IFRS for SMEs in Europe – Lessons f

IFRS for SMEs in Europe – Lessons for a Possible
Implementation in Romania
Cătălin Nicolae ALBU
Nadia ALBU
Department of International Accounting
The Bucharest Academy of Economic Studies
6, PiaŃa Romană, Bucharest, 010374
ROMANIA
[e-mail]; [e-mail]
Szilveszter FEKETE PALI-PISTA
Dan Dacian CUZDRIOREAN-VLADU
Department of Accounting
Babeş-Bolyai University Cluj Napoca, FSEGA
58-60/223 Th. Mihali Street, 400591 Cluj-Napoca
ROMANIA
[e-mail]; [e-mail]
Abstract: - The issue of International Financial Reporting Standards (IFRS) implementation is of a great interest for
researchers, pratitioners and reglementary bodies. The IFRS for Small and Medium-sized Entities (SMEs) was issued
in July 2009 and currently strategies are needed for the implementation of this standard. The aim of this paper is to
discuss the results obtained in Europe concerning the implementation of the IFRS for SMEs and the implications of a
possibile implementation in Romania. Comparing the national regulations with the IFRS for SMEs and integrating the
results obtained through the literature review, the interviews we conducted and our own experience, we may advance
some hypotheses about the Romanian state of affairs. We have identified the following as main difficulties associated
with a possible implementation of the IFRS for SMEs in Romania: the extant emphasis on the conformity with tax
regulations, the rule-based orientation, and the preference of accountants for prescriptive regulations.
Key-Words: - IFRS for SMEs, Romania, exploratory study
1 Introduction
Romania is on the way to ensure closeness with IFRS,
even though conformity needs to be ensured with
European Directives. The issue of IFRS implementation
is of a great interest for researchers, praticioners and
reglementary bodies worldwide. The IFRS for SMEs has
generated a wave of discussions and contradicting
results at the international level. Especially in the
European Union (EU) there is a need for studies to guide
the regulatory bodies in their decisions. In this context,
the aim of this paper is to discuss the results obtained in
Europe regarding the implementation of the IFRS for
SMEs, and to discuss the implications of a possibile
implementation in Romania.
Given the reduced number of previous empirical or
critical studies in this domain and the inexistence of any
field testing concerning the IFRS for SMEs in Romania,
our study is exploratory in nature; it intends to discuss
the national and the international contexts associated
with the IFRS for SMEs implementation.
After presenting the results of the extensive relevant
literature review in section 2, we will describe the
methodology in section 3; we will continue by analyzing
the previous experiences of IFRS for SMEs
implementation in Europe (section 4), and by deriving
the implications for Romania (section 5). Finally, we
discuss and draw some conclusions for the
implementation of the IFRS for SMEs in Romania.
2 Literature review
There is enormous literature concerning the process of
accounting harmonization and more recently, that of
convergence [11, 17], dealing with such issues as the
effects of IFRS on the relevance of the accounting
information, the impact of culture on the IFRS
implementation, the differences between IFRS and other
accounting models, or the costs of IFRS implementation.
IFRS implementation is reported to result in
increased comparability, transparency and quality of
Proceedings of the 5th WSEAS International Conference on Economy and Management Transformation (Volume II) ISSN: 1792-5983 659 ISBN: 978-960-474-241-7
financial reporting [22]. Significant impact on the
companies’ reported equity, increasing volatility of
results and a diminishing conservativeness were also
reported [10, 22]. The identified obstacles to IFRS were
the strong accounting cultures, the differences between
accounting systems and the important costs to eliminate
them [10], the important role of taxation in some
countries [11, 21]. Other authors [1, 2] argue that
diversity will not disappear as it comes from different
accounting cultures and their interpretation will be partly
influenced by their history and previous practice.
In Europe, full International Financial Reporting
Standards (IFRSs) are required for 7.000 listed
companies while more than 7,000,000 unlisted small and
medium-sized entities (SMEs) mostly follow national
standards, thus not providing a satisfactory level of
international comparability [10]. SMEs drive the
European economy. Also, they are important jobs
creators; they create an innovative environment and
sustain competitiveness. Previous studies show that
these entities have limited resources (which can affect
the capacity to innovate) and have difficulties in
obtaining capital. Generally, SMEs are defined via
quantitative criteria (for example, in the EU a medium
enterprise has less than 250 employees, turnover of less
than 50 mil

