The theoretical framework of this paper builds on the institutional perspective. The institutional perspective literature outlined three areas of institutional economic namely: old institutional economic, new institutional economic and the socialist institutional economic. Ahmed and Scapens (2000) distinguish three broad forms of institutionalism which have impacted, to different degrees, on accounting research: new institutional economic (NIE), new institutional sociology (NIS), and old institutional economics (OIE). OIE approach provides a useful basis for under-standing the institutionalized character of organizational routines and ruled-based behavior (Hodgson, 1988; Scapens, 1994). The OIE framework emphasizes the interplay between institutions and actions in economy and society and brings into focus both the enabling and constraining qualities of institutional (Nelson and Winter, 1982; Hodgson, 1988). In this case, whilst, existing routines and institutions may constrain individual action, by establishing more or less fixed patterns of human actions. They provide information, which enables actors in a highly complex world (Scapens, 1994). Burns and Scapens (2000) differentiate between rules and routine. The rules are formalized statement of pro-cedures and normally changed only at discrete intervals, where as routines are the procedures actually in use and have the potential to be a cumulative process of change as they continue to be reproduced. Internal control policies and procedures constitute organizational rules and routines, which represent the structuring properties of institutions and the day to day actions and thoughts of organizational members. In order to understand the practices of accounting control policies and procedures, the institutional character is used to explain these practices. Although such an approach may be able to explain certain practices, it may not assist our understanding of how these practices come to be used in organizations, or the nature of resistance to their use. However, the extent to which specific routines are modified may depend on other rules and routines, including control procedures. In this study, the rules are defined as the formal accounting control policies and procedures, as they are set out in the manual procedures. Whiles routines are the management practices actually in use. It is assumed that management practices in use may not actually replicate the system set out in the policies and procedures manual as demonstrated by Roberts and Scapens(1985). The new institutional sociology (NIS) approach explo-res the process through which organizations and social agencies initiate and design structures, political and procedures in order to demonstrate conformity with institutionalized rules, value and expectations (DiMaggio, 1988; Scott, 1995; Ahmed and Scapens, 2000). NIS approach has been used to explain: (1) The role of these broader institutions in shaping organizational accounting practices (Mezias, 1990; Covaleskiet al. (1993), (2) the success and survival of the firms (Ahmed and Scapens, 2000). While NIS approach explains how the institu-tionalized rules and values and expectations influence the firm and the design of its accounting system, it does not explore how the latter shape the institutionalized rules and values and expectations (Ahmed and Scapens, 2000). The new institutional economics (NIE) approach focus on the analysis of market and individual rationality, and based on Williamson transaction cost approach and the two core assumptions of neoclassical economics: the rational maximizing economic agent and the general equilibrium of market forces (Scapens, 1994). While the NIE approach seeks to broaden the domain of economic analysis by examining the transactions and governance structures internal to the firm, it is used to explain the choice and use of management accounting control systems (Scapens and Arnold, 1986; Scapens, 1994; Spicer and Ballow, 1993; Colbert and Spicer, 1995). However, NIE approach is criticized by not recognizing the impact of the broader economic, political, and social institutions, which can be important in understanding the development of accounting practices. The complex set of relationships between economic, political and social institutions is grounded in the specific context and history of the company, and this lead to limit the use of NIE model to focus on the study of accounting history and management choices within the framework of neoclassical economics approach (Ahmed andScapens, 2000). Thus the NIS approach demonstrates the impact of external forces on the organizational norms and practices, and control and structure. Due to the complex set of the relationship between accounting, routines and institutions, the focal point of this study is limited to OIE and NIS approaches. The NIS approach considers the external macro-focus while the OIE focus on intra-organizational behaviors. This study focuses on both approaches in order to understand: (1) the conformity with institutionalized rules and values and expectations (NIS); and the institutionalized character of organizational routines and ruled-based behavior (OIE). Subsequently, the study presents (1) the research Al-Hazmi 287 method and data collection, (2) a description of the control environment, the accounting information system, and the control policies and procedures operating of both revenue and expenditure cycles, and (3) findings, limitations and conclusions.
