We are writing in response to your

We are writing in response to your emails of August 18 and September 17, 2009, in which you asked for our views
regarding the tax exemption provided by paragraph 149(1)(l) of the Income Tax Act (the “Act”) . We also
acknowledge our telephone conversations regarding this issue (Erskine/XXXXXXXXXX ).
Specifically, you have asked the following questions:
(i) Can an organization that qualifies for an exemption from tax under paragraph 149(1)(l) of the Act compete
against taxable entities?
(ii) Can an organization earn a profit and continue to be exempt from tax under paragraph 149(1)(l) of the Act? Can
an organization intentionally earn a profit, and still be exempt from tax under 149(1)(l), as long as that profit is used
solely for the purpose of supporting its objectives?
(iii) Is it possible for an organization to incorporate under Part III of the Ontario Corporations Act, but not qualify
for the exemption from tax provided under paragraph 149(1)(l) of the Act?
(iv) Does the Canada Revenue Agency (“CRA”) maintain a list of organizations that qualify as non-profit
organizations for purposes of provincial legislation, but do not qualify for the tax exemption provided under
paragraph 149(1)(l) of the Act?
(v) The recent Tax Court of Canada decision, BBM Canada v. The Queen, 2008 DTC 4129 (“BBM”) concluded
that an entity described in paragraph 149(1)(l) of the Act may conduct commercial activity but must conduct this
activity at cost. If the XXXXXXXXXX provided a commercial procurement contract to an organization, and the
organization generated a profit from this activity, would the organization be able to qualify for the tax exemption
provided under paragraph 149(1)(l) of the Act?
If the above questions relate to a specific taxpayer and either a completed transaction or an ongoing situation, you
should submit all relevant facts and documentation to the appropriate Tax Services Office (“TSO”) for their views.
A list of TSOs is available on the “Contact Us” page of the CRA website, http://www.cra-arc.gc.ca. Although we
cannot comment on any specific situation, we are prepared to provide the following general comments, which may
be of assistance.
Our Comments
(i) Paragraph 149(1)(l) of the Act.
Paragraph 149(1)(l) of the Act provides an exemption from tax for the income of organizations that meet all of the
conditions set out in that provision. Among other criteria, the organization is required to be organized and operated
for “any other purpose except profit”; consequently, it is common to refer to organizations qualifying for this tax
exemption as “non-profit organizations”. However, the term “non-profit organization” does not have a specific
meaning for income tax purposes-the Act does not define or use the term “non-profit organization”. For purposes of
this letter we will refer to an organization that qualifies for the tax exemption provided by paragraph 149(1)(l) as a
“149(1)(l) entity”.
Paragraph 149(1)(l) of the Act provides an exemption from income tax for the income of
“...a club, society or association that, in the opinion of the Minister, was not a charity within the meaning assigned
by subsection 149.1(1) and that was organized and operated exclusively for social welfare, civic improvement,
pleasure or recreation or for any other purpose except profit, no part of the income of which was payable to, or was
otherwise available for the personal benefit of, any proprietor, member or shareholder thereof unless the proprietor,
