Unlike the balance sheet and income

Unlike the balance sheet and income statement, the use of fair value accounting does not have a direct
impact on the statement of cash flows of an entity. The entities will eliminate any OTTI charge that applies under
fair value accounting back into their income statements as part of operating cash flow. In securities, FASB defines
credit loss as specific changes in the cash flow; that is, if bond quality declines (say from AA to A-), the resulting
decline in market value does not constitute a credit loss, unless if the expected amount to be received is less
compared to the contractual amount of the cash flow (Deutsche Bank Group, 2009). Thus, the statement of cash
flows only reflects the interest payments, dividends, and realized gains from selling securities that are already
included in net income. The change to the statement of cash flows is indirect in that the net income figure will be
different, creating a cosmetic difference between the two methods. When using fair value accounting, the cash flow
statement will most likely start with a lower net income figure; then, OTTI charges are added later. However, the net
results shown by the statement of cash flows of either methods – historical cost and fair value accounting are
generally similar.The statement of cash flows is however affected by taxes. Tax rules add a layer of complexity to arriving at
the level of OTTI, since the Internal Revenue Service (IRS) does not view all impairments equally. For publicly
traded securities, the IRS does not allow an OTTI deduction to be taxable income. The appropriate reduction in
taxes will occur when that loss is realized, usually by selling the security in question (Moran, 2010). For a bank
taking an OTTI charge on a loan that is likely to default, the IRS does allow an immediate tax deduction.
Essentially, the IRS makes a distinction between credit losses, which are deductible, and unrealized market losses,
which are not deductible. In some instances, accountants may be able to argue that a portion of the loss on a security
is attributable to credit losses and a portion is attributable to market losses. If a company does qualify for a
deduction, cash taxes will be lower using fair value accounting rather than historical cost accounting, leading to
higher operating cash flow under the fair value method (Moran, 2010). This tangible improvement in cash flow
through lower tax payments is just one advantage of fair value accounting. This situation implies that the company
with higher cash flows generally compiles higher valuations.

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

Unlike the balance sheet and income statement, the use of fair value accounting does not have a directimpact on the statement of cash flows of an entity. The entities will eliminate any OTTI charge that applies underfair value accounting back into their income statements as part of operating cash flow. In securities, FASB definescredit loss as specific changes in the cash flow; that is, if bond quality declines (say from AA to A-), the resultingdecline in market value does not constitute a credit loss, unless if the expected amount to be received is lesscompared to the contractual amount of the cash flow (Deutsche Bank Group, 2009). Thus, the statement of cashflows only reflects the interest payments, dividends, and realized gains from selling securities that are alreadyincluded in net income. The change to the statement of cash flows is indirect in that the net income figure will bedifferent, creating a cosmetic difference between the two methods. When using fair value accounting, the cash flowstatement will most likely start with a lower net income figure; then, OTTI charges are added later. However, the netresults shown by the statement of cash flows of either methods – historical cost and fair value accounting aregenerally similar.The statement of cash flows is however affected by taxes. Tax rules add a layer of complexity to arriving atthe level of OTTI, since the Internal Revenue Service (IRS) does not view all impairments equally. For publiclyซื้อขายหลักทรัพย์ IRS ให้หักที่ OTTI จะเป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษี ลดที่เหมาะสมภาษีจะเกิดขึ้นเมื่อรู้ว่าขาดทุน มักจะ โดยขายความปลอดภัยสอบถาม (โมแรน 2010) สำหรับธนาคารการ OTTI ค่าธรรมเนียมการกู้ยืมที่จะเริ่มต้น IRS ให้การหักภาษีได้ทันทีหลัก IRS ทำให้ความแตกต่างระหว่างสินเชื่อขาด ซึ่งสามารถหักลดได้ และตลาดยังขาดทุนซึ่งไม่หักลดได้ ในบางกรณี ผู้จัดทำบัญชีอาจโต้เถียงที่ส่วนของขาดทุนในการรักษาความปลอดภัยเนื่องมาจากเครดิตขาดทุนและส่วนเป็นขาดตลาดรวม ถ้าบริษัทมีสิทธิได้รับการหัก เงินภาษีจะต่ำกว่ามูลค่ายุติธรรมบัญชีแทนประวัติศาสตร์บัญชี นำไปใช้สูงทำกระแสเงินสดภายใต้วิธีมูลค่ายุติธรรม (โมแรน 2010) ปรับปรุงนี้มีตัวตนในกระแสเงินสดผ่านการชำระภาษีที่ต่ำกว่าเป็นประโยชน์เพียงหนึ่งบัญชีธรรม สถานการณ์นี้หมายถึงการที่บริษัทมีกระแสเงินสดสูงกว่าทั่วไปคอมไพล์ประเมินค่าสูงขึ้น

