Our study provides new direction for improving audits of complex estimates,
and it adds to growing evidence that improved critical thinking,
rather than increased doubt or increased demand for evidence, is key to
improving audit quality. The decision problems that auditors experience
with complex estimates, including overreliance on management’s process,
failure to notice discrepancies and inconsistencies, and failure to gather sufficient
evidence, are generally viewed as resulting from insufficient professional
skepticism (e.g., PCAOB [2011]; see also Hurtt et al. [2013]).3 While
auditing standards define professional skepticism at a conceptual level as
an attitude that includes a questioning mind and a critical assessment of
evidence (AU 230.07, American Institute of Certified Public Accountants
(AICPA) [1997]), this often translates operationally into the amount of evidence
demanded (e.g., see Glover and Prawitt [2013]). Researchers tend to
view a more skeptical auditor as one who needs a larger (more persuasive)
set of evidence to be convinced that management’s estimates are accurate
(e.g., Nelson [2009], Hurtt [2010]).
การศึกษาของเรามีทิศทางใหม่สำหรับการปรับปรุงการตรวจสอบของการประมาณการที่ซับซ้อน ,
มันเพิ่มเติบโตหลักฐานที่ปรับปรุงการคิดอย่างมีวิจารณญาณ
แทนที่จะเพิ่มขึ้น , ข้อสงสัยหรือความต้องการเพิ่มขึ้นสำหรับหลักฐาน มีคีย์
การปรับปรุงคุณภาพการตรวจสอบ การตัดสินใจในปัญหาที่ผู้สอบบัญชีประสบการณ์
กับประมาณการที่ซับซ้อน รวมถึง overreliance กระบวนการจัดการ ,
ความล้มเหลวที่จะสังเกตเห็นความขัดแย้ง และความไม่สอดคล้องกัน และความล้มเหลวในการรวบรวมหลักฐาน
, โดยทั่วไปจะมองว่าเป็นผลจากความสงสัยมืออาชีพ
ไม่เพียงพอ ( เช่น pcaob [ 2011 ] , ดู hurtt et al . [ 1 ] )
3 ในขณะที่มาตรฐานการตรวจสอบกำหนดความสงสัยที่มืออาชีพในระดับ
ทัศนคติว่า รวมถึงการคิดและการประเมิน
หลักฐาน ( AU 23007 , มหาชนสถาบันรับรองบัญชีอเมริกัน
( aicpa ) [ 1997 ] ) , นี้มักจะแปลดี เป็นยอดของหลักฐาน
ต้องการ ( เช่น ดู โกลเวอร์ prawitt 2013 และ [ ] ) นักวิจัยมักจะ
มุมมองผู้ตรวจสอบที่ขี้สงสัย เป็นคนหนึ่งที่ต้องการมีขนาดใหญ่ขึ้น ( ขึ้นประทับ )
ชุดของหลักฐานที่จะต้องเชื่อว่าประมาณการจัดการถูกต้อง
( เช่นเนลสัน [ 2009 ] hurtt [ 2010 ] )
การแปล กรุณารอสักครู่..
![](//thimg.ilovetranslation.com/pic/loading_3.gif?v=b9814dd30c1d7c59_8619)