This paper reviews research that ex

This paper reviews research that examines professional skepticism (hereafter, PS) in
auditing. Consistent with much research and with recent regulatory concerns, the
paper defines PS as ‘‘indicated by auditor judgments and decisions that reflect a
heightened assessment of the risk that an assertion is incorrect, conditional on the information
available to the auditor.’’ In many circumstances the assertion in question will be a
client’s assertion that the financial statements are free of material misstatement, but the
definition could apply to other assertions as well (e.g., attesting to the effectiveness of
a client’s internal controls). This definition reflects more of a ‘‘presumptive doubt’’ than a
‘‘neutral’’ view of PS, implying that auditors who exhibit high PS are auditors who need
relatively more persuasive evidence (in terms of quality and/or quantity) to be convinced
that an assertion is correct. Depending on how an auditor’s decisions are evaluated, it is
possible under this definition for an auditor to exhibit too much PS, in that they could
design overly inefficient and expensive audits.
The paper provides a model that describes how audit evidence combines with auditor
knowledge, traits, and incentives to produce judgments that reflect PS. The model also
describes how, given a judgment that reflects some level of PS, the judgment combines
with auditor knowledge, traits, and incentives to produce actions that reflect relatively more
or less PS. The model highlights that auditors’ pre-existing knowledge, traits, and incentives
all combine (and potentially trade off or interact) to affect the amount of PS in audit
judgment and audit actions. This perspective also facilitates understanding how audit firms
can influence PS in practice via hiring, training, performance appraisal, review, decision
aids, incentives, and changes in tasks and institutions. For example, prior research suggests
the following about particular elements of the model:

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

ตรวจทานในกระดาษนี้วิจัยที่ตรวจสอบสงสัยมืออาชีพ (โดย PS)ตรวจสอบ สอดคล้อง กับงานวิจัยมาก และ กังวลข้อบังคับล่าสุด การกระดาษกำหนด PS เป็น '' ตามคำพิพากษาผู้ตรวจสอบและตัดสินใจที่สะท้อนความแถลงการณ์การประเมินความเสี่ยงเป็นการยืนยันว่าถูกต้อง มีเงื่อนไขรายละเอียดมีผู้สอบบัญชี '' ในหลายสถานการณ์ ยืนยันในคำถามจะมียืนยันของไคลเอนต์ที่ว่างของ misstatement วัสดุ งบการเงินแต่คำจำกัดความสามารถกับ assertions อื่น ๆ เช่น (เช่น ไทยประสิทธิภาพของของไคลเอนต์ภายในการควบคุม) คำจำกัดความนี้สะท้อนของ ''สงสัย presumptive'' มากกว่าการมุมมองที่นิ้วกลางนิ้วของ PS หน้าที่ผู้สอบบัญชีที่แสดง PS สูงสอบที่ต้องการหลักฐาน persuasive ค่อนข้างมาก (ในคุณภาพ/ ปริมาณ) จะ convincedที่ยืนยันความถูกต้อง ขึ้นอยู่กับการตัดสินใจของผู้สอบบัญชีจะประเมิน เป็นเป็นไปได้ภายใต้ข้อกำหนดนี้สำหรับสอบแสดง PS มากเกินไป ในที่ พวกเขาได้ออกแบบการตรวจสอบต่ำมากเกินไป และมีราคาแพงกระดาษมีรูปแบบที่อธิบายวิธีรวมตรวจสอบหลักฐานกับผู้ตรวจสอบความรู้ ลักษณะ และแรงจูงใจการตัดสินที่แสดงสดด แบบยังอธิบายอย่างไร ได้รับการพิพากษาที่สะท้อนบางระดับของ PS พิพากษารวมสอบความรู้ ลักษณะ และแรงจูงใจในการผลิตการดำเนินการที่สะท้อนค่อนข้างมากหรือ PS. น้อย แบบจำลองเน้นการสอบบัญชีความรู้ที่มีอยู่ก่อน ลักษณะ และแรงจูงใจทั้งหมดรวม (และอาจปิด หรือโต้ตอบการค้า) มีผลต่อจำนวนของ PS ในการตรวจสอบการดำเนินการพิพากษาและการตรวจสอบ มุมมองนี้ยังอำนวยความสะดวกการทำความเข้าใจวิธีการตรวจสอบบริษัทสามารถมีอิทธิพลต่อ PS ในทางปฏิบัติผ่านการว่าจ้าง ฝึกอบรม การประเมินประสิทธิภาพการทำงาน ตรวจสอบ ตัดสินใจช่วย จูง และการเปลี่ยนแปลงในงานและสถาบัน ตัวอย่าง การแนะนำของงานวิจัยก่อนหน้านี้ต่อไปนี้เกี่ยวกับองค์ประกอบเฉพาะของแบบจำลอง:

