In assessing internal auditors’ obj

In assessing internal auditors’ objectivity, the external
auditor should consider characteristics of individual internal
auditors as well as attributes relating to the internal
audit department as a whole. This section discusses guidance
for assessing internal audit objectivity provided by
the Treadway Commission, SAS No. 65, and Institute of
Internal Auditors (IIA) Standards.
The Treadway Commission (1987) suggested three principal
factors that contribute to internal audit objectivity:
(1) The organizational positioning of the internal audit
function.
(2) The corporate stature of the chief internal auditor.
(3) The reporting relationship of the chief internal auditor
to the audit committee.
Regarding the first of these factors, the Treadway Commission
states that ‘‘[f]or day-to-day operational purposes, the
chief internal auditor should report administratively to a
senior officer who is not directly responsible for preparing
the company’s financial statements (Treadway Commission,
1987, p. 38).” Elaborating on the second factor, the
Treadway Commission states that ‘‘[t]he chief internal
auditor should be an experienced executive, preferably
with a background in auditing or a related field, and he
should have the necessary business acumen to work effectively
with fellow senior officers (Treadway Commission,
1987, p. 38).” For the third factor, the Treadway Commission
recommends that ‘‘the chief internal auditor should
have direct and unrestricted access to the audit committee
and he should meet privately with the committee on a regular
basis. He should also attend all audit committee meetings,
reporting to the committee at regular intervals on the
activities of the internal audit function (Treadway Commission,
1987, p. 39).”
When assessing internal auditors’ objectivity, SAS No.
65 states that the following characteristics should be
considered:

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

ในการประเมินปรวิสัยของผู้ตรวจสอบภายใน ภายนอก
ผู้สอบบัญชีควรพิจารณาลักษณะของแต่ละบุคคลภายใน
สอบเป็นแอตทริบิวต์ที่เกี่ยวข้องกับการภายใน
ฝ่ายตรวจสอบทั้งหมด ส่วนนี้กล่าวถึงคำแนะนำ
สำหรับประเมินปรวิสัยตรวจสอบภายในโดย
เสริม Treadway, SAS หมายเลข 65 และสถาบัน
มาตรฐานผู้ตรวจสอบภายใน (IIA)
นาย Treadway (1987) แนะนำหลักสาม
ปัจจัยที่นำไปสู่การตรวจสอบภายใน objectivity:
(1) องค์กรตำแหน่งของ audit
function.
(2) ภายในรูปร่างขององค์กรของ auditor.
(3) ภายในหัวหน้าความสัมพันธ์การรายงานของผู้ตรวจสอบภายในหัวหน้า
เพื่อคณะกรรมการตรวจสอบ
เกี่ยวกับครั้งแรกของปัจจัยเหล่านี้ นาย Treadway
ระบุว่า '' [f] หรือวัตถุ ประสงค์การดำเนินงานประจำวัน การ
หัวหน้าผู้ตรวจสอบภายในควรรายงานถึง administratively เป็น
เจ้าหน้าที่อาวุโสที่รับผิดชอบโดยตรงเตรียม
งบการเงินของบริษัท (Treadway เสริม,
1987, p. 38) " Elaborating บนตัวที่สอง
Treadway คณะกรรมการระบุว่า '' [t] หัวหน้าเขาภายใน
ผู้ตรวจสอบควรเป็นผู้มีประสบการณ์ สด ๆ
ด้วยพื้นหลังในการตรวจสอบ หรือสาขาเกี่ยวข้อง และเขา
ควรมีอคิวเมนท์ธุรกิจที่จำเป็นในการทำงานอย่างมีประสิทธิภาพ
มีเพื่อนเจ้าหน้าที่อาวุโส (Treadway เสริม,
1987, p. 38) " สำหรับสามตัว นาย Treadway
แนะนำที่ "ผู้ตรวจสอบภายในหัวหน้าควร
ได้โดยตรง และจำกัดการเข้าถึงตรวจสอบ
และเขาควรกับเอกชนคณะกรรมการขาประจำ
พื้นฐาน นอกจากนี้เขายังควรเข้าร่วมประชุมทั้งหมดในคณะกรรมการตรวจสอบ,
รายงานคณะกรรมการอย่างสม่ำเสมอใน
กิจกรรมงานตรวจสอบภายใน (ค่าคอมมิชชัน Treadway,
1987, p. 39) "
เมื่อประเมินปรวิสัยของผู้ตรวจสอบภายใน หมายเลข SAS
อเมริกา 65 ที่ลักษณะต่อไปนี้ควร
พิจารณา:

