With direct labor being reduced and

With direct labor being reduced and manufacturing overhead increasing, the correlation between direct labor and manufacturing overhead began to wane. A logical response was to begin allocating manufacturing overhead on the basis of machine hours instead of direct labor hours.

Companies also began to create new departments to help manage the changing character of the factories. Production departments such as machining, finishing, and assembling were established. Other departments such as quality control, maintenance, and factory administration were designated as service departments (or production service departments), since these departments served the production departments. The company's costs were contained in the accountant's general ledger, which was organized by departments so as to mirror the organization chart and to provide for budgeting and control. Because some of the production departments used more of some service departments' efforts/costs than others, accountants responded by first allocating the service department costs to the production departments, and then developing manufacturing overhead rates for each of the production departments. These rates were computed by dividing each production department's costs (its own direct costs plus the service departments' costs allocated to it) by its machine hours.

Basing the manufacturing overhead rates on a company's production departments was an improvement over using just one rate for the entire plant—particularly when companies began manufacturing a greater variety of products. Some products being manufactured may have required many machine hours in one department but very few hours in another department, while other products may have used a much different combination of machine hours.

Let's illustrate this method by assuming just two products (X and Y) are being manufactured in a factory that has one service department (Factory Administration, S1) and two production departments (Machining, P1; Finishing, P2)

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

แรงงานโดยตรงถูกลด และเพิ่มค่าใช้จ่ายในการผลิต ความสัมพันธ์ระหว่างแรงงานทางตรงและค่าโสหุ้ยการผลิตเริ่มจางหายไป การตอบสนองตรรกะคือการ เริ่มต้นการปันส่วนค่าใช้จ่ายในการผลิตโดยใช้ชั่วโมงเครื่องจักรแทนแรงงานทางตรงชั่วโมงนอกจากนี้บริษัทยังเริ่มที่จะสร้างแผนกใหม่เพื่อช่วยจัดการตัวการเปลี่ยนแปลงของโรงงาน แผนกผลิตเช่นเครื่องจักร ตกแต่ง ประกอบก่อตั้ง และ หน่วยงานอื่น ๆ เช่นการควบคุมคุณภาพ ซ่อมบำรุง และการจัดการโรงงานได้ถูกกำหนดเป็นบริการแผนก (หรือแผนกการบริการผลิต), ตั้งแต่แผนกเหล่านี้บริการแผนกผลิต ต้นทุนของบริษัทมีอยู่ในการบัญชีแยกประเภททั่วไป ซึ่งจัดขึ้น โดยแผนก เพื่อสะท้อนแผนผังองค์กร และ เพื่อให้การจัดทำงบประมาณและการควบคุม เนื่องจากบางแผนกผลิตใช้ความพยายามของบางแผนกบริการ/ทุนอื่น ๆ บัญชีตอบสนอง โดยการปันส่วนต้นทุนแผนกการบริการไปยังแผนกผลิตครั้งแรก และจากนั้น การพัฒนาอัตราโสหุ้ยการผลิตของแผนกผลิตแต่ละ ราคานี้ถูกคำนวณ โดยการหารต้นทุนของแต่ละแผนกผลิต (ต้นทุนของตนเองโดยตรงและต้นทุนของแผนกบริการที่ปันส่วนไป) ของชั่วโมงเครื่องจักรพิจารณาอัตราโสหุ้ยการผลิตแผนกผลิตของบริษัทมีการปรับปรุงโดยใช้อัตราเดียวสำหรับทั้งโรง — โดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อบริษัทเริ่มผลิตผลิตภัณฑ์ที่หลากหลายมากขึ้น บางผลิตภัณฑ์มีการผลิตอาจมีต้องหลายเครื่องชั่วโมงในแผนกหนึ่งแต่เวลาน้อยมากในแผนกอื่น ในขณะที่ผลิตภัณฑ์อื่น ๆ อาจใช้แบบอื่นมากชั่วโมงเครื่องจักรลองแสดงวิธีนี้ โดยสมมติว่า ผลิตภัณฑ์สอง (X และ Y) จะถูกผลิตในโรงงานที่มีฝ่ายหนึ่งบริการ (การจัดการโรงงาน S1) และแผนกผลิตที่ 2 (กลึง P1 ตกแต่ง P2)