member or shareholder was a club, society or association the primary purpose and function of which was the
promotion of amateur athletics in Canada;”

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

เรากำลังเขียนตอบอีเมล์ของคุณ 18 สิงหาคมและ 17 กันยายน 2009 คุณถามในมุมมองของเราเกี่ยวกับการยกเว้นภาษีโดยย่อหน้า 149(1)(l) พระราชบัญญัติภาษีเงินได้ ("บัญญัติ") เรายังรับทราบการสนทนาทางโทรศัพท์ของเราเกี่ยวกับปัญหานี้ (XXXXXXXXXX เออร์สกินคอลด์เวลล์)โดยเฉพาะ คุณได้ถามคำถามต่อไปนี้:(i) องค์กรที่มีสิทธิ์ได้รับการยกเว้นภาษีภายใต้ย่อหน้า 149(1)(l) พระราชบัญญัติ สามารถแข่งขันได้อย่างไรกับเอนทิตีที่ต้องเสียภาษีหรือไม่(ii) องค์กรสามารถรับกำไร และยังได้รับการยกเว้นภาษีภายใต้ย่อหน้า 149(1)(l) พระราชบัญญัติ สามารถองค์กรตั้งใจได้รับกำไร และยัง ได้รับการยกเว้นภาษีภายใต้ 149(1)(l) ตราบเท่าที่กำไรที่จะใช้เพียงเพื่อสนับสนุนวัตถุประสงค์หรือไม่(iii) คือองค์กรรวมภายใต้ III ส่วนพระราชบัญญัติบริษัทออนตาริโอ แต่ไม่การยกเว้นภาษีให้ภายใต้ย่อหน้า 149(1)(l) พระราชบัญญัติหรือไม่(iv) ไม่หน่วยงานสรรพากรแคนาดา ("ซอฟต์แวร์") รักษารายชื่อขององค์กรที่รับรองไม่เป็นองค์กรเพื่อวัตถุประสงค์ของกฎหมายจังหวัด แต่ไม่สิทธิได้รับยกเว้นภาษีให้ภายใต้ย่อหน้า 149(1)(l) พระราชบัญญัติหรือไม่(v)ล่าสุดภาษีศาลแคนาดาตัดสินใจ แคนาดา BBM v สรุปราชินี DTC 2008 4129 ("BBM")เอนทิตีที่อธิบายไว้ในย่อหน้าที่ 149(1)(l) พระราชบัญญัติอาจดำเนินกิจกรรมทางการค้า แต่ต้องดำเนินการนี้กิจกรรมต้นทุน ถ้า XXXXXXXXXX ที่ให้สัญญาจัดซื้อค้าองค์กร และองค์กรสร้างกำไรจากกิจกรรมนี้ องค์กรจะได้รับยกเว้นภาษีให้บริการภายใต้ย่อหน้า 149(1)(l) พระราชบัญญัติหรือไม่หากคำถามข้างต้นเกี่ยวข้องกับตัวผู้เสียภาษีเฉพาะ และธุรกรรมที่เสร็จสมบูรณ์ หรือ สถานการณ์อย่างต่อเนื่อง คุณควรส่งข้อเท็จจริงที่เกี่ยวข้องและเอกสารประกอบไปยังสมภาษีบริการสำนักงาน ("TSO") สำหรับมุมมองของพวกเขาทั้งหมดรายการของ TSOs ได้ที่หน้า "ติดต่อเรา" ของเว็บไซต์ CRA, http://www.cra-arc.gc.ca ถึงแม้ว่าเราไม่สามารถแสดงความคิดเห็นในสถานการณ์ใด ๆ เรากำลังเตรียมที่จะให้ต่อไปนี้ทั่วไปข้อคิดเห็น ซึ่งอาจต้องการความช่วยเหลือความคิดเห็นของเรา(i) ย่อหน้า 149(1)(l) พระราชบัญญัติย่อหน้า 149(1)(l) พระราชบัญญัติให้การยกเว้นภาษีสำหรับรายได้ขององค์กรการเงื่อนไขที่กำหนดในบทบัญญัตินั้น ระหว่างเงื่อนไขอื่น องค์กรจะต้องสามารถจัด และดำเนินการสำหรับ "วัตถุประสงค์อื่นใดยกเว้นกำไร" ดังนั้น มันเป็นเรื่องธรรมดาหมายถึงองค์กรที่คัดเลือกสำหรับภาษีนี้ยกเว้นเป็น "องค์กรไม่แสวงหากำไร" อย่างไรก็ตาม คำว่า "องค์กรไม่แสวงผลกำไร" ได้เฉพาะหมายถึงภาษีเงินได้ตามพระราชบัญญัติวัตถุประสงค์ไม่กำหนด หรือใช้คำว่า "องค์กรไม่แสวงผลกำไร" สำหรับวัตถุประสงค์ของตัวอักษรนี้เราจะหมายถึงองค์กรที่มีคุณสมบัติในการยกเว้นภาษีโดย 149(1)(l) ย่อหน้าเป็น การ"149(1)(l) เอนทิตี้"ย่อหน้า 149(1)(l) พระราชบัญญัติให้การยกเว้นภาษีเงินได้สำหรับเงินได้ของ"... คลับ.a สังคม หรือสมาคมที่ ในความเห็นของรัฐมนตรีว่าการกระทรวง ไม่ใช่กุศลตามความหมายที่กำหนดโดย subsection 149.1(1) ที่ถูกจัดระเบียบ และดำเนินการสำหรับสวัสดิการสังคม การปรับปรุงซีวิคความสุขหรือพักผ่อนหย่อนใจ หรือเพื่อวัตถุประสงค์อื่นยกเว้นกำไร ส่วนหนึ่งของรายได้ที่ถูกจ่าย ถูกมิฉะนั้นพร้อมใช้งานสำหรับบุคคลได้รับประโยชน์ของ มีเจ้าของคน สมาชิก หรือผู้ถือหุ้นดังกล่าวเว้นแต่เจ้าของคนสมาชิกหรือผู้ถือหุ้นมีคลับ สังคม หรือสมาคมที่มีวัตถุประสงค์หลักและฟังก์ชันซึ่งการโปรโมชั่นของกรีฑาสมัครเล่นในประเทศแคนาดา

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

เราเขียนในการตอบสนองไปยังอีเมลของคุณ 18 สิงหาคมและ 17 กันยายน 2009 ในการที่คุณถามหามุมมองของเรา
เกี่ยวกับการยกเว้นภาษีให้โดยวรรค 149 (1) (L) ของพระราชบัญญัติภาษีเงินได้ ("พระราชบัญญัติ") นอกจากนี้เรายัง
รับทราบการสนทนาทางโทรศัพท์ของเราเกี่ยวกับปัญหานี้ (เออร์สกิน / XXXXXXXXXXXXXX ที่).
