These techniques artificially infla

These techniques artificially inflate the revenue of both the buyer and the seller
(Kokoszka, 2003).
Qwest Communication International allegedly was one of the most aggressive users
of swap transactions – selling long-term capacity on its fiber network to another carrier,
buying the same amount of fiber on another carrier’s net work, and then booking the
contract as revenue. Qwest is also alleged to have boosted sales by selling equipment to
another companies and then leasing services back from those same concerns.
3.5 Timing of adoption of mandatory accounting standards
Since its formation in 1973 the Financial Accounting Standards Board (FASB) has
issued 151 accounting standards – an average of five new standards per year.
Typically, the FASB standards are enacted with a two-to-three-year transition period
prior to mandatory adoption but with early adoption encouraged.
While not all firms are affected by each standard issued, the relative frequency of
new standards combined with long adoption windows provides an opportunity for
managers to select an adoption year most favorable to the firm’s financial picture
(Ayres, 1994).
Ayres (1986) provides the empirical evidence that the firms who adopted the
Statement of Financial Accounting Standard (SFAS) #52 “Accounting for Foreign
Currency Translation” early had the opportunity to increase earnings with an average
of $0.38 per share. In comparison to firms that adopted the standard later, the
early-adopting firms were smaller, closer to debt and dividend constrains, and less
profitable than later-adopting firms.
Early adoption of accounting standard that increase income may convey an
impression that a company needs to find income from wherever possible. Early
adoption can lower investors’ perception of earning quality.
3.6 Voluntary accounting changes
Another method of managing earnings is to switch from one generally accepted
accounting method to another. While a firm cannot make the same type of accounting
changes too frequently, it is possible to make several different types of accounting
changes either together or individually over several periods.
3.7 Conservative accounting
Conservative accounting means choosing the accounting method that keeps the
carrying values of the assets relatively low. Therefore, LIFO accounting for inventories
is conservative relative to FIFO (if inventory prices are increasing); expensing research
and development expenditures rather than capitalizing and amortizing them is
conservative; and policies that consistently overestimate allowances for doubtful
accounts, sales returns or warranty liabilities are conservative.
Conservative accounting affects not only the quality of numbers reported on the
balance sheet, but also the quality of earnings reported on the income statement. When
the firm increase investment, conservative accounting leads to reported earnings that
are lower than would have been had management made more liberal accounting
choices. These lower earnings, however, create unrecorded reserves that provide
managers more flexibility to report more income in the future. Management can
increase these reserves, and so reduce earnings, by increasing investment.

