the adoption of IFRS in European Un

the adoption of IFRS in European Unio in 2005 following Reguiation No. 1606/2002 (European Parliament&council,2002),the so-ccailled IAS-Regulation,aimed to increase the comparability of publicly traded cornpanies'consolidated accounts. However,IFRS provide financial statement preparers with flexibility in the application of the standards due to explicit options, discretion in interpretation and the need for estimates that is inherent in financial reporting.Hence,the application of IFRS may vary from one firm to anther IFRS are applicd consistently;i.e.whether the de jure standardization of accounting rules of group accounts of publicly-traded companies in the EU has also led to de facto harmony. Amongst other, Nobes(2006) suggests that countryspecific factors identified in the past may still be relevant system, the national financing system, the national accounting regime and the national culture may have an influence on accountants and may result in different judgments being made even though the same set of rules is applied.
This paper addresses this question by testing via a survey whether German and British accountants,confronted with identical accounting cases,make interpretations and accounting estimates differently from ench other under IFRS. Our findings suggest the existence of only some international differences in the use of discretion under IFRS. For one out of three cases tested,we find significant evidence that German accountants are more conservative in their judgments than their British counterparts.For the remaining two case,accountants'judgments is mainly in contrast to prior studies that examined the use of explicit options as another type of flexibility under IFRS and that found clear differences between different countries,especially between Germany and the UK (Haller & Wehrfritz, 2013;KVAAL& Nobes,2010; kvaal & Nobes, 2012).

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

การยอมรับของ IFRS ในยุโรป Unio ในปี 2005 ดังต่อไปนี้ Reguiation เลขที่ 1606/2002 (รัฐสภายุโรปและสภา 2002) ที่ ccailled IAS-ระเบียบมีวัตถุประสงค์เพื่อเพิ่มการเปรียบเทียบของการซื้อขายแก่สาธารณชนบัญชี cornpanies'consolidated อย่างไรก็ตาม IFRS ให้จัดทำงบการเงินที่มีความยืดหยุ่นในการประยุกต์ใช้มาตรฐานเนื่องจากตัวเลือกที่ชัดเจน, ดุลพินิจในการตีความและความจำเป็นสำหรับการประมาณการที่มีอยู่ใน reporting.Hence การเงิน, การประยุกต์ใช้ IFRS อาจแตกต่างจาก บริษัท หนึ่งไปยัง IFRS อับละอองเกสรเป็น applicd อย่างต่อเนื่อง; iewhether มาตรฐานทางนิตินัยของกฎระเบียบทางบัญชีของบัญชีกลุ่มของ บริษัท จดทะเบียนในสหภาพยุโรปยังได้นำไปสู่ความสามัคคีพฤตินัย ในหมู่อื่น ๆ Nobes (2006) แสดงให้เห็นว่าปัจจัย countryspecific ที่ระบุไว้ในอดีตที่ผ่านมาอาจจะยังคงระบบที่เกี่ยวข้องกับระบบการจัดหาเงินทุนของชาติระบอบการบัญชีระดับชาติและวัฒนธรรมของชาติอาจมีอิทธิพลต่อนักบัญชีและอาจส่งผลในการตัดสินที่แตกต่างกันการทำแม้ว่า ชุดเดียวกันของกฎถูกนำไปใช้.
นี้เน้นกระดาษคำถามนี้โดยการทดสอบผ่านการสำรวจว่าบัญชีเยอรมันและอังกฤษเผชิญกับกรณีบัญชีที่เหมือนกันทำให้การตีความและประมาณการทางบัญชีที่แตกต่างจาก ench อื่น ๆ ภายใต้ IFRS ผลการวิจัยของเราแสดงให้เห็นการดำรงอยู่ของเพียงบางส่วนที่แตกต่างกันระหว่างประเทศในการใช้ดุลยพินิจภายใต้ IFRS สำหรับหนึ่งในสามกรณีทดสอบเราพบหลักฐานสำคัญที่นักบัญชีเยอรมันอนุรักษ์นิยมมากขึ้นในการตัดสินของพวกเขามากกว่าอังกฤษ counterparts.For ของพวกเขาที่เหลืออีกสองกรณี accountants'judgments เป็นส่วนใหญ่ในทางตรงกันข้ามกับการศึกษาก่อนที่ตรวจสอบการใช้งานของตัวเลือกที่ชัดเจนเป็น อีกชนิดหนึ่งของความยืดหยุ่นภายใต้ IFRS และพบความแตกต่างที่ชัดเจนระหว่างประเทศที่แตกต่างกันโดยเฉพาะอย่างยิ่งระหว่างเยอรมนีและสหราชอาณาจักร (ฮาลเลอร์และ Wehrfritz, 2013; KVAAL & Nobes 2010; kvaal & Nobes, 2012)