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

ในการประเมินผู้ตรวจสอบภายในเป้าหมาย ผู้สอบบัญชีภายนอก

ควรพิจารณาลักษณะของผู้ตรวจสอบภายในแต่ละเช่นเดียวกับคุณลักษณะที่เกี่ยวข้องกับแผนกตรวจสอบภายใน
เป็นทั้ง ส่วนนี้จะกล่าวถึงแนวทางสำหรับการประเมินการควบคุมภายใน การตรวจสอบภายใน (

treadway โดยคณะกรรมการระบบหมายเลข 65 และสถาบันผู้ตรวจสอบภายใน ( IIa

) มาตรฐานคณะกรรมการ treadway ( 1987 ) แนะนำสามหลัก
ปัจจัยที่ส่งผลให้เป้าหมายการตรวจสอบภายใน :
( 1 ) การวางตำแหน่งของฟังก์ชั่นการตรวจสอบภายในองค์กร
.
( 2 ) ระดับองค์กรของผู้ตรวจสอบภายในหัวหน้า .
( 3 ) ความสัมพันธ์ของการตรวจสอบภายใน กับหัวหน้า

คณะกรรมการตรวจสอบ เรื่องแรกของปัจจัยเหล่านี้ คณะกรรมการ treadway
ระบุว่า ' ' [ F ] หรือวันต่อวันการดำเนินงานวัตถุประสงค์
ผู้ตรวจสอบภายในควรรายงานให้หัวหน้ามี
เจ้าหน้าที่อาวุโสที่ไม่ได้รับผิดชอบโดยตรง เพื่อเตรียม
บริษัทงบการเงิน ( คณะกรรมการ treadway
, 2530 , หน้า 38 ) " elaborating ในองค์ประกอบที่สอง ,
คณะกรรมการ treadway ระบุว่า ' ' [ T ] เขาหัวหน้าภายใน
ผู้สอบบัญชีควรเป็นผู้บริหารที่มีประสบการณ์โดย
ที่มีพื้นหลังในการตรวจสอบบัญชี หรือสาขาที่เกี่ยวข้อง และเขา
ควรมีความเฉียบแหลมทางธุรกิจที่จำเป็นเพื่อการทำงานอย่างมีประสิทธิภาพ
กับเจ้าหน้าที่อาวุโสเพื่อน ( คณะกรรมการ treadway
, 2530 , หน้า 38 ) " ในส่วนที่สาม คณะกรรมการ treadway
แนะนำว่า ' ' หัวหน้าผู้ตรวจสอบภายในควร
ได้โดยตรงและเข้าถึง จํากัด ให้คณะกรรมการตรวจสอบ
และเขาควรจะพบกันเป็นการส่วนตัว กับ คณะกรรมการเป็นประจำ

เขาควรเข้าร่วมประชุมคณะกรรมการตรวจสอบทั้งหมด
รายงานคณะกรรมการในช่วงเวลาปกติบน
กิจกรรมของฟังก์ชันการตรวจสอบภายใน ( คณะกรรมการ treadway
, 2530 , หน้า 39 ) "
เมื่อประเมินผู้ตรวจสอบภายใน ( ระบบไม่
65 ระบุว่าคุณลักษณะต่อไปนี้ควรจะ
พิจารณา :