดูดซึมต้นทุนรายได้การดำเนินงานสุทธิจะเกินตัวแปรต้นทุนรายได้การดำเนินงานสุทธิ นี้เกิดขึ้นเนื่องจากสินค้าคงเหลือเพิ่มขึ้นดังนั้นภายใต้การดูดซึมบางส่วนของต้นทุนการผลิตคงที่ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในช่วงเวลาปัจจุบันที่มีการเลื่อนเวลาออกไปในตอนจบของสินค้าคงเหลือในงบดุลในขณะที่ภายใต้ตัวแปรต้นทุนของค่าใช้จ่ายการผลิตคงที่เกิดขึ้นในงวดปัจจุบันไหลผ่านไปยังงบกำไรขาดทุน ในทางตรงกันข้ามเมื่อหน่วยผลิตน้อยกว่าหน่วยขายการดูดซึมต้นทุนรายได้สุทธิจากการดำเนินงานจะน้อยกว่าตัวแปรต้นทุนรายได้การดำเนินงานสุทธิ นี้เกิดขึ้นเนื่องจากสินค้าคงเหลือล​​ดลงดังนั้นภายใต้การดูดซึมต้นทุนการผลิตคงที่ที่ได้รับการเลื่อนเวลาออกไปไม่ดีในสินค้าคงเหลือในช่วงเวลาก่อนที่จะไหลผ่านไปยังงบกำไรขาดทุนงวดปัจจุบันร่วมกันกับทุกของการผลิตคงที่ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในช่วงเวลาปัจจุบัน ภายใต้ต้นทุนตัวแปรเพียงแค่ค่าใช้จ่ายในการผลิตในช่วงเวลาปัจจุบัน ไหลผ่านไปยังงบกำไรขาดทุน
ผลิตแบบลีนลดลง invetories
กระป๋อง, ผู้ผลิตอุปกรณ์ผ่าตัดในยูทิกา, นิวยอร์ก, เปลี่ยนไปยันการผลิตโดยการเปลี่ยนสายการผลิตที่มีการผลิตเซลล์รูปตัว U ก็ยังเริ่มผลิตเพียงหน่วยพอที่จะตอบสนองความต้องการของลูกค้ามากกว่าของหน่วยการผลิตให้มากที่สุดเท่าที่เป็นไปได้และเก็บไว้ในโกดังบริษัท คำนวณว่าลูกค้าใช้หนึ่งในอุปกรณ์การผ่าตัดที่ใช้แล้วทิ้งทุก 90 วินาทีเพื่อให้เป็นได้อย่างแม่นยำวิธีการที่มักจะผลิตหน่วยใหม่ Ares ประกอบสำหรับอุปกรณ์ฉีดของเหลวที่ใช้ในการครอบครอง 3,300 ตารางฟุตของพื้นที่และมี $ 93,000 มูลค่าของชิ้นส่วน ขณะนี้ บริษัท ผลิตอุปกรณ์ของเหลวฉีดใน 660 ตารางฟุตของพื้นที่ในขณะที่รักษาเพียง $ 6,000 ของชิ้นส่วนสินค้าคงคลัง.
เมื่อกระป๋องที่นำมาใช้ผลิตแบบลีนก็ลดลงอย่างมีนัยสำคัญสินค้าคงเหลือสินค้าสำเร็จรูปของ สิ่งที่คุณคิดว่าการลดผลกระทบนี้เริ่มต้นในสินค้าคงคลังอาจจะมีรายได้จากการดำเนินงานสุทธิ ทำไม?