กรอบทฤษฎีของการวิจัยนี้สร้างในมุมมองของสถาบัน วรรณกรรมมุมมองของสถาบันที่ระบุไว้สามพื้นที่ของสถาบันทางเศรษฐกิจกล่าวคือ: เก่าสถาบันทางเศรษฐกิจใหม่ของสถาบันทางเศรษฐกิจและสังคมของสถาบันทางเศรษฐกิจ อาเหม็ดและ scapens (2000) แยกแยะความแตกต่างสามรูปแบบในวงกว้างของ institutionalism ซึ่งมีผลกระทบต่อการองศาที่แตกต่างกันงานวิจัยเกี่ยวกับการบัญชี: ใหม่สถาบันทางเศรษฐกิจ (Nie) สังคมวิทยาสถาบันใหม่ (Nis) และเศรษฐศาสตร์สถาบันเก่า (เอ่ย) วิธีการเอ่ยให้เป็นประโยชน์สำหรับการภายใต้ยืนตัวอักษรที่เป็นสถาบันของการปฏิบัติขององค์กรและพฤติกรรมปกครองตาม (ฮอดจ์สัน, 1988; scapens, 1994)กรอบเอ่ยเน้นการทำงานร่วมกันระหว่างสถาบันการศึกษาและการกระทำในทางเศรษฐกิจและสังคมและนำไปสู่การมุ่งเน้นทั้งเปิดใช้งานและ constraining คุณภาพของสถาบัน (เนลสันและฤดูหนาว 1982; ฮอดจ์สัน, 1988) ในกรณีนี้ในขณะที่ประจำที่มีอยู่และสถาบันอาจ จำกัด การกระทำของแต่ละบุคคลโดยการสร้างรูปแบบมากขึ้นหรือคงที่น้อยกว่าของการกระทำของมนุษย์พวกเขาให้ข้อมูลซึ่งจะช่วยให้นักแสดงในโลกที่ซับซ้อนมาก (scapens, 1994) การเผาไหม้และ scapens (2000) ความแตกต่างระหว่างกฎระเบียบและกิจวัตรประจำวัน กฎระเบียบคำสั่งของโปร cedures และเปลี่ยนแปลงได้ตามปกติเพียง แต่ช่วงเวลาที่ไม่ต่อเนื่อง,ที่เป็นขั้นตอนการปฏิบัติที่เป็นจริงในการใช้งานและมีศักยภาพในการจะเป็นกระบวนการที่สะสมของการเปลี่ยนแปลงขณะที่พวกเขายังคงได้รับการตีพิมพ์ นโยบายการควบคุมภายในและขั้นตอนที่เป็นกฎระเบียบขององค์กรและการปฏิบัติซึ่งเป็นตัวแทนของคุณสมบัติของโครงสร้างของสถาบันและวันที่จะดำเนินการวันและความคิดของสมาชิกในองค์กรเพื่อให้เข้าใจแนวปฏิบัติของนโยบายการควบคุมการบัญชีและวิธีการ, อักขระสถาบันจะใช้ในการอธิบายการปฏิบัติเหล่านี้ แม้ว่าวิธีการดังกล่าวอาจจะไม่สามารถที่จะอธิบายการปฏิบัติบางอย่างก็ไม่อาจช่วยให้เราเข้าใจความหมายของวิธีการเหล่านี้ถูกนำมาใช้ในองค์กรหรือธรรมชาติของความต้านทานต่อการใช้งานของพวกเขา อย่างไรก็ตามขอบเขตที่การปฏิบัติที่เฉพาะเจาะจงมีการแก้ไขอาจขึ้นอยู่กับกฎระเบียบอื่น ๆ และการปฏิบัติรวมทั้งขั้นตอนการควบคุม ในการศึกษาครั้งนี้กฎจะถูกกำหนดเป็นนโยบายการควบคุมการบัญชีอย่างเป็นทางการและวิธีการที่พวกเขาถูกกำหนดไว้ในขั้นตอนการใช้ ประจำ whiles มีการจัดการในการใช้งานจริงมันจะสันนิษฐานว่าการจัดการในการใช้งานอาจไม่ได้ลอกเลียนแบบระบบที่กำหนดไว้ในนโยบายและขั้นตอนการใช้งานที่แสดงให้เห็นโดยโรเบิร์ตและ scapens (1985) วิธีการใหม่ของสถาบันสังคมวิทยา (Nis) Explo-res กระบวนการที่องค์กรและหน่วยงานทางสังคมที่เริ่มต้นและโครงสร้างการออกแบบ,ทางการเมืองและวิธีการในการที่จะแสดงให้เห็นถึงความสอดคล้องกับกฎระเบียบสถาบันค่าและความคาดหวัง (ดิมักจิโอ, 1988; Scott, 1995; อาเหม็ดและ scapens 2000) วิธี Nis ถูกนำมาใช้เพื่ออธิบาย:. (1) บทบาทของสถาบันที่กว้างขึ้นเหล่านี้ในการสร้างแนวทางปฏิบัติทางบัญชีองค์กร (mezias, 1990; covaleskiet อัล (1993), (2) ความสำเร็จและความอยู่รอดของ บริษัท (อาเหม็ดและ scapens,2000) ในขณะที่วิธีการ Nis อธิบายถึงวิธีการกฎระเบียบสถาบัน-tionalized และค่านิยมและความคาดหวังที่มีอิทธิพลต่อ บริษัท และการออกแบบระบบบัญชีก็ไม่ได้สำรวจว่ารูปร่างหลังกฎระเบียบในสังคมและค่านิยมและความคาดหวัง (อาเหม็ดและ scapens 2000) เศรษฐศาสตร์สถาบันใหม่ (Nie) มุ่งเน้นวิธีการในการวิเคราะห์เหตุผลของตลาดและบุคคล,และขึ้นอยู่กับวิลเลียมสันวิธีการค่าใช้จ่ายในการทำธุรกรรมและทั้งสองสมมติฐานหลักของเศรษฐศาสตร์นีโอคลาสสิ: เหตุผลตัวแทนทางเศรษฐกิจสูงสุดและดุลยภาพทั่วไปของกลไกตลาด (scapens, 1994) ในขณะที่วิธีการ Nie พยายามที่จะขยายขอบเขตของการวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจโดยการตรวจสอบการทำธุรกรรมและโครงสร้างการกำกับดูแลภายใน บริษัท ,จะใช้ในการอธิบายการเลือกและการใช้งานของการจัดการระบบการควบคุมการบัญชี (scapens และอาร์โนล, 1986; scapens, 1994; สไปเซอร์และ ballow, 1993; ฌ็องและสไปเซอร์ 1995) แต่วิธีการ Nie การวิพากษ์วิจารณ์โดยไม่ได้ตระหนักถึงผลกระทบของสถาบันทางเศรษฐกิจการเมืองและสังคมที่กว้างขึ้นซึ่งอาจจะเป็นสิ่งสำคัญในการทำความเข้าใจการพัฒนาแนวทางปฏิบัติทางบัญชีชุดที่ซับซ้อนของความสัมพันธ์ระหว่างสถาบันทางเศรษฐกิจการเมืองและสังคมเป็นเหตุผลในบริบทที่เฉพาะเจาะจงและประวัติของ บริษัท และนำไปสู่การ จำกัด การใช้งานของรูปแบบ Nie มุ่งเน้นไปที่การศึกษาประวัติศาสตร์การบัญชีและทางเลือกการจัดการภายในกรอบของนีโอคลาสสินี้ เศรษฐศาสตร์วิธีการ (อาเหม็ด andscapens 2000)จึงแสดงให้เห็นถึงวิธีการ Nis ผลกระทบของกองกำลังภายนอกบนบรรทัดฐานขององค์กรและการปฏิบัติและการควบคุมและโครงสร้าง เนื่องจากชุดที่ซับซ้อนของความสัมพันธ์ระหว่างการปฏิบัติและการบัญชีสถาบัน, จุดโฟกัสของการศึกษาครั้งนี้จะถูก จำกัด และวิธีการเอ่ย Nisวิธีพิจารณา Nis ภายนอกมาโครโฟกัสในขณะที่มุ่งเน้นเอ่ยต่อพฤติกรรมภายในองค์กร การศึกษาครั้งนี้มุ่งเน้นไปที่ทั้งสองวิธีเพื่อให้เข้าใจถึง: (1) ให้สอดคล้องกับกฎระเบียบในสังคมและค่านิยมและความคาดหวัง (Nis); และตัวอักษรที่เป็นสถาบันของการปฏิบัติขององค์กรและพฤติกรรมปกครองตาม (เอ่ย) ต่อมานำเสนอผลการศึกษา (1) การวิจัยอัลฮัซมี 287 และวิธีการเก็บรวบรวมข้อมูล (2) คำอธิบายของการควบคุมสภาพแวดล้อมในระบบข้อมูลทางบัญชีและการควบคุมนโยบายและขั้นตอนการดำเนินงานของทั้งรายได้และค่าใช้จ่ายในรอบ, และ (3) การค้นพบข้อ จำกัด และข้อสรุป
การแปล กรุณารอสักครู่..