โดยเฉพาะคุณได้ถามคำถามต่อไปนี้:
(i) สามารถองค์กรที่มีคุณสมบัติในการได้รับยกเว้นภาษีตามวรรค 149 (1) (L) แห่งพระราชบัญญัติการแข่งขัน
กับหน่วยงานที่ต้องเสียภาษี?
(ii) องค์กรสามารถได้รับผลกำไรและยังคงได้รับยกเว้นภาษีตามวรรค 149 (1) (L) ตามพระราชบัญญัติ? สามารถ
องค์กรจงใจได้รับผลกำไรและยังคงได้รับการยกเว้นภาษีตาม 149 (1) (ลิตร) ตราบใดที่แสวงหาผลกำไรที่ถูกนำมาใช้
เพียงเพื่อวัตถุประสงค์ในการสนับสนุนวัตถุประสงค์?
(iii) มันเป็นไปได้สำหรับองค์กรที่จะรวม ภายใต้ส่วนที่สามแห่งพระราชบัญญัติ บริษัท ออนแทรี แต่ไม่ได้มีสิทธิ์
ได้รับการยกเว้นจากภาษีที่ให้ไว้ตามวรรค 149 (1) (L) ตามพระราชบัญญัติ?
(iv) การสำนักงานสรรพากรแคนาดา ("ด้าย") รักษารายชื่อขององค์กรที่ มีคุณสมบัติเป็นที่ไม่แสวงหากำไร
องค์กรเพื่อวัตถุประสงค์ในการออกกฎหมายต่างจังหวัด แต่ไม่ได้มีสิทธิ์ได้รับการยกเว้นภาษีภายใต้
วรรค 149 (1) (L) ตามพระราชบัญญัติ?
(V) ศาลภาษีอากรที่ผ่านมาของการตัดสินใจแคนาดา, BBM แคนาดา v. สมเด็จพระราชินี, 2008 DTC 4129 ("BBM") ได้ข้อสรุป
ว่านิติบุคคลที่ระบุไว้ในวรรค 149 (1) (L) แห่งพระราชบัญญัติอาจดำเนินกิจกรรมเชิงพาณิชย์ แต่ต้องดำเนินการนี้
กิจกรรมที่ค่าใช้จ่าย หาก XXXXXXXXXXXXXX ที่ให้สัญญาจัดซื้อจัดจ้างในเชิงพาณิชย์ให้กับองค์กรและ
องค์กรที่สร้างผลกำไรจากกิจกรรมนี้องค์กรจะสามารถมีสิทธิ์ได้รับการยกเว้นภาษี
ให้ตามวรรค 149 (1) (L) ตามพระราชบัญญัติหรือไม่
ถ้าด้านบน คำถามที่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษีอากรที่เฉพาะเจาะจงและทั้งการทำธุรกรรมเสร็จสมบูรณ์หรือสถานการณ์อย่างต่อเนื่องคุณ
ควรส่งข้อเท็จจริงทั้งหมดที่เกี่ยวข้องและเอกสารที่จะบริการ Tax Office ที่เหมาะสม ("TSO") สำหรับมุมมองของพวกเขา.
รายการ TSOs ที่มีอยู่ใน "ติดต่อเรา "หน้าของเว็บไซต์ CRA, http://www.cra-arc.gc.ca ถึงแม้ว่าเราจะ
ไม่สามารถแสดงความคิดเห็นเกี่ยวกับสถานการณ์ที่เฉพาะเจาะจงใด ๆ เรามีความพร้อมที่จะให้ความคิดเห็นทั่วไปต่อไปนี้ซึ่งอาจ
จะให้ความช่วยเหลือ.
ความคิดเห็นของเรา
(i) ย่อหน้าที่ 149 (1) (L) แห่งพระราชบัญญัติ.