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

พฤติกรรม SLDE ของคำนวณหน่วยสินค้าทุน
ในปี 2004, andreas ซึ่ง STIHL ผู้ผลิตโซ่เลื่อยและผลิตภัณฑ์อื่น ๆ landscaping ถามสหรัฐอเมริกาบริษัทย่อย STIHL Inc. การแทนการดูดซึมของงบกำไรขาดทุนการคิดต้นทุน ด้วยวิธีการคิดต้นทุนแปร จากการมองระบบคอมพิวเตอร์ การเปลี่ยนแปลงไม่ขวัญเนื่องจาก STIHL ใช้เป็นระบบองค์กรที่เรียกว่า SAP ที่รองรับทั้งดูดซึมและการคิดต้นทุนผันแปร อย่างไรก็ตาม จากมองพฤติกรรม STIHL รู้สึกการเปลี่ยนแปลงอาจขวัญมาก ตัวอย่าง ผู้จัดการอาวุโสของ STIHL ถูก keenly ทราบว่า วิธีการคำนวณต้นทุนผันแปรรายงานต้นทุนผลิตภัณฑ์ต่อหน่วยต่ำกว่าวิธีคำนวณต้นทุนดูดซึม ได้รับความเป็นจริงนี้ พนักงานขายอาจจะอยากตั้งใจสรุปว่า แต่ละผลิตภัณฑ์ได้อัศจรรย์ทำกลายเป็นกำไรเพิ่มเติม justifying จึงลดราคา ill-advised เนื่องจากความกังวลที่พฤติกรรมเช่นนี้ STIHL ท๎องจะสอนวิธีการตีความตัวแปรต้นทุนงบกำไรขาดทุนพนักงาน
กระทบของตัวแปรทุน มีรายได้ทุนดูดซึม
ตามที่ระบุไว้ก่อนหน้านี้ ตัวแปรการคำนวณต้นทุนและการดูดซึมทุนสุทธิปฏิบัติ รายได้ไม่ได้เหมือนกัน กรณีแบ่งแยกแสงลำ ดำเนินงานกำไรสุทธิตรงกันในเดือนมกราคม ได้แตกต่างกันในสองเดือนอื่น ๆ ความแตกต่างเหล่านี้เกิดขึ้นเนื่องจากภายใต้ดูดซึม บางคงผลิตค่าใช้จ่ายในการคำนวณต้นทุนเป็นสินทรัพย์ในสินค้าคงคลัง (เช่น รวมต้นทุนผลิตภัณฑ์) ค่อนข้างมากกว่าในปัจจุบันค่าใช้จ่ายในงบกำไรขาดทุน เลื่อนถ้าเพิ่มสินค้าคงคลังระหว่างรอบระยะเวลา ภายใต้การดูดซึม ต้นทุนของค่าใช้จ่ายในการผลิตคงที่ของรอบระยะเวลาปัจจุบันจะถูกเวลาในสิ้นสุดคง ได้ผลิตเครื่องบินในวันที่ 2 กุมภาพันธ์ เช่น และแต่ละดำเนินการกับ $35000 (= $70เครื่องบิน 000 /2 ผลิต) ถาวรผลิตค่าใช้จ่ายในการ เนื่องจากเครื่องบินเดียวถูกขาย $35000 ของนี้คงผลิตค่าใช้จ่ายถูกในกุมภาดูดซึมทุนงบกำไรขาดทุนเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนของสินค้าที่ขาย แต่จะได้รับ $35000 ในงบดุลเป็นส่วนหนึ่งของสินค้าคงคลังสินค้าสำเร็จรูป ภายใต้ตัวแปรของต้นทุนทั้งหมดของ $70 คมชัด000 ค่าใช้จ่ายในการผลิตคงที่ปรากฏในงบกำไรขาดทุนเดือนกุมภาพันธ์เป็นค่าใช้จ่ายรอบระยะเวลา ดังนั้น ทำกำไรสุทธิได้สูงภายใต้การดูดซึมต้นทุนกว่าภายใต้ต้นแปรทุนโดย $35000 ในเดือนกุมภาพันธ์ นี้ถูกกลับในเดือนมีนาคมเมื่อผลิต 