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

งานวิจัยนี้ความคิดเห็นที่จะตรวจสอบความสงสัยมืออาชีพ (ต่อ, PS)
ในการตรวจสอบ สอดคล้องกับการวิจัยมากและมีความกังวลการกำกับดูแลที่ผ่านมากระดาษกำหนด PS เป็น '' แสดงโดยคำตัดสินของผู้สอบบัญชีและการตัดสินใจที่สะท้อนให้เห็นถึงการประเมินความคิดริเริ่มของความเสี่ยงที่ยืนยันไม่ถูกต้องตามเงื่อนไขของข้อมูลที่สามารถใช้ได้กับผู้สอบบัญชี. '' ในหลาย ๆ สถานการณ์การยืนยันในคำถามที่จะได้รับการยืนยันของลูกค้าว่างบการเงินปราศจากการแสดงข้อมูลแต่ความหมายสามารถนำไปใช้ยืนยันอื่น ๆ เช่นกัน (เช่น attesting เพื่อประสิทธิผลของระบบการควบคุมภายในของลูกค้า) คำนิยามนี้สะท้อนให้เห็นมากขึ้นของ '' ข้อสงสัยสันนิษฐาน '' กว่า'' เป็นกลาง '' มุมมองของ PS หมายความว่าผู้สอบบัญชีที่แสดง PS สูงผู้สอบบัญชีที่ต้องการหลักฐานค่อนข้างโน้มน้าวใจมากขึ้น(ในแง่ของคุณภาพและ / หรือปริมาณ) ที่จะเป็น เชื่อว่าการยืนยันถูกต้อง ขึ้นอยู่กับว่าการตัดสินใจของผู้สอบบัญชีได้รับการประเมินมันเป็นไปได้ภายใต้คำนิยามนี้สำหรับผู้สอบบัญชีที่จะแสดงมากเกินไป PS ในการที่พวกเขาสามารถออกแบบการตรวจสอบที่ไม่มีประสิทธิภาพมากเกินไปและมีราคาแพง. กระดาษมีรูปแบบที่อธิบายวิธีหลักฐานการสอบบัญชีรวมกับผู้สอบบัญชีความรู้ลักษณะและแรงจูงใจในการผลิตการตัดสินที่สะท้อนให้เห็น PS รูปแบบนอกจากนี้ยังอธิบายถึงวิธีการที่ได้รับการตัดสินที่สะท้อนให้เห็นถึงระดับของ PS บางตัดสินรวมที่มีความรู้ของผู้สอบบัญชีลักษณะและแรงจูงใจในการผลิตการกระทำที่สะท้อนให้เห็นถึงความสัมพันธ์มากขึ้นหรือน้อยลงPS รุ่นไฮไลท์ที่ผู้สอบบัญชีมีความรู้ที่มีอยู่ก่อนลักษณะและแรงจูงใจทั้งหมดรวมกัน (และอาจค้าปิดหรือโต้ตอบ) ส่งผลกระทบต่อปริมาณของ PS ในการตรวจสอบการตัดสินใจและการดำเนินการตรวจสอบ มุมมองนี้ยังอำนวยความสะดวกในการทำความเข้าใจวิธีการตรวจสอบ บริษัท ที่สามารถมีอิทธิพลต่อPS ในทางปฏิบัติผ่านการจ้างงานการฝึกอบรมการประเมินผลการปฏิบัติทบทวนการตัดสินใจช่วยแรงจูงใจและการเปลี่ยนแปลงในงานและสถาบันการศึกษา ยกตัวอย่างเช่นการวิจัยก่อนแสดงให้เห็นดังต่อไปนี้โดยเฉพาะอย่างยิ่งเกี่ยวกับองค์ประกอบของรูปแบบ:

