American Accounting Association’s F

American Accounting Association’s Financial Accounting
Standards Committee (AAA FASC)
James A. Ohlson, Stephen H. Penman, Yuri Biondi, Robert J. Bloomfield,
Jonathan C. Glover, Karim Jamal, and Eiko Tsujiyama
SYNOPSIS: This paper proposes an accounting for revenues as an alternative to the
proposals currently being aired by the FASB and IASB. Existing revenue recognition
rules are vague, resulting in messy application, so the Boards are seeking a remedy.
However, their proposals replace the traditional criteria—revenue is recognized when it
is both ‘‘realized or realizable’’ and ‘‘earned’’—with similarly vague notions that require
both the identification of a ‘‘performance obligation’’ and the ‘‘satisfaction’’ of a
performance obligation. Our framework aims for the concreteness that yields practical
accounting solutions. It has two features. First, revenue is recognized when a customer
makes a payment or a firm commitment to pay. Second, revenue recognition and profit
recognition are combined, with profit recognition determined on the basis of objective
criteria about the resolution of uncertainty under a contract, and then conservatively so.
Two alternative approaches are offered: the complete contract method (where profit is
recognized only on the termination of a contract) and the profit margin method (where a
profit margin is applied to recognized revenues throughout the contract as the contract
profit margin becomes clear. The latter requires resolution of uncertainty, so the
completed contract method is the default.

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

การบัญชีการเงินของสมาคมบัญชีอเมริกันคณะกรรมการมาตรฐาน (AAA FASC)James A. Ohlson, Stephen H. Penman, Yuri Biondi, Robert J. บลูมฟิลด์Jonathan C. โกลเวอร์ Karim กาฐมาณฑุ และ Eiko Tsujiyamaเรื่องย่อ: กระดาษนี้เสนอการบัญชีสำหรับรายได้เป็นทางเลือกในการข้อเสนอปัจจุบันเป็นรายการในเครือที่เป็นและ IASB การรับรู้รายได้ที่มีอยู่กฎจะคลุมเครือ ผลงานยุ่ง เพื่อบอร์ดกำลังยาการอย่างไรก็ตาม ข้อเสนอของพวกเขาแทนเงื่อนไขแบบดั้งเดิมซึ่งเป็นการรับรู้รายได้เมื่อมันมีทั้ง ''รับรู้ หรือรับรู้ '' และ ''รับ '' — ด้วยในทำนองเดียวกันความคลุมเครือที่จำเป็นต้องทั้งรหัสของ ''หน้าที่ประสิทธิภาพ '' และ ''ใจ '' มิมีประสิทธิภาพข้อผูกมัด กรอบของเรามุ่งสู่ concreteness ว่าปฏิบัติเกี่ยวกับการแก้ไขปัญหา มันมีสองคุณสมบัติ ครั้งแรก การรับรู้รายได้เมื่อลูกค้าทำให้การชำระเงินหรือความมุ่งมั่นการ สอง การรับรู้รายได้ และกำไรการรวม มีกำหนดวัตถุประสงค์การรับรู้รายได้เงื่อนไขเกี่ยวกับความละเอียดของความไม่แน่นอนตามสัญญา และดังนั้น conservativelyเสนอแนวทางทางเลือกที่สอง: วิธีการทำสัญญา (กำไรคือยอมรับในการสิ้นสุดของสัญญาเท่านั้น) และวิธีอัตรากำไร (ที่เป็นกำไรจะใช้เพื่อรับรู้รายได้ตลอดสัญญาเป็นสัญญากลายเป็นกำไรชัดเจน หลังต้องใช้ความละเอียดของความไม่แน่นอน ดังนั้นการวิธีสัญญาเสร็จสมบูรณ์คือ เริ่มต้น