4 หน่วย แต่ห้าถูกขาย มีนาคม ภายใต้การดูดซึมต้นทุน $105000 ค่าใช้จ่ายในการผลิตคงที่รวมอยู่ในต้นทุนสินค้าขาย ($35000 สำหรับหน่วยการผลิตในเดือนกุมภาพันธ์ และมีนาคมขายบวก $17,500 สำหรับแต่ละหน่วย 4 ผลิต และขายในเดือนมีนาคม), แต่เพียง $70000 ถูกรับรู้เป็นค่าใช้จ่ายรอบระยะเวลาภายใต้ต้นทุนผันแปร ดังนั้น สุทธิที่ทำรายได้ในเดือนมีนาคมได้ $35000 ล่างภายใต้การดูดซึมต้นทุนกว่าภายใต้ต้นทุนแปร
ทั่วไป เมื่อหน่วยผลิต หน่วยขายเกิน และ inventories เพิ่มขึ้นดังนั้น ทำกำไรสุทธิได้สูงภายใต้การดูดซึมต้นทุนกว่าภายใต้ต้นทุนผันแปร นี้เกิดขึ้นเนื่องจากบางส่วนของค่าใช้จ่ายในการผลิตคงที่ของรอบระยะเวลาจะรอการตัดบัญชีสินค้าคงคลังภายใต้การดูดซึมต้นทุน ในทางตรงกันข้าม เมื่อขายเกิน หน่วยผลิต และดังนั้น สินค้าคงคลัง ลด ทำรายได้สุทธิต่ำกว่าภายใต้การดูดซึมต้นทุนกว่าภายใต้ต้นทุนผันแปรได้ นี้เกิดขึ้นเนื่องจากบางส่วนของค่าใช้จ่ายในการผลิตคงที่ของรอบระยะเวลาก่อนหน้านี้นำออกใช้จากสินค้าคงคลังภายใต้การดูดซึมต้นทุนเมื่อหน่วยผลิต และขายเท่า ไม่เปลี่ยนแปลงในสินค้าคงคลังเกิดขึ้น และการดูดซึมต้นทุนและต้นทุนผันแปรสุทธิรายได้ดำเนินงานจะเหมือนกัน
ตัวแปรการคำนวณต้นทุนและการดูดซึมสามารถปรับทำรายได้สุทธิคำนวณต้นทุน โดยกำหนดจำนวนถาวรผลิตค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชีใน หรือออกจาก สินค้าคงคลังระหว่างรอบระยะเวลา:

เลื่อนคงผลิตโสหุ้ยการผลิตเวลาใน หรือออกจาก,
คงภายใต้ทุนดูดซึม
มกราคมกุมภาพันธ์มีนาคม
ถาวรค่าใช้จ่ายในการผลิตใน
เริ่มต้น inventories... $0 $0 $35, 000
ถาวรค่าใช้จ่ายในการผลิตในสิ้นสุด
คง... 0 0 35000
คงค่าโสหุ้ยการผลิตที่รอการตัดบัญชีใน
(ออกจาก) ... $0 $ $35000 (35000)

การกระทบยอดของต้นทุนผันแปรและการดูดซึมต้นทุนการดำเนินงานสุทธิรายได้
มกราคมกุมภาพันธ์มีนาคม
V
อีกเหตุที่ความแตกต่างระหว่างตัวแปรสุทธิคำนวณต้นทุนกำไรขาดทุนและทำเงินได้สุทธิคำนวณต้นทุนได้ทั้งหมดเนื่องจากยอดเงินของค่าใช้จ่ายในการผลิตคงที่รอการตัดบัญชีใน หรือออกจาก ดูดซึม inventories ช่วง
ใต้ดูดซึมคิดต้นทุน เปลี่ยนแปลงในสินค้าคงคลังมีผลต่อการดูดซึมต้นทุนดำเนินงานกำไรสุทธิ – พวกเขาไม่มีผลสุทธิคำนวณต้นทุนผันแปรทำรายได้ ต้นทุนการผลิตผันแปรต่อหน่วยคอกให้