ย่อหน้าที่ 149 (1) (ลิตร) ตามพระราชบัญญัติให้ได้รับการยกเว้นจากภาษีสำหรับรายได้ขององค์กรที่ตอบสนองทุก
เงื่อนไขที่กำหนดไว้ในบทบัญญัติดังกล่าว ท่ามกลางเงื่อนไขอื่น ๆ องค์กรที่จะต้องได้รับการจัดและดำเนินการ
สำหรับ "จุดประสงค์อื่นใดยกเว้นกำไร"; ดังนั้นมันเป็นเรื่องธรรมดาที่จะอ้างถึงองค์กรที่มีคุณสมบัติสำหรับภาษีนี้
ได้รับการยกเว้นเป็น "องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร" อย่างไรก็ตามคำว่า "องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร" ไม่ได้มีเฉพาะ
ความหมายสำหรับวัตถุประสงค์ภาษีเงินได้พระราชบัญญัติไม่ได้กำหนดหรือใช้คำว่า "องค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร" สำหรับวัตถุประสงค์ของ
จดหมายฉบับนี้เราจะอ้างถึงองค์กรที่มีคุณสมบัติในการได้รับการยกเว้นภาษีให้โดยวรรค 149 (1) (ลิตร) เป็น
"149 (1) (ลิตร) นิติบุคคล".
ย่อหน้าที่ 149 (1) (L) ของ พระราชบัญญัติให้ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้สำหรับเงินได้
"... สโมสรสังคมหรือสมาคมว่าในความเห็นของรัฐมนตรีว่าการกระทรวงไม่ได้เป็นองค์กรการกุศลในความหมายที่ได้รับมอบหมาย
โดยส่วนย่อย 149.1 (1) และที่ได้รับการจัดและดำเนินการ เฉพาะสำหรับสวัสดิการสังคมการพัฒนาเทศบาล
สุขหรือการพักผ่อนหย่อนใจหรือเพื่อวัตถุประสงค์อื่น ๆ ยกเว้นกำไรส่วนหนึ่งที่ไม่มีรายได้ซึ่งเป็นที่จ่ายให้หรือเป็น
อย่างอื่นที่มีอยู่เพื่อประโยชน์ส่วนตัวของเจ้าของใด ๆ ที่สมาชิกหรือผู้ถือหุ้นดังกล่าวเว้นแต่เจ้าของ ,
สมาชิกหรือผู้ถือหุ้นเป็นสโมสรสังคมหรือสมาคมวัตถุประสงค์หลักและฟังก์ชั่นซึ่งเป็น
โปรโมชั่นของการแข่งขันกีฬาสมัครเล่นในประเทศแคนาดา "

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

เราเขียนในการตอบสนองต่ออีเมลของคุณสิงหาคม 18 กันยายน 17 , 2009 , ในที่ที่คุณถามสำหรับความคิดเห็นของเรา
เกี่ยวกับการยกเว้นภาษีให้ โดยวรรค 149 ( 1 ) ( L ) ของพระราชบัญญัติภาษีเงินได้ ( " ทำ " ) เรายัง
รับทราบการสนทนาทางโทรศัพท์ของเราเกี่ยวกับปัญหานี้ ( เออร์สกิน / อีกแล้ว )
โดยเฉพาะ คุณได้ถามคำถามต่อไปนี้ :
( ผม ) จะเป็นองค์กรที่มีคุณสมบัติสำหรับการยกเว้นจากภาษีตามวรรค 149 ( 1 ) ( 1 ) ของ พ.ร.บ. แข่งขัน
กับนิติบุคคลที่ต้องเสียภาษี ?
( 2 ) องค์กรได้รับผลกำไรและยังได้รับการยกเว้นภาษีตามวรรค 149 ( 1 ) ( L ) ของการแสดง สามารถ
องค์กรจงใจได้รับกำไร และยังได้รับการยกเว้นภาษีภายใต้ 149 ( 1 ) ( 1 ) ตราบเท่าที่กำไรที่ใช้
เพื่อสนับสนุนวัตถุประสงค์ของมัน แต่เพียงผู้เดียว ?