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

เทคนิคเหล่านี้เหือดขยายรายได้ของทั้งผู้ซื้อและผู้ขาย(Kokoszka, 2003)Qwest สื่อสารนานาชาติหลังถูกผู้ใช้เชิงรุกมากที่สุดธุรกรรมแลกเปลี่ยน – การขายระยะยาวกำลังการผลิตบนเครือข่ายของเส้นใยให้ผู้ขนส่งอื่นซื้อเดียวจำนวนไฟเบอร์งานสุทธิของผู้ขนส่งอื่น แล้ว จองสัญญาเป็นรายได้ Qwest ก็ถูกกล่าวหายังจะมีเพิ่มขึ้นขายขายอุปกรณ์บริษัทอื่น และบริการจากความกังวลเหล่านั้นเหมือนกับเช่าซื้อแล้ว3.5 การกำหนดเวลาของการยอมรับของมาตรฐานการบัญชีบังคับตั้งแต่การก่อตัวใน 1973 มีการเงินมาตรฐานเจ้า)ออกมาตรฐานการบัญชี 151 – ค่าเฉลี่ยของมาตรฐานใหม่ห้าต่อปีโดยปกติ บัญญัติมาตรฐาน FASB กับระยะสองสามปีเปลี่ยนก่อนที่ จะยอมรับบังคับ แต่ยอมรับช่วงส่งเสริมการในขณะที่บริษัทไม่ได้รับผลกระทบ โดยแต่ละมาตรฐานออก ความถี่สัมพัทธ์ของมาตรฐานใหม่รวมกับ windows ยอมรับลองให้โอกาสการเลือกปีการรับบุตรบุญธรรมดีรูปภาพทางการเงินของบริษัท(ออ 1994)ออ (1986) มีการประจักษ์หลักฐานที่บริษัทที่นำมาใช้ในงบการเงินบัญชีมาตรฐาน (SFAS) #52 "บัญชีในต่างประเทศแปลงสกุลเงิน"ก่อนมีโอกาสเพิ่มรายได้ โดยเฉลี่ยของ $0.38 ต่อหุ้น โดยบริษัทที่นำมาตรฐานภายหลัง การบริษัทเริ่มต้นใช้ได้เล็ก ใกล้หนี้ และปันผล จำกัด และน้อยมีกำไรมากกว่าบริษัทที่ใช้ในภายหลังยอมรับช่วงของมาตรฐานการบัญชีที่เพิ่มรายได้อาจถ่ายทอดเป็นความประทับใจที่บริษัทต้องการหารายได้จากไหนก็ได้ที่เป็นไปได้ ช่วงต้นยอมรับสามารถลดทุนการรับรู้ของคุณภาพกำไร3.6 เปลี่ยนแปลงบัญชีความสมัครใจวิธีอื่นการจัดการกำไรจะสลับจากการยอมรับโดยทั่วไปวิธีการบัญชีอื่น ในขณะที่บริษัทไม่สามารถเปลี่ยนชนิดบัญชีเหมือนกันเปลี่ยนแปลงบ่อยเกินไป จำเป็นต้องทำบัญชีประเภทต่าง ๆเปลี่ยนกัน หรือแต่ละช่วงรอบระยะเวลาอื่น3.7 บัญชีหัวเก่าหัวเก่าหมายถึงบัญชีที่เลือกวิธีการบัญชีที่ช่วยให้การโดยมูลค่าของสินทรัพย์ที่ค่อนข้างต่ำ ดังนั้น LIFO ทางบัญชีสำหรับสินค้าคงคลังเป็นหัวเก่าสัมพันธ์ FIFO (ถ้ามีการเพิ่มราคาสินค้าคงคลัง), งานวิจัย expensingและค่าใช้จ่ายในการพัฒนามากกว่าการทำ และการตัดจำหน่ายนั้นหัวเก่า และนโยบายที่สม่ำเสมอ overestimate หักสำหรับหนี้สงสัยสูญบัญชี การส่งคืนสินค้าขาย หรือการรับประกันหนี้สินจะหัวเก่าบัญชีหัวเก่าไม่เพียงแต่คุณภาพของรายงานบนหมายเลขที่มีผลต่อการงบดุล แต่คุณภาพของกำไรรายงานในงบกำไรขาดทุน เมื่อบริษัทเพิ่มการลงทุน บัญชีหัวเก่าที่นำไปสู่การรายงานรายได้ที่ต่ำกว่าจะได้มีการจัดการทำบัญชีแบบเสรีมากขึ้นตัวเลือก รายได้ต่ำเหล่านี้ อย่างไร สร้างสำรอง unrecorded ที่ให้ผู้จัดการเพิ่มความยืดหยุ่นในการรายงานรายได้ที่เพิ่มมากขึ้นในอนาคต สามารถจัดการเพิ่มทุนสำรองเหล่านี้ และลดรายได้ โดยการเพิ่มการลงทุนดังนั้น

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

เทคนิคเหล่านี้ช่วยเพิ่มรายได้ของทั้งผู้ซื้อและผู้ขาย
( kokoszka , 2003 ) .
qwest การสื่อสารระหว่างประเทศที่ถูกกล่าวหาว่าเป็นหนึ่งในผู้ใช้ที่ก้าวร้าวมากที่สุดในรายการและขายสลับ
ความจุระยะยาวเส้นใยของเครือข่ายผู้ให้บริการอื่น
ซื้อปริมาณที่เท่ากันของเส้นใยของสายการบินอื่น งานเครือข่าย และจากนั้น จอง
สัญญาเป็นรายได้qwest ยังกล่าวหาว่าได้เพิ่มยอดขายโดยการขายอุปกรณ์