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

สมาคมอเมริกันของการบัญชีการเงินการบัญชี
มาตรฐานคณะกรรมการ (AAA FASC)
เจมส์เอ Ohlson สตีเฟ่นเอชนักเขียนยูริ Biondi โรเบิร์ตเจบลูมฟิลด์,
โจนาธานโกลเวอร์ซี, คาริมออสการ์และ Eiko Tsujiyama
บทสรุป: กระดาษนี้นำเสนอการบัญชีเกี่ยวกับรายได้ในฐานะที่เป็น ทางเลือกที่
ข้อเสนอในปัจจุบันมีการออกอากาศโดย FASB และ IASB ที่มีอยู่ในการรับรู้รายได้จาก
กฎระเบียบที่คลุมเครือส่งผลในการประยุกต์ใช้ยุ่งดังนั้นบอร์ดที่กำลังมองหาวิธีการรักษา.
แต่ข้อเสนอของพวกเขาแทนที่แบบดั้งเดิมเกณฑ์รับรู้รายได้เมื่อมัน
เป็นทั้ง '' ตระหนักหรือว่า '' และ '' ได้รับ '' - ด้วยความคิดที่คลุมเครือในทำนองเดียวกันที่ต้องใช้
ทั้งบัตรประจำตัวของ '' ประสิทธิภาพภาระผูกพัน '' และ '' ความพึงพอใจ '' หนึ่งของ
ภาระผูกพันผลการดำเนินงาน กรอบการทำงานของเรามีจุดมุ่งหมายเพื่อเป็นรูปธรรมที่อัตราผลตอบแทนการปฏิบัติ
โซลูชั่นการบัญชี มันมีสองคุณสมบัติ แรกรับรู้รายได้เมื่อลูกค้า
ทำให้การชำระเงินหรือความมุ่งมั่นที่จะจ่าย ประการที่สองการรับรู้รายได้และกำไร
ได้รับการยอมรับจะรวมกันกับการรับรู้กำไรพิจารณาบนพื้นฐานของวัตถุประสงค์
เกณฑ์เกี่ยวกับความละเอียดของความไม่แน่นอนภายใต้สัญญาแล้วอนุรักษ์นิยมดังนั้น.
สองวิธีการทางเลือกที่นำเสนอ: วิธีการตามสัญญาที่สมบูรณ์ (ที่กำไรจะ
ได้รับการยอมรับเท่านั้น จากการยกเลิกสัญญา) และวิธีการที่อัตรากำไรขั้นต้น (ที่
อัตรากำไรขั้นต้นจะถูกนำไปใช้กับรายได้ที่ได้รับการยอมรับตลอดสัญญาเป็นสัญญา
อัตรากำไรกลายเป็นที่ชัดเจน. หลังต้องใช้ความละเอียดของความไม่แน่นอนดังนั้น
วิธีการทำสัญญาเสร็จสมบูรณ์เป็นค่าเริ่มต้น

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

บัญชีการเงินการบัญชีของสมาคมอเมริกันคณะกรรมการมาตรฐาน ( fasc AAA )เจมส์ เอ. โอลสัน , สตีเฟ่นเอช. Penman , ยูริ บีออนดี้ โรเบิร์ต เจ บลูมฟีลด์ ,โจนาธานซี โกลเวอร์ คาริม , จามาล และ tsujiyama เอโกะเรื่องย่อ : กระดาษนี้นำเสนอบัญชีสำหรับรายได้ที่เป็น ทางเลือกให้กับข้อเสนอในขณะนี้ถูกออกอากาศโดย FASB และการกำหนด . การรับรู้รายได้ที่มีอยู่กฎจะคลุมเครือ เป็นผลในการมั่ว ดังนั้น บอร์ด หาวิธีแก้ไขอยู่อย่างไรก็ตาม ข้อเสนอของพวกเขาแทนที่แบบดั้งเดิมได้รับการยอมรับเมื่อเกณฑ์รายได้เป็นทั้ง 'realized คาดว่า ' หรือ ' ' และ ' ' 'earned ' ' - เหมือนกับคลุมเครือความคิดที่ต้องการทั้งสองตัวของ ' 'performance ) ' ' และ ' 'satisfaction ' ' ของหน้าที่การปฏิบัติงาน กรอบของเรามีจุดมุ่งหมายสำหรับพฤติกรรมที่ให้ผลประโยชน์โซลูชั่นการบัญชี มันมี 2 คุณลักษณะ แรกรายได้เป็นที่ยอมรับเมื่อลูกค้าทำให้การชำระเงินหรือความมุ่งมั่นที่จะจ่าย ประการที่สอง การรับรู้รายได้ และกำไรการรับรู้จะรวมกับการรับรู้กำไรที่กำหนดบนพื้นฐานของวัตถุประสงค์หลักเกณฑ์เกี่ยวกับความละเอียดของความไม่แน่นอนภายใต้สัญญา และอนุรักษ์นิยมมากสองแนวทางเสนอ : วิธีสัญญาสมบูรณ์ ( ที่กำไรคือได้รับการยอมรับในการสิ้นสุดของสัญญา ) และมีกำไรวิธี ( ที่อัตรากำไรที่ใช้กับรายได้รับรู้ตลอด สัญญาเป็นสัญญาอัตรากำไรก็จะชัดเจน หลังต้องมีความละเอียดของความไม่แน่นอน ดังนั้นสัญญาเสร็จสมบูรณ์วิธีการเริ่มต้น