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

กระดาษรีวิวนี้การวิจัยที่ตรวจสอบสงสัยมืออาชีพ ( ต่อจากนี้ , PS )
ตรวจสอบ สอดคล้องกับงานวิจัยเกี่ยวกับกฎระเบียบมาก และล่าสุด
กระดาษกำหนด PS เป็น ' 'indicated โดยผู้สอบบัญชีการตัดสินและการตัดสินใจที่สะท้อนให้เห็นถึงการเพิ่มขึ้นของความเสี่ยงที่
การประเมินการยืนยันไม่ถูกต้อง เงื่อนไขข้อมูล
ใช้ได้กับผู้สอบบัญชี' ' ในสถานการณ์หลายยืนยันในคำถามจะเป็น
ลูกค้ายืนยันว่า งบการเงินแสดงวัสดุของบิดเบือน แต่
นิยามสามารถใช้ assertions อื่นด้วย ( เช่น เพื่อยืนยันประสิทธิผลของ
ควบคุมภายในของลูกค้า ) ความหมายนี้ สะท้อนให้เห็นมากขึ้นของ ' 'presumptive สงสัย ' ' มากกว่า
''neutral ' ' มุมมองของ PS ,หมายถึงผู้สอบบัญชีที่แสดง PS สูงผู้สอบบัญชีที่ต้องการ
ค่อนข้างมากประทับหลักฐาน ( ในแง่ของคุณภาพและ / หรือปริมาณ ) มั่นใจ
ที่ยืนยันได้ถูกต้อง ขึ้นอยู่กับการตัดสินใจของผู้สอบบัญชีได้รับการประเมินเป็น
เป็นไปได้ภายใต้คำนิยามนี้ผู้สอบบัญชีแสดง PS มากเกินไปที่พวกเขาสามารถออกแบบและการตรวจสอบความสามารถมากเกินไป

แพง .กระดาษมีโมเดลที่อธิบายวิธีการตรวจสอบหลักฐานรวมกับผู้สอบบัญชี
ความรู้ คุณลักษณะ และบริเวณผลิตคำตัดสินที่สะท้อนให้เห็นถึงปล . นางแบบยัง
อธิบายวิธีการให้ความยุติธรรมที่สะท้อนบางระดับของ PS , พิพากษารวม
ที่มีความรู้ตรวจสอบคุณลักษณะและแรงจูงใจในการผลิตการกระทำที่สะท้อนค่อนข้างมาก
หรือ น้อยปล .รุ่นไฮไลท์ที่ผู้สอบมีความรู้ คุณลักษณะ และบริเวณ
ทั้งหมดรวม ( และอาจแลกเปลี่ยนหรือโต้ตอบ ) จะมีผลต่อปริมาณของ PS ในการตัดสินการตรวจสอบ
และการดำเนินการตรวจสอบ มุมมองนี้ยังอำนวยความสะดวกในการทำความเข้าใจวิธีการที่บริษัทตรวจสอบ
สามารถมีอิทธิพลต่อ PS ในการปฏิบัติผ่านการ ฝึกอบรม ประเมินผลทบทวนการตัดสินใจ
, เอดส์ , แรงจูงใจ