( III ) มันเป็นไปได้สำหรับองค์กรรวมภายใต้ส่วนที่ III ของออนแทรีโอกฎหมายบริษัท แต่ไม่ได้รับการยกเว้นภาษีให้
สำหรับวรรค 149 ( 1 ) ( L ) ของการแสดง
( IV ) ไม่แคนาดากรมสรรพากร ( CRA ) รักษารายชื่อขององค์กรที่ไม่แสวงหากำไร
มีคุณสมบัติเหมือนกับสำหรับวัตถุประสงค์ของการออกกฎหมายภายในองค์กร แต่ไม่ได้รับการยกเว้นภาษีให้ภายใต้
วรรค 149 ( 1 ) ( L ) ของการแสดง
( V ) ล่าสุดศาลภาษีการตัดสินใจของแคนาดา , BBM แคนาดาโวลต์ราชินี ปีหน้า จำกัด ( " BBM " ) ได้อธิบายไว้ในย่อหน้า
ที่นิติบุคคล 149 ( 1 ) ( 1 ) ของ พ.ร.บ. อาจนำกิจกรรมเชิงพาณิชย์ แต่ต้องดำเนินการกิจกรรมนี้
ที่ต้นทุนถ้าเป็นไปไม่ได้ ให้จัดซื้อจัดจ้างสัญญาทางการค้าให้กับองค์กร และองค์กรที่สร้างกำไร
จากกิจกรรมนี้ องค์กรนั้นก็จะสามารถรับสิทธิในการยกเว้นภาษี
ให้วรรค 149 ( 1 ) ( L ) ของการแสดง
ถ้าคำถามข้างต้นเกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษีอากรที่เฉพาะเจาะจงและการทําธุรกรรมเสร็จสมบูรณ์หรือคุณ
สถานการณ์อย่างต่อเนื่องควรส่งข้อเท็จจริงที่เกี่ยวข้องทั้งหมดและเอกสารไปยังสำนักงานบริการด้านภาษีที่เหมาะสม ( " แล้ว " ) สำหรับมุมมองของพวกเขา .
รายชื่อ tsos ที่มีอยู่ในหน้า " ติดต่อเรา " ของเว็บไซต์ cra http://www.cra-arc.gc.ca ถึงแม้ว่าเรา
ไม่สามารถแสดงความคิดเห็นในสถานการณ์ที่เฉพาะเจาะจงใด ๆ เราพร้อมที่จะให้ความคิดเห็นทั่วไปต่อไปนี้ ซึ่ง อาจจะช่วยได้


ความคิดเห็นของเรา( 1 ) คุณ ( 1 ) วรรค ( 1 ) ของ พ.ร.บ. .
วรรค 149 ( 1 ) ( 1 ) ของ พ.ร.บ. ให้มีการยกเว้นภาษีสำหรับรายได้ขององค์กรที่ตอบสนองของ
เงื่อนไขไว้ในที่เบื้อง ในเกณฑ์อื่น ๆ องค์กรจะต้องจัดและดำเนินการ
" สำหรับวัตถุประสงค์อื่น นอกจากกำไร " ; ดังนั้นโดยทั่วไปหมายถึงองค์กรที่มีคุณสมบัติเหมาะสมสำหรับภาษี
การเป็น " องค์กร " ไม่หวังผลกำไร อย่างไรก็ตาม คำว่า " องค์กรไม่แสวงหากำไร " ไม่ได้มีเฉพาะ
ความหมายสำหรับรายได้ภาษีวัตถุประสงค์กฎหมายไม่ได้กำหนดหรือใช้คำว่า " องค์กรไม่แสวงหากำไร " สำหรับวัตถุประสงค์ของ
จดหมายนี้เราจะอ้างอิงถึงองค์กรที่มีคุณสมบัติสำหรับการยกเว้นภาษีให้ โดยวรรค 149 ( 1 ) ( 1 ) เป็น
" 149 ( 1 ) ( L )
เอนทิตี "149 วรรค ( 1 ) ( 1 ) ของ พ.ร.บ. ให้มีการยกเว้นภาษีเงินได้สำหรับรายได้ของ
" . . . . . . . ชมรม สมาคม หรือที่สมาคมว่าในความเห็นของรัฐมนตรี ไม่ใช่การกุศล ในความหมายมอบหมาย
โดย 149.1 วรรค ( 1 ) และที่จัดและดำเนินการโดยเฉพาะเพื่อสวัสดิการ สังคมและการพัฒนา
ความสุขหรือการพักผ่อนหย่อนใจหรือเพื่อวัตถุประสงค์อื่น นอกจากกำไรส่วนหนึ่งของรายได้ที่จ่ายให้ หรือ อย่างอื่นใช้ได้สำหรับส่วนบุคคล
ประโยชน์ใด ๆ เจ้าของหรือผู้ถือหุ้นนั้น สมาชิก เว้นแต่เจ้าของหรือผู้ถือหุ้นเป็น
สมาชิกชมรม สมาคม หรือสมาคม วัตถุประสงค์หลัก และฟังก์ชันที่ถูก
ส่งเสริมกรีฑาสมัครเล่นในประเทศแคนาดา ; "