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

ซึ่งแตกต่างจากงบดุลและงบกำไรขาดทุนการใช้บัญชีมูลค่ายุติธรรมไม่ได้โดยตรงส่งผลกระทบต่องบกระแสเงินสดของกิจการที่ หน่วยงานที่จะขจัดค่าใช้จ่ายใด ๆ Otti
ที่ใช้ภายใต้มูลค่ายุติธรรมบัญชีกลับเข้ามาในงบกำไรขาดทุนของพวกเขาเป็นส่วนหนึ่งของกระแสเงินสดจากการดำเนินงาน ในหลักทรัพย์ FASB
กำหนดสูญเสียเครดิตกับการเปลี่ยนแปลงที่ระบุในกระแสเงินสด; นั่นคือถ้าลดลงคุณภาพพันธบัตร (พูดจาก AA ถึง A-)
ที่ส่งผลให้เกิดการลดลงของมูลค่าตลาดไม่ก่อให้เกิดการสูญเสียเครดิตเว้นแต่ถ้าจำนวนเงินที่คาดว่าจะได้รับน้อยเมื่อเทียบกับจำนวนเงินตามสัญญาของกระแสเงินสด
(Deutsche กลุ่มธนาคารโลก 2009) ดังนั้นคำสั่งของเงินสดกระแสเพียงสะท้อนให้เห็นถึงการจ่ายดอกเบี้ยเงินปันผลและกำไรจากการขายตระหนักหลักทรัพย์ที่มีอยู่แล้วรวมอยู่ในรายได้สุทธิ การเปลี่ยนแปลงในงบกระแสเงินสดเป็นทางอ้อมในว่าตัวเลขรายได้สุทธิจะแตกต่างกันในการสร้างความแตกต่างเครื่องสำอางระหว่างสองวิธี เมื่อใช้บัญชีมูลค่ายุติธรรมกระแสเงินสดงบส่วนใหญ่จะเริ่มต้นด้วยตัวเลขรายได้สุทธิลดลง แล้วค่าใช้จ่าย Otti มีการเพิ่มในภายหลัง อย่างไรก็ตามสุทธิผลการแสดงโดยงบกระแสเงินสดของวิธีการอย่างใดอย่างหนึ่ง - ราคาทุนเดิมและการบัญชีมูลค่ายุติธรรมโดยทั่วไปในงบกระแสเงินสดได้รับผลกระทบอย่างไรก็ตามภาษีsimilar.The กฎระเบียบภาษีเพิ่มชั้นของความซับซ้อนที่จะเดินทางมาถึงระดับของ Otti ตั้งแต่สรรพากรบริการ (IRS) ไม่ได้ดูความบกพร่องอย่างเท่าเทียมกัน สำหรับสาธารณชนซื้อขายหลักทรัพย์กรมสรรพากรไม่อนุญาตให้มีการหัก Otti จะเป็นรายได้ภาษี การลดที่เหมาะสมในภาษีที่จะเกิดขึ้นเมื่อมีการสูญเสียที่จะรู้มักจะโดยการขายการรักษาความปลอดภัยในคำถาม (แรน, 2010) สำหรับธนาคารที่เกิดค่าใช้จ่ายในการกู้ยืม Otti ที่มีแนวโน้มที่จะเริ่มต้นที่กรมสรรพากรไม่อนุญาตให้มีการหักภาษีได้ทันที. เป็นหลักที่กรมสรรพากรจะทำให้ความแตกต่างระหว่างการสูญเสียเครดิตที่นำไปหักลดหย่อนและการสูญเสียตลาดยังไม่เกิดขึ้นที่ไม่ได้นำไปหักลดหย่อน ในบางกรณีบัญชีอาจจะไม่สามารถที่จะยืนยันว่าเป็นส่วนหนึ่งของการสูญเสียในการรักษาความปลอดภัยที่เป็นผลพวงของการสูญเสียเครดิตและส่วนหนึ่งเป็นผลพวงการสูญเสียตลาด หาก บริษัท ไม่มีสิทธิ์ได้รับการหักภาษีเงินสดจะลดลงโดยใช้มูลค่ายุติธรรมบัญชีมากกว่าบัญชีต้นทุนทางประวัติศาสตร์ที่นำไปสู่กระแสเงินสดจากการดำเนินงานที่สูงขึ้นตามวิธีมูลค่ายุติธรรม(แรน, 2010) การปรับปรุงนี้มีตัวตนในกระแสเงินสดผ่านการชำระเงินภาษีที่ลดลงเป็นเพียงหนึ่งข้อได้เปรียบของการบัญชีมูลค่ายุติธรรม สถานการณ์เช่นนี้แสดงให้เห็นว่า บริษัทมีกระแสเงินสดที่สูงขึ้นโดยทั่วไปรวบรวมการประเมินมูลค่าที่สูงขึ้น