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

ด้วยแรงงานทางตรงที่จะถูกลดลงและค่าใช้จ่ายในการผลิตที่เพิ่มขึ้นความสัมพันธ์ระหว่างแรงงานทางตรงและการผลิตค่าใช้จ่ายเริ่มจางหายไป การตอบสนองเชิงตรรกะคือการเริ่มต้นการจัดสรรค่าใช้จ่ายในการผลิตบนพื้นฐานของชั่วโมงเครื่องแทนชั่วโมงแรงงานโดยตรง. บริษัท ก็เริ่มที่จะสร้างหน่วยงานใหม่ที่จะช่วยในการจัดการตัวละครที่เปลี่ยนแปลงไปของโรงงาน หน่วยการผลิตเช่นเครื่องจักรกล, การตกแต่งและการประกอบที่ถูกจัดตั้งขึ้น หน่วยงานอื่น ๆ เช่นการควบคุมคุณภาพ, การบำรุงรักษาและการบริหารโรงงานได้รับมอบหมายให้เป็นหน่วยงานบริการ (หรือแผนกบริการการผลิต) เนื่องจากหน่วยงานเหล่านี้ทำหน้าที่หน่วยงานการผลิต ค่าใช้จ่ายของ บริษัท ฯ ที่มีอยู่ในบัญชีของบัญชีแยกประเภททั่วไปซึ่งจัดโดยหน่วยงานเพื่อสะท้อนแผนภูมิองค์กรและเพื่อให้การจัดทำงบประมาณและการควบคุม เพราะบางส่วนของหน่วยการผลิตที่ใช้ความพยายามมากขึ้นของบางแผนกบริการ '/ ค่าใช้จ่ายกว่าคนอื่น ๆ บัญชีการตอบสนองโดยการจัดสรรค่าใช้จ่ายครั้งแรกฝ่ายบริการไปยังหน่วยงานการผลิตและการพัฒนาการผลิตแล้วอัตราค่าโสหุ้ยสำหรับแต่ละหน่วยผลิต อัตราเหล่านี้ถูกคำนวณโดยการหารค่าใช้จ่ายในแต่ละแผนกผลิต (ค่าใช้จ่ายโดยตรงของตัวเองรวมทั้งค่าใช้จ่ายที่แผนกบริการ 'จัดสรรให้กับมัน) ตามชั่วโมงของเครื่อง. เบสผลิตอัตราค่าใช้จ่ายเกี่ยวกับ บริษัท ของหน่วยงานการผลิตการปรับปรุงกว่าโดยใช้เพียงอัตราหนึ่งสำหรับ พืชโดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อทั้ง บริษัท ได้เริ่มการผลิตที่มีความหลากหลายมากขึ้นของผลิตภัณฑ์ สินค้าบางชนิดถูกผลิตอาจจำเป็นต้องมีชั่วโมงเครื่องจำนวนมากในแผนกหนึ่ง แต่น้อยมากชั่วโมงในแผนกอื่นในขณะที่ผลิตภัณฑ์อื่น ๆ ที่อาจจะมีการใช้ที่แตกต่างกันมากในชั่วโมงเครื่อง. ขอแสดงให้เห็นถึงวิธีการนี้ด้วยการสมมติว่าเพียงแค่สองผลิตภัณฑ์ (X และ Y) เป็น การผลิตในโรงงานที่มีแผนกบริการ (โรงงานบริหารธุรกิจ S1) และสองแผนกผลิต (Machining, P1; จบ P2 บริการ)

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

แรงงานทางตรงและค่าใช้จ่ายในการผลิตถูกลงเพิ่ม ความสัมพันธ์ระหว่างค่าใช้จ่ายแรงงานทางตรง และการผลิตเริ่มจางลงไป การตอบสนองเชิงตรรกะคือการเริ่มต้นการปันส่วนค่าใช้จ่ายในการผลิตบนพื้นฐานของชั่วโมงเครื่องจักรแทนแรงงานชั่วโมงโดยตรงบริษัทยังเริ่มที่จะสร้างหน่วยงานใหม่ เพื่อช่วยจัดการการเปลี่ยนแปลงลักษณะของโรงงาน ฝ่ายผลิต เช่น เครื่องจักร , การตกแต่ง , การประกอบขึ้น . หน่วยงานอื่น เช่น การควบคุม รักษาคุณภาพ และการบริหารจัดการโรงงานที่ถูกกําหนดให้เป็นแผนกบริการ ( หรือแผนกบริการการผลิต เนื่องจากหน่วยงานเหล่านี้ทำหน้าที่เป็นแผนกการผลิต ค่าใช้จ่ายของ บริษัท ที่มีอยู่ในของบัญชีทั่วไปซึ่งจัดโดยแผนกเพื่อกระจกแผนภูมิองค์กรและเพื่อให้การควบคุมงบประมาณและ เพราะบางส่วนของฝ่ายผลิตใช้มากขึ้นของบางแผนกบริการของความพยายาม / ต้นทุนมากกว่าผู้อื่น นักบัญชีตอบโดยก่อนการจัดสรรต้นทุนแผนกบริการกับหน่วยงานการผลิต และพัฒนาอัตราค่าใช้จ่ายในการผลิตแต่ละแผนกการผลิต อัตราเหล่านี้ถูกคำนวณโดยการหารแต่ละฝ่ายผลิตของต้นทุน ( ต้นทุนของมันเองโดยตรง พร้อมบริการแผนกต้นทุนปันส่วน ) โดยชั่วโมงเครื่องจักรของพิจารณาจากอัตราค่าใช้จ่ายในการผลิตในฝ่ายผลิตของบริษัทคือการปรับปรุงมากกว่าการใช้เพียงหนึ่งคะแนน สำหรับทั้งพืชโดยเฉพาะอย่างยิ่งเมื่อ บริษัท เริ่มผลิตหลากหลายมากขึ้นของผลิตภัณฑ์ บางผลิตภัณฑ์ที่ผลิตอาจจะต้องใช้หลายเครื่อง ชั่วโมงในแผนกหนึ่ง แต่เพียงไม่กี่ชั่วโมงในแผนกอื่น ในขณะที่ผลิตภัณฑ์อื่น ๆอาจจะใช้ชุดที่แตกต่างกันมากชั่วโมงเครื่องจักรขอแสดงวิธีนี้โดยสมมติว่าเพียงสองผลิตภัณฑ์ ( X และ Y ) จะถูกผลิตในโรงงานที่มีแผนกบริการ ( โรงงาน ( S1 ) และสองแผนกผลิต ( กลึง , P1 ; ตกแต่ง , P2 )