สาเหตุความแตกต่างระหว่างตัวแปรและการดูดซึมต้นทุนดำเนินงานกำไรสุทธิที่สรุปในแสดง 6-5 เมื่อหน่วยที่ขาย ในเดือนมกราคมสำหรับแบ่งแยกแสงลำ การดูดซึมต้นทุนดำเนินงานกำไรสุทธิจะเท่ากับสุทธิคำนวณต้นทุนผันแปรที่ทำรายได้ นี้เกิดขึ้นเนื่องจากการผลิตเท่ากับขาย ที่ถาวรผลิตค่าใช้จ่ายทั้งหมดเกิดขึ้นในปัจจุบันระยะเวลาไหลผ่านงบกำไรขาดทุนภายใต้ทั้งสองวิธี มีแนวสำหรับบริษัทที่ ใช้การผลิตแบบ Lean จำนวนหน่วยผลิตโน้มให้ เท่ากับจำนวนหน่วยที่ขาย นี้เกิดขึ้นเนื่องจากมีผลิตสินค้าในใบสั่งของลูกค้า การจึงกำจัดสินค้าสำเร็จรูปสินค้าคงคลัง และลดงานในกระบวนการสินค้าคงคลังจะเกือบไม่มีอะไร ดังนั้น เมื่อบริษัทใช้ Lean ผลิตต่างต้นทุนผันแปรและต้นทุนการดูดซึมทำงานสุทธิจะส่วนใหญ่หาย
เมื่อหน่วยผลิตหน่วยขาย เกิน รายได้สุทธิจากการดำเนินการคำนวณต้นทุนการดูดซึมจะเกินสุทธิคำนวณต้นทุนผันแปรที่ทำรายได้ นี้เกิดขึ้นเนื่องจากมีเพิ่มสินค้าคงคลัง เลื่อนดังนั้น ภายใต้การดูดซึม ต้นทุนของค่าโสหุ้ยการผลิตคงที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลาปัจจุบันเป็นเวลาในสิ้นสุดคงเหลือในงบดุล ในขณะที่ภายใต้ตัวแปรของต้นทุนทั้งหมดคงผลิตค่าใช้จ่าย เกิดขึ้นในปัจจุบันระยะเวลาไหลผ่านงบกำไรขาดทุน ในทางตรงกันข้าม เมื่อหน่วยผลิตหน่วยขายน้อย ดูดซึมคิดต้นทุนดำเนินงานกำไรสุทธิจะต่ำกว่าสุทธิคำนวณต้นทุนผันแปรที่ทำรายได้ นี้เกิดขึ้นเนื่องจากมีลดสินค้าคงคลัง ดังนั้น ภายใต้การดูดซึมต้นทุนผลิตคงที่เลวถูกเลื่อนออกสินค้าคงคลังในระหว่างขั้นตอนระยะเวลาทราบผ่านไปงบกำไรขาดทุนของรอบระยะเวลาปัจจุบันกับค่าโสหุ้ยการผลิตคงที่เกิดขึ้นในระหว่างรอบระยะเวลาปัจจุบันทั้งหมด ภายใต้ตัวแปรเพียง คำนวณต้นทุนผลิตค่าใช้จ่ายในรอบระยะเวลาปัจจุบัน ไหลผ่านไปงบกำไรขาดทุน
INVETORIES ลดขนาดผลิตแบบ LEAN
Conned เครื่องชงอุปกรณ์ผ่าตัดใน Utica นิวยอร์ก เปลี่ยนการผลิตแบบ lean โดยแทนบรรทัดประกอบด้วยเซลล์รูปตัวยูผลิต มันยังเริ่มผลิตเพียงพอหน่วยเพื่อตอบสนองความต้องการลูกค้ามากกว่าการผลิตหน่วยมากที่สุด และเก็บในคลังสินค้า บริษัทคำนวณให้ลูกค้าใช้อุปกรณ์ผ่าตัดมันทิ้งทุก 90 วินาที เพื่อที่เป็นบ่อยก็สร้างหน่วยใหม่ ของแอสเซมบลี Ares อุปกรณ์ฉีดน้ำใช้ในการครอบครองพื้นที่ 3,300 ตารางฟุต และอยู่ $93,000 มูลค่าของชิ้นส่วน ตอนนี้บริษัทผลิตอุปกรณ์การฉีดน้ำมันใน 660 ตารางฟุตของพื้นที่ในขณะที่รักษาเฉพาะ $6000 ของส่วนคลัง