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

ซึ่งแตกต่างจากงบดุล และงบกำไรขาดทุน การใช้บัญชีมูลค่ายุติธรรมไม่ได้มีผลกระทบโดยตรง
ในงบกระแสเงินสดของกิจการ หน่วยงานจะขจัดค่าใช้จ่ายที่ใช้ใน otti
มูลค่ายุติธรรมบัญชีกลับเข้ามาในงบการเงินของพวกเขาเป็นส่วนหนึ่งของปฏิบัติการ กระแสเงินสด ในหลักทรัพย์ FASB กำหนด
เครดิตการสูญเสียการเปลี่ยนแปลงเฉพาะในกระแสเงินสด นั่นคือถ้าคุณภาพตราสารหนี้ลดลง ( พูดจาก AA เป็น - ) ผล
ลดลงในมูลค่าตลาดไม่ถือเป็นการสูญเสียเครดิต เว้นแต่ถ้าคาดยอดเงินที่จะได้รับน้อย
เมื่อเทียบกับปริมาณสัญญาของกระแสเงินสด ( กลุ่ม ธนาคารดอยช์แบงก์ กล่าว ดังนั้นงบเงินสด
ไหลเพียงสะท้อนให้เห็นถึงการจ่ายดอกเบี้ย เงินปันผลและกำไรจากการขายหลักทรัพย์ที่ได้อยู่แล้ว
รวมรายได้ในสุทธิ การเปลี่ยนแปลงงบกระแสเงินสดทางอ้อมในรายได้สุทธิคิดจะ
ที่แตกต่างกัน การสร้างความแตกต่างเครื่องสำอางระหว่างสองวิธี มูลค่ายุติธรรมเมื่อใช้บัญชี งบไหล
เงินสดส่วนใหญ่จะเริ่มต้นด้วยตัวเลขรายได้ลดลง แล้ว ค่าใช้จ่าย otti เพิ่มทีหลัง อย่างไรก็ตาม สุทธิ
ผลลัพธ์ที่แสดงโดยงบกระแสเงินสดของวิธีการทางประวัติศาสตร์และต้นทุนและการบัญชีมูลค่ายุติธรรมจะ
โดยทั่วไปคล้ายกัน งบกระแสเงินสด แต่ผลกระทบจากภาษี กฎภาษีเพิ่มชั้นของความซับซ้อนที่จะมาถึง
ระดับ otti เนื่องจากสรรพากรบริการ ( IRS ) ไม่ได้ดูทั้งหมดความเท่ากัน ให้กับสาธารณชน
ซื้อขายหลักทรัพย์สรรพากรไม่อนุญาตให้มีการหัก otti เป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษี การลดภาษีที่เหมาะสมใน
จะเกิดขึ้นเมื่อขาดทุนก็มักจะโดยการขายการรักษาความปลอดภัยในคำถาม ( Moran , 2010 ) สำหรับธนาคาร
ถ่ายค่าใช้จ่าย otti ในสินเชื่อที่น่าจะเริ่มต้น IRS ไม่อนุญาตให้มีการหักภาษีทันที
เป็นหลัก , IRS สามารถสร้างความแตกต่างระหว่างสินเชื่อขาดทุนซึ่งมี deductible ,และการเข้าตลาดขาดทุน
ที่ไม่หัก ในบางกรณี , นักบัญชีอาจจะเถียงว่า ส่วนของการสูญเสียในการรักษาความปลอดภัย
เมื่อวันที่เครดิตความสูญเสียและส่วนที่เป็นส่วนของการสูญเสียตลาด หาก บริษัท ไม่ได้รับการหักภาษี
, เงินสด จะลดการใช้บัญชีค่ามากกว่าราคาทุนเดิมเป็นธรรมา

,