![](//thimg.ilovetranslation.com/pic/loading_3.gif?v=b9814dd30c1d7c59_8619)
กรอบทฤษฎีของกระดาษนี้สร้างในมุมมองสถาบัน เอกสารประกอบการมองสถาบันระบุไว้สามด้านสถาบันเศรษฐกิจได้แก่: สถาบันเก่าใหม่ เศรษฐกิจสถาบันเศรษฐกิจและสังคมนิยมสถาบันเศรษฐกิจ Ahmed และ Scapens (2000) แยกสามกว้างแบบ institutionalism ซึ่งผลกระทบมีต่อ องศาต่าง ๆ ในการวิจัยทางบัญชี: สังคมใหม่สถาบันเศรษฐกิจ (NIE), ใหม่สถาบันวิทยา (นิส), และเศรษฐศาสตร์สถาบันเก่า (สัตว์ระหว่างประเทศ) สัตว์ระหว่างประเทศวิธีแสดงเกณฑ์ประโยชน์ under-standing ตัวละคร institutionalized ตามปกติองค์กรและพฤติกรรมปกครองตาม (ฮอดจ์สัน 1988 Scapens, 1994) กรอบสัตว์ระหว่างประเทศเน้นล้อระหว่างสถาบันและการดำเนินการเศรษฐกิจและสังคม และนำจุดทั้งเปิดใช้งาน และ constraining คุณภาพของสถาบัน (เนลสันและหนาว 1982 ฮอดจ์สัน 1988) ในกรณีนี้ ขณะ สถาบันและที่มีอยู่ตามปกติ อาจจำกัด การกระทำแต่ละ โดยการสร้างน้อยคงรูปแบบของการกระทำของมนุษย์ พวกเขาให้ข้อมูล แสดงในโลกที่ซับซ้อนสูง (Scapens, 1994) ไหม้และ Scapens (2000) ความแตกต่างระหว่างกฎและขั้นตอน กฎมีคำแถลงอย่างเป็นทางของโป cedures และโดยปกติการเปลี่ยนแปลงเฉพาะในช่วงเวลาไม่ต่อเนื่อง ซึ่งเป็นคำสั่งมีขั้นตอนในการใช้จริง และมีศักยภาพที่จะเป็นกระบวนการสะสมของการเปลี่ยนแปลงเพื่อจะทำซ้ำ นโยบายการควบคุมภายในและขั้นตอนการประกอบเป็นองค์กรกฎและคำสั่ง ซึ่งแสดงคุณสมบัติ structuring ของสถาบัน และการดำเนินการวันและความคิดของสมาชิกในองค์กร เพื่อให้เข้าใจแนวทางปฏิบัตินโยบายการควบคุมทางบัญชีและกระบวนการ อักขระสถาบันถูกใช้เพื่ออธิบายแนวทางปฏิบัติเหล่านี้ แม้ว่าวิธีการดังกล่าวอาจสามารถอธิบายได้ปฏิบัติบาง มันอาจช่วยเราเข้าใจของวิธีปฏิบัติเหล่านี้มาใช้ในองค์กร หรือลักษณะของความต้านทานต่อการใช้ อย่างไรก็ตาม ขอบเขตที่คำสั่งการปรับเปลี่ยนอาจขึ้นอยู่กับกฎและคำสั่ง รวมถึงขั้นตอนการควบคุมอื่น ๆ ในการศึกษานี้ กฎกำหนดไว้เป็นนโยบายการควบคุมทางบัญชีอย่างเป็นทางการและขั้นตอน ตามที่พวกเขากำหนดในกระบวนการด้วยตนเอง Whiles กิจวัตรปฏิบัติใช้จริงในการจัดการ จึงสันนิษฐานว่า วิธีการบริหารจัดการในการใช้อาจไม่จริงจำลองระบบการกำหนดนโยบายและขั้นตอนในคู่มือที่แสดง โดยโรเบิตส์และ Scapens(1985) สังคมวิทยาสถาบันใหม่ (นิส) วิธี explo ชัดกระบวนการผ่านหน่วยงานสังคมและองค์กรที่เริ่มต้น และออกแบบโครงสร้าง การเมือง และกระบวนการเพื่อให้สอดคล้องกับกฎ institutionalized มูลค่า และความคาดหวัง (DiMaggio, 1988 สก็อต 1995 Ahmed และ Scapens, 