Conned เมื่อนำมาใช้การผลิตแบบ lean มากลดสินค้าคงคลังของสินค้าสำเร็จรูป ผลกระทบอะไรคุณคิดลดเริ่มต้นนี้คงจะมีในการดำเนินงานกำไรสุทธิ ทำไม

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

slde พฤติกรรมของการคำนวณต้นทุน
ตามมาตรฐานชุด ผลิตภัณฑ์ ในปี 2004 Andreas stihl ผู้ผลิตของเลื่อยโซ่และ ผลิตภัณฑ์ ทัศนียภาพ อื่นๆถามซึ่งเป็นบริษัทย่อยของสหรัฐอเมริกา stihl , Inc .ในการเปลี่ยนระบบดูดซับแรงสั่นสะเทือนของงบค่าใช้จ่ายรายได้ด้วยการปรับเปลี่ยนเครื่องบินดังกล่าว จากจุดยืนระบบคอมพิวเตอร์การเปลี่ยนแปลงที่ไม่ได้ช่วยลดความยุ่งยากเพราะ stihl ใช้ระบบขององค์กรที่เรียกว่าซับที่สามารถรองรับผู้ใช้บริการทั้งระบบดูดซับแรงสั่นสะเทือนแบบปรับได้หลายระดับและค่าใช้จ่าย แต่ถึงอย่างไรก็ตามจากจุดยืนเดิมที่ stihl รู้สึกว่าการเปลี่ยนแปลงที่อาจช่วยลดความยุ่งยากเป็นอย่างมาก ตัวอย่างเช่นผู้จัดการอาวุโสของ stihl ก็จัดว่าปรับเปลี่ยนวิธีการรายงานค่าใช้จ่ายต้นทุน ผลิตภัณฑ์ ชุดต่ำกว่าระบบดูดซับแรงสั่นสะเทือนที่ค่าใช้จ่ายการศึกษาความเป็นจริงแห่งนี้มีผลใช้บังคับการขายอาจจะผิดพลาดเองก็ออกจะสรุปว่า ผลิตภัณฑ์ แต่ละคนได้กลายเป็นผลกำไรที่มากขึ้นซึ่งจะเห็นการลดราคาไม่ได้รับแจ้งอย่างน่ามหัศจรรย์ใจ เนื่องจากมีความกังวลพฤติกรรมอย่างนี้ stihl ทำงานอย่างหนักเพื่อสอนให้พนักงานของโรงแรมถึงความหมายของบัญชีรายรับค่าใช้จ่ายที่หลากหลาย.
การปรับแบบปรับได้หลายระดับค่าใช้จ่ายพร้อมด้วยการคิดค่าใช้จ่ายสำหรับรายได้ตอบแทน
ดังที่กล่าวไว้ก่อนหน้านี้ช่วยดูดซับแรงกระแทกและปรับเงินค่าใช้จ่ายรายได้สุทธิอาจทำงานไม่เหมือนเดิมได้ ในกรณีที่ Weber แสงอากาศยานรายได้จากการดำเนินงานสุทธินั้นจะเหมือนกับในเดือนมกราคมแต่แตกต่างกันในสองเดือนอื่นๆได้ ความแตกต่างนี้เกิดขึ้นเนื่องจากต้นทุนการผลิตตามระบบดูดซับแรงสั่นสะเทือนแบบคงที่เหนือศีรษะบางอย่างเป็นการพิมพ์ตัวอักษรตัวพิมพ์ใหญ่ในสินค้าคงคลัง(เช่นรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายในสินค้า)มากกว่าที่มีอยู่ในขณะนี้ expensed บนใบแจ้งยอดรายได้ หากสินค้าคงคลังเพิ่มขึ้นในระหว่างช่วงเวลาที่อยู่ ภายใต้ โครงการการดูดกลืนพลังงานจำเพาะค่าใช้จ่ายการผลิตคงที่ของช่วงเวลาในปัจจุบันจะมีบางคนที่ถูกเลื่อนออกไปในสินค้าคงคลังการสิ้นสุดการทำงาน ตัวอย่างเช่นในเดือน กุมภาพันธ์ อากาศยานสองมีการผลิตและในแต่ละห้องมี$ 