อีกบริษัทแล้วเช่าซื้อบริการกลับจากความกังวลนั้น จังหวะเวลาของการยอมรับมาตรฐาน
3
บัญชีมีผลบังคับใช้ตั้งแต่การสร้างในปี 1973 ) และคณะกรรมการมาตรฐานการบัญชีการเงินมี
ออกมาตรฐานการบัญชี 151 ( เฉลี่ย 5 มาตรฐานใหม่ต่อปี
โดยปกติโดย FASB มาตรฐานผลิตด้วยสองถึงสามปี ระยะเวลาการบังคับใช้
ก่อนแต่ต้นการส่งเสริม .
ในขณะที่ บริษัท ทั้งหมดไม่ได้รับผลกระทบ โดยแต่ละมาตรฐานออก เทียบกับความถี่ของ
มาตรฐานใหม่รวมกับ Windows การใช้นาน เปิดโอกาสให้ผู้จัดการเพื่อเลือกการยอมรับ
ปีมงคลที่สุดของ บริษัทภาพทางการเงิน
( แอร์ , 1994 )
Ayres ( 1986 ) มีหลักฐานเชิงประจักษ์ ที่บริษัทที่เป็นลูกบุญธรรม
งบมาตรฐานการบัญชีการเงิน ( เกี่ยวกับ ) # 52 " บัญชีสกุลเงินต่างประเทศ
แปล " ต้นได้มีโอกาสเพิ่มรายได้เฉลี่ย
$ 0.38 บาทต่อหุ้น ในการเปรียบเทียบกับ บริษัท ที่ใช้มาตรฐานต่อมา
ก่อนใช้บริษัทเล็ก ๆ ที่ใกล้ชิดกับหนี้และ constrains ปันผล ,และน้อย

เอากำไรมากกว่า ต่อมาบริษัท การยอมรับต้นของมาตรฐานการบัญชีที่รายได้เพิ่มขึ้นอาจถ่ายทอด
ความประทับใจที่บริษัทต้องหารายได้จากที่ใดก็ตามที่เป็นไปได้ ต้น
อุปการะสามารถลดนักลงทุนรับรู้รายได้ คุณภาพ การเปลี่ยนแปลงนโยบายบัญชีโดยสมัครใจ

3.6 วิธีการหนึ่งของการจัดการกำไรคือการเปลี่ยนจากการยอมรับ
โดยทั่วไปวิธีการบัญชีอื่นในขณะที่ บริษัท ไม่สามารถทำให้ชนิดเดียวกันของการบัญชี
เปลี่ยนแปลงบ่อยเกินไป มันเป็นไปได้ที่จะทำให้หลายประเภทของบัญชี
เปลี่ยนให้ร่วมกันหรือเป็นรายบุคคลในช่วงเวลาที่หลาย ๆ .

อนุลักษณ์การบัญชีบัญชี 3.7 อนุรักษ์นิยมหมายถึง การเลือกวิธีการบัญชีที่ช่วยให้
แบกค่าของสินทรัพย์ค่อนข้างต่ำ . ดังนั้น บัญชีสินค้าคงเหลือ
โฟเป็นอนุญาติให้ก่อน ( ถ้าราคาสินค้าคงคลังเพิ่มขึ้น ) expensing วิจัย
และการพัฒนาค่าใช้จ่ายมากกว่าและพวกเขาเป็นตัวพิมพ์ใหญ่ amortizing
อนุลักษณ์ และนโยบายที่ต่อเนื่อง อย่ามองข้ามค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ
ขายคืนหรือการรับประกันหนี้สินเป็นอนุรักษ์นิยม
บัญชีอนุลักษณ์มีผลกระทบต่อไม่เพียง แต่คุณภาพของตัวเลขที่รายงานบน
งบดุล แต่ยังคุณภาพของกำไรที่รายงานงบรายได้ เมื่อ
บริษัทเพิ่มการลงทุน บัญชีอนุลักษณ์นักที่จะรายงานผลประกอบการที่
ต่ำกว่าจะได้รับการจัดการให้มีเสรีมากขึ้นบัญชี
ตัวเลือก เหล่านี้ กำไร อย่างไรก็ตาม องค์ประกอบสำคัญที่กำหนดสร้างสำรองที่ให้ความยืดหยุ่นมากขึ้น
ผู้จัดการรายงานรายได้มากขึ้นในอนาคตการจัดการสามารถ
เพิ่มสำรองเหล่านี้ และลด ดังนั้น กำไร โดยการเพิ่มการลงทุน