2000) วิธีนิสถูกใช้เพื่ออธิบาย: (1) บทบาทของสถาบันเหล่านี้กว้างขึ้นในการกำหนดทิศทางปฏิบัติบัญชีองค์กร (Mezias, 1990 Covaleskiet al. (1993), (2) ความสำเร็จและความอยู่รอดของบริษัท (Ahmed และ Scapens 2000) อธิบายวิธีนิสในขณะที่มีอิทธิพลวิธี institu tionalized กฎ และค่า และความคาดหวังต่อบริษัทและออกแบบระบบบัญชี มันไม่ได้ว่าหลังรูปที่ institutionalized กฎ และค่า และความคาดหวัง (Ahmed และ Scapens, 2000) เศรษฐศาสตร์สถาบันใหม่ (NIE) เข้ามาในการวิเคราะห์ตลาดและแต่ละ rationality ตามวิธีต้นทุนธุรกรรม Williamson และทั้งสองหลักสมมติฐานเศรษฐกิจฟื้นฟูคลาสสิก: แทนเศรษฐกิจ maximizing เชือดและสมดุลทั่วไปของตลาดกอง (Scapens, 1994) ในขณะที่วิธี NIE พยายามขยายโดเมนของการวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์ ด้วยการตรวจสอบธุรกรรมและโครงสร้างการกำกับดูแลกิจการภายในบริษัท ใช้อธิบายทางเลือกและการใช้บัญชีควบคุมระบบการจัดการ (Scapens และอาร์โนลด์ 1986 Scapens, 1994 Spicer และ Ballow, 1993 ติสต์กอลแบร์ก Spicer, 1995) อย่างไรก็ตาม NIE วิธีวิพากษ์วิจารณ์ โดยไม่ตระหนักผลกระทบที่กว้างทางเศรษฐกิจ การเมือง และสังคมสถาบัน ซึ่งจะมีความสำคัญในการทำความเข้าใจเกี่ยวกับการพัฒนาแนวทางปฏิบัติทางบัญชี ชุดของความสัมพันธ์ระหว่างสถาบันทางเศรษฐกิจ การเมือง และสังคมที่ซับซ้อนเป็นสูตรในบริบทและประวัติของบริษัท และนำไปใช้ของ NIE จำกัดรูปแบบเน้นการศึกษาประวัติศาสตร์และการจัดการตัวเลือกภายในกรอบของวิธีฟื้นฟูคลาสสิกเศรษฐศาสตร์ (Ahmed andScapens, 2000) การบัญชี ดังนั้น วิธีการนิสแสดงให้เห็นผลกระทบของกองกำลังภายนอกบนบรรทัดฐานขององค์กร และการ ปฏิบัติ และการควบคุม และโครงสร้าง เนื่องจากชุดที่ซับซ้อนของความสัมพันธ์ระหว่างสถาบัน และบัญชี งานประจำ จุดเด่นของการศึกษานี้เป็นแนวสัตว์ระหว่างประเทศและนิสจำกัด วิธีนิสพิจารณาแมโฟกัสภายนอกขณะที่เน้นพฤติกรรม intra-organizational สัตว์ระหว่างประเทศ การศึกษานี้เน้นในวิธีทั้งเพื่อเข้าใจ: (1) ให้สอดคล้องกฎ institutionalized และค่าคาดหวัง (นิส); และตัวละคร institutionalized ตามปกติองค์กรและปกครองตามพฤติกรรม(สัตว์ระหว่างประเทศ) ในเวลาต่อมา การศึกษาแสดงวิธีวิจัย 287 อัล-Hazmi (1) และเก็บรวบรวมข้อมูล (2) คำอธิบายของการควบคุมสิ่งแวดล้อม ระบบข้อมูลบัญชี และนโยบายการควบคุมและกระบวนการปฏิบัติข้อจำกัดทั้งรายได้ และวงจรรายจ่าย และ (3) ค้น พบ และบทสรุป
การแปล กรุณารอสักครู่..
![](//thimg.ilovetranslation.com/pic/loading_3.gif?v=b9814dd30c1d7c59_8619)