35,000 (=$ 70อากาศยาน 000 / 2 ผลิต)ในการผลิตแบบคงที่เหนือศีรษะ แต่หนึ่งอากาศยานได้ขาย$ 35,000 ของค่าใช้จ่ายด้านการผลิตแบบคงที่แห่งนี้อยู่บนระบบดูดซับแรงสั่นสะเทือนของเดือน กุมภาพันธ์ ส่วนงบรายได้เป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนของสินค้าที่จำหน่ายแต่$ 35,000 จะมีงบดุลที่เป็นส่วนหนึ่งของสินค้าคงคลังสินค้าเสร็จแล้ว ในทางตรงข้ามตามแบบปรับได้หลายระดับเงินลงทุน$ 70 ทั้งหมด000 ของค่าใช้จ่ายด้านการผลิตแบบคงที่ปรากฏอยู่ในช่วงเดือน กุมภาพันธ์ ที่ใบแจ้งยอดรายได้เป็นค่าใช้จ่ายช่วงเวลาหนึ่ง ดังนั้นจึงมีผลทำให้ผลรายได้จากการดำเนินงานสุทธิอยู่ที่ระดับสูงในการดูดกลืนพลังงานจำเพาะค่าใช้จ่ายกว่าค่าใช้จ่ายแบบปรับได้หลายระดับโดย$ 35,000 ในเดือน กุมภาพันธ์ โรงแรมแห่งนี้มีพลิกกลับในเดือนมีนาคมเมื่อสี่ชุดมีการผลิตแต่ห้าขาย ในเดือนมีนาคม ภายใต้ การดูดกลืนพลังงานจำเพาะค่าใช้จ่าย$ 105000 ของค่าใช้จ่ายด้านการผลิตแบบคงที่ให้มาในราคาของสินค้าที่จำหน่าย($ 35,000 สำหรับชุดที่ผลิตในเดือน กุมภาพันธ์ และจำหน่ายในเดือนมีนาคมรวมถึง$ 17,500 สำหรับสี่ชุดที่ผลิตและจำหน่ายในเดือนมีนาคม)แต่เพียง$ 70,000 เป็นที่รู้จักว่าเป็นค่าใช้จ่ายช่วงที่ปรับเปลี่ยนตามต้นทุน ดังนั้นรายได้จากการดำเนินงานสุทธิในเดือนมีนาคมมีมูลค่าต่ำกว่า 35,000 ภายใต้ ระบบดูดซับแรงสั่นสะเทือนแบบปรับได้หลายระดับค่าใช้จ่ายกว่าค่าใช้จ่าย.
โดยทั่วไปเมื่อเครื่องที่ผลิตเกินกว่ายอดขายสินค้าคงคลังและดังนั้นจึงเพิ่มขึ้น รายได้จากการดำเนินงานมีค่าใช้จ่ายสูงขึ้นตามการดูดกลืนพลังงานจำเพาะกว่าค่าใช้จ่ายแบบปรับได้หลายระดับ โรงแรมแห่งนี้เกิดขึ้นเนื่องจากค่าใช้จ่ายการผลิตคงที่ของช่วงเวลาที่บางส่วนถูกเลื่อนออกไปในสินค้าคงคลังตามดูดเงิน ในทางตรงกันข้ามเมื่อยอดขายเกินกว่าชุดที่ผลิตและสินค้าคงคลังลดลงดังนั้นรายได้จากการดำเนินงานมีค่าใช้จ่ายต่ำ ภายใต้ ระบบดูดซับแรงสั่นสะเทือนกว่าค่าใช้จ่ายแบบปรับได้หลายระดับ โรงแรมแห่งนี้เกิดขึ้นเนื่องจากค่าใช้จ่ายด้านการผลิตที่กำหนดในช่วงเวลาก่อนหน้าบางคนมีออกมาจากสินค้าคงคลังตามระบบดูดซับแรงสั่นสะเทือนค่าใช้จ่าย..เมื่อเครื่องที่ผลิตและจำหน่ายเครื่องมีเท่ากับไม่มีการเปลี่ยนแปลงในสินค้าคงคลังจะเกิดขึ้นและรายได้สุทธิทำงานช่วยดูดซับค่าใช้จ่ายและปรับเปลี่ยนโครงการจะเหมือนกับที่.