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

การยอมรับการใช้ IFRS ใน Unio ยุโรปในปี 2005 ตาม reguiation เลขที่ 917 / 2545 ( คณะกรรมการ&รัฐสภายุโรป 2002 ) , ดังนั้น ccailled IAS ระเบียบ มีวัตถุประสงค์เพื่อเพิ่มไม่สามารถเปรียบเทียบที่สาธารณชนซื้อขาย cornpanies'consolidated บัญชี อย่างไรก็ตาม กำหนดให้ preparers งบการเงินที่มีความยืดหยุ่นในการประยุกต์ใช้มาตรฐานเนื่องจากตัวเลือกที่ชัดเจนดุลพินิจในการตีความ และต้องประเมินว่าอยู่ในรายงานทางการเงิน ดังนั้น การนำ IFRS อาจแตกต่างกันจาก บริษัท หนึ่ง ( IFRS เป็น applicd อย่างต่อเนื่อง ; i.e.whether ทางนิตินัยมาตรฐานของกฎการบัญชีบัญชีกลุ่มของ บริษัท ซื้อขายสาธารณะในอียูมี led โดยพฤตินัย ความสามัคคี ในหมู่อื่น ๆนอบส์ ( 2006 ) แสดงให้เห็นว่า countryspecific ปัจจัยที่ระบุในอดีตอาจยังคงเป็นระบบที่เกี่ยวข้อง ระบบการเงิน ระบบบัญชีแห่งชาติชาติและวัฒนธรรมแห่งชาติอาจส่งผลกระทบต่อบัญชี และอาจส่งผลในการตัดสินที่แตกต่างกันได้แม้ว่าชุดเดียวกันของกฎระเบียบที่ใช้ .
กระดาษนี้ที่อยู่คำถามนี้โดยการทดสอบผ่านการสำรวจ และนักบัญชี ไม่ว่า เยอรมัน อังกฤษ เผชิญกับกรณีบัญชีเหมือนกัน ให้ตีความและบัญชีประมาณการแตกต่างกันจากฝรั่งเศส ภายใต้ IFRS ผลการศึกษามีเพียงบางประเทศที่แตกต่างกันในการใช้ดุลพินิจตาม IFRS สำหรับหนึ่งในสามของกรณีทดสอบเราพบหลักฐานที่สําคัญที่นักบัญชีของเยอรมันเป็นอนุรักษ์นิยมมากขึ้นในคำตัดสินของพวกเขากว่า counterparts อังกฤษของพวกเขา สำหรับอีกสองคดี accountants'judgments เป็นหลักในทางตรงกันข้ามกับศึกษาก่อนว่า การตรวจสอบการใช้ตัวเลือกที่ชัดเจนเป็นชนิดของความยืดหยุ่นภายใต้ IFRS และพบอีกว่า ความแตกต่างที่ชัดเจนระหว่างประเทศที่แตกต่างกันโดยเฉพาะอย่างยิ่งระหว่างเยอรมนีและสหราชอาณาจักร ( Haller & wehrfritz 2013 ; kvaal & นอบส์ , 2010 ; kvaal & นอบส์ , 2012 )