ปรับเปลี่ยนเงินลงทุนและช่วยดูดซับเงินกำไรสุทธิจากการดำเนินงานรายได้อาจจะปรับให้ตรงกันโดยการพิจารณาคงที่เหนือศีรษะเป็นการผลิตที่ถูกเลื่อนออกไปใน,หรือออกจาก,สินค้าคงคลังในระหว่างช่วงเวลา:

แบบคงที่เหนือศีรษะที่ถูกเลื่อนออกไปในการผลิต,หรือออกจาก,
สินค้าคงคลังตามโครงการ
ซึ่งจะช่วยดูดซับมกราคม, กุมภาพันธ์ ,มีนาคม
ซึ่งจะช่วยลดค่าใช้จ่ายในการผลิตแบบคงที่
สินค้าคงคลังเริ่มต้น..............................................$ 0 $ 0 $ 35,000
คงที่การผลิตค่าใช้จ่ายในการยุติ
ตามมาตรฐานสินค้าคงคลัง..................................................................................................... 0 35,000 0
ค่าใช้จ่ายการผลิตแบบคงที่ถูกเลื่อนออกไปใน
(ออกจาก)....................................................... $ 0 $ 35,000 $( 35,000 )

การปรับแบบปรับได้หลายระดับและค่าใช้จ่ายต้นทุนกำไรสุทธิจากการดำเนินงาน
ซึ่งจะช่วยสร้างรายได้เดือนมกราคม, กุมภาพันธ์ ,มีนาคม

Vหมายเหตุ:อีกครั้งว่าความแตกต่างระหว่างปรับเปลี่ยนเงินลงทุนช่วยดูดซับแรงกระแทกและรายได้จากการดำเนินงานสุทธิค่าใช้จ่ายรายได้จากการดำเนินงานมีทั้งหมดเนื่องจากจำนวนของค่าใช้จ่ายด้านการผลิตแบบตายตัวซึ่งถูกเลื่อนออกไปในหรือออกจากสินค้าคงคลังในระหว่างช่วงเวลาที่
อยู่ ภายใต้ ระบบดูดซับแรงสั่นสะเทือนค่าใช้จ่ายการเปลี่ยนแปลงในสินค้าคงคลังมีผลต่อการดูดกลืนพลังงานจำเพาะเงินรายได้จากการดำเนินงาน net - พวกเขาจะไม่ส่งผลกระทบต่อต้นทุนปรับรายได้จากการดำเนินงานสุทธิให้มีต้นทุนการผลิตต่อหน่วยปรับเปลี่ยนมีความเสถียร.
เหตุผลสำหรับความแตกต่างระหว่างช่วยดูดซับแรงกระแทกและปรับเปลี่ยนเงินรายได้จากการดำเนินงานสุทธิมีสาระสำคัญในเอกสารแนบ 6-5 เมื่อเครื่องที่จำหน่ายในเดือนมกราคมเพื่อคัดเลือกแสงอากาศยานระบบดูดซับแรงสั่นสะเทือนเงินรายได้จากการดำเนินงานกำไรสุทธิจะปรับเท่ากับค่าใช้จ่ายรายได้จากการดำเนินงานสุทธิ โรงแรมแห่งนี้เกิดขึ้นเพราะเมื่อการผลิตเท่ากับค่าใช้จ่ายด้านการผลิตการขายคงที่ที่เกิดขึ้นในช่วงเวลาปัจจุบันทั้งหมดไหลผ่านไปยังบัญชีรายรับที่อยู่ใต้ทั้งสองวิธี สำหรับบริษัทที่ใช้เอนตัวการผลิตจำนวนของเครื่องผลิตมีแนวโน้มที่จะเท่ากับจำนวนของยอดจำหน่ายโรงแรมแห่งนี้เกิดขึ้นเนื่องจากสินค้าจะผลิตในการตอบสนองในการสั่งซื้อของลูกค้าซึ่งจะช่วยลดสินค้าคงคลังสินค้าสำเร็จรูปและสินค้าคงคลังลดการทำงานในกระบวนการเกือบจะไม่มีอะไรเลย ดังนั้นเมื่อบริษัทที่ใช้เอนตัวความแตกต่างการผลิตในโครงการช่วยดูดซับแรงกระแทกและปรับเปลี่ยนเงินกำไรสุทธิจะทำงานส่วนใหญ่จะหายไป.
เมื่อเครื่องที่ผลิตเกินกว่าชุดที่จำหน่ายระบบดูดซับแรงสั่นสะเทือนเงินรายได้จากการดำเนินงานกำไรสุทธิจะปรับเปลี่ยนโครงการเกินกว่ารายได้จากการดำเนินงานสุทธิ โรงแรมแห่งนี้เกิดขึ้นเนื่องจากสินค้าคงคลังมีจำนวนเพิ่มขึ้นดังนั้นในการดูดกลืนพลังงานจำเพาะค่าใช้จ่ายเหนือศีรษะการผลิตแบบคงที่ที่เกิดขึ้นในช่วงเวลาปัจจุบันบางส่วนจะถูกเลื่อนออกไปในสินค้าคงคลังการสิ้นสุดการทำงานในงบดุลในขณะที่ตามแบบปรับได้หลายระดับเหนือศีรษะค่าใช้จ่ายการผลิตแบบคงที่ที่เกิดขึ้นในช่วงเวลาปัจจุบันทั้งหมดไหลผ่านไปยังบัญชีรายได้ ในทางตรงกันข้ามเมื่อเครื่องที่ผลิตได้จะมีน้อยกว่าที่ชุดที่จำหน่ายดูดซับเงินรายได้จากการดำเนินงานกำไรสุทธิจะต้องไม่น้อยกว่าค่าใช้จ่ายแบบปรับได้หลายระดับรายได้จากการดำเนินงานสุทธิ โรงแรมแห่งนี้เกิดขึ้นเนื่องจากสินค้าคงคลังลดลงดังนั้นค่าใช้จ่ายการผลิตตามระบบดูดซับแรงสั่นสะเทือนแบบคงที่ไม่ดีที่ถูกเลื่อนออกไปในสินค้าคงคลังในช่วงเวลาก่อนที่ไหลผ่านไปยังบัญชีรายรับของปัจจุบันช่วงเวลาที่ร่วมกันมีค่าใช้จ่ายการผลิตที่กำหนดไว้ทั้งหมดเกิดขึ้นในระหว่างช่วงเวลาปัจจุบัน ปรับเปลี่ยนตามต้นทุนการผลิตเพียงค่าใช้จ่ายในช่วงเวลาปัจจุบัน ไหลผ่านไปยังบัญชีรายรับที่
การผลิตเอนหดตัว invetories
กระป๋องเครื่องชงอุปกรณ์การผ่าตัดในยูทิกาได้แสดง New York เปิดการผลิตเอนตัวโดยการเปลี่ยนสายชุดที่พร้อมด้วยบริการข้อมูลของสถานีฐานการผลิตรูปทรงตัว U นอกจากนี้ยังเริ่มการผลิตเพียงชุดไม่เพียงพอที่จะสร้างความพึงพอใจสำหรับความต้องการของลูกค้ามากกว่าการผลิตชุดจำนวนมากและเป็นไปได้และเก็บไว้ในคลังสินค้าบริษัทที่คำนวณได้ว่าลูกค้าใช้งานหนึ่งของอุปกรณ์การผ่าตัดแบบใช้แล้วทิ้งได้ทุก 90 วินาทีว่าเป็นได้อย่างไรก็มักจะผลิตชุดใหม่ ชุดพอเพียงสำหรับอุปกรณ์น้ำยา - หัวฉีดเป็นผู้ครอบครอง 3,300 ตารางฟุตของพื้นที่และมีมูลค่า$ 93,000 ของชิ้นส่วน ซึ่งในขณะนี้บริษัทที่ผลิตอุปกรณ์น้ำยา - หัวฉีดใน 660 ตารางฟุตของพื้นที่ในขณะที่ยังคงรักษาเพียง$ 6000 ของชิ้นส่วนสินค้าคงคลัง.
เมื่อกระป๋องนำมาใช้การผลิตเอนตัวจะลดลงอย่างมากสินค้าคงคลังของสินค้าเสร็จแล้ว อะไรคือผลกระทบคุณคิดว่าการปรับลดครั้งแรกนี้ในสินค้าคงคลังอาจมีในรายได้จากการดำเนินงานสุทธิ ทำไม