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

IFRS สำหรับ SMEs ในยุโรป – บทเรียนสำหรับความเป็นไปได้การใช้งานในโรมาเนียCătălin Nicolae ALBUนาเดีย ALBUกรมบัญชีการศึกษาทางเศรษฐกิจสถาบันบูคาเรสต์6, PiaŃa Romană บูคาเรสต์ 010374โรมาเนีย[e-mail]; [e-mail] FEKETE บาลี PISTAด่าน Dacian CUZDRIOREAN-VLADUภาควิชาการบัญชีมหาวิทยาลัย Babeş Bolyai Cluj เด่น FSEGA58-60/223 พฤ. Mihali Street แจ้ง 400591โรมาเนีย[e-mail]; [e-mail]บทคัดย่อ: - ปัญหาของการใช้งานระหว่างประเทศการเงินรายงานมาตรฐาน (IFRS) เป็นที่น่าสนใจมากสำหรับนักวิจัย pratitioners และ reglementary ร่างกาย ออก IFRS สำหรับหน่วยงานขนาดเล็ก และ ขนาดกลาง (SMEs)ในเดือน 2009 กรกฎาคม และขณะนี้กลยุทธ์จำเป็นสำหรับมาตรฐานนี้ เอกสารนี้คือการพูดคุยเกี่ยวกับผลได้รับในยุโรปที่เกี่ยวข้องกับการใช้ IFRS สำหรับ SMEs และผลกระทบของการใช้งานพลาดชั่วในโรมาเนีย เปรียบเทียบข้อบังคับแห่งชาติกับ IFRS ที่สำหรับ SMEs และการบูรณาการการผลลัพธ์ที่ได้ผ่านการทบทวนวรรณกรรม การสัมภาษณ์ที่เราดำเนินการ และประสบการณ์ของเราเอง เราอาจล่วงหน้าบางสมมติฐานเกี่ยวกับกิจการของรัฐโรมาเนีย เราได้ระบุต่อไปนี้เป็นปัญหาหลักที่เกี่ยวข้องมีการดำเนินการเป็นไปได้ของ IFRS สำหรับ SMEs ในโรมาเนีย: เน้นความสอดคล้องกับภาษีที่ยังหลงเหลืออยู่ระเบียบ การวางแนวตามกฎ และค่าของบัญชีระเบียบชัดเจนคำสำคัญ: -IFRS สำหรับ SMEs โรมาเนีย สำรวจศึกษาบทนำ 1เป็นวิธีการใกล้ชิดกับ IFRS โรมาเนียแม้ว่า มาตรฐานต้องจะมั่นใจด้วยคำสั่งที่ยุโรป ปัญหาการดำเนินงาน IFRSเป็นที่น่าสนใจมากสำหรับนักวิจัย praticioners และร่างกาย reglementary ทั่วโลก มี IFRS สำหรับ SMEsสร้างคลื่นของการสนทนาและทะลึ่งผลลัพธ์ระดับนานาชาติ โดยเฉพาะในการสหภาพยุโรป (EU) มีความต้องการศึกษาเพื่อนำกำกับในการตัดสินใจของพวกเขา ในบริบทนี้เอกสารนี้คือการ อภิปรายผลได้รับในยุโรปเกี่ยวกับการดำเนินการของ IFRS สำหรับเอสเอ็มอี และหารือผลกระทบของการพลาดชั่วการใช้งานในโรมาเนีย ให้ลดจำนวนก่อนหน้าเชิงประจักษ์ หรือการศึกษาสำคัญในโดเมนนี้และ inexistence ของฟิลด์ที่ทดสอบเกี่ยวกับการ IFRS สำหรับ SMEs ในโรมาเนียการศึกษาของเราเป็นนิจในธรรมชาติ มันตั้งใจที่จะพูดคุยชาติและบริบทระหว่างประเทศที่เกี่ยวข้องกับ IFRS สำหรับ SMEs การดำเนินงาน หลังจากนำเสนอผลของความหลากหลายที่เกี่ยวข้องเอกสารประกอบการทบทวนในส่วน 2 เราจะอธิบายการวิธีการในส่วนที่ 3 เราจะดำเนินการ โดยวิเคราะห์ประสบการณ์ก่อนหน้าของ IFRS สำหรับ SMEsการใช้งาน ในยุโรป (ส่วนที่ 4), และ โดยบริษัทฯผลกระทบสำหรับโรมาเนีย (ส่วนที่ 5) ในที่สุด เราพูดคุย และบางเพียงน้อยนิดสำหรับการใช้งานของการ IFRS สำหรับ SMEs ในโรมาเนีย2 การทบทวนวรรณกรรมมีวรรณคดีมหาศาลเกี่ยวกับกระบวนการบัญชีนั้น และเมื่อเร็ว ๆ นี้ ที่บรรจบกัน [11, 17], การจัดการกับปัญหาดังกล่าวเป็นการผลกระทบของ IFRS ที่เกี่ยวข้องของการลงบัญชีข้อมูล ผลกระทบของวัฒนธรรมในระหว่างปีการใช้งาน ความแตกต่างระหว่าง IFRS และอื่น ๆบัญชีรุ่น หรือต้นทุนในการดำเนินงาน IFRS มีรายงานการดำเนินงาน IFRS ที่การเปรียบเทียบเพิ่มขึ้น ความโปร่งใส และคุณภาพของเล่มที่ 5 WSEAS ประชุมนานาชาติเกี่ยวกับเศรษฐกิจและการจัดการการเปลี่ยนแปลง (Volume II) นอก: 1792-5983 659 ISBN: 978-960-474-241-7การเงินรายงาน [22] ผลการส่วนรายงานของบริษัท ความผันผวนที่เพิ่มขึ้นของผลและ conservativeness ลดลงได้รายงาน [10, 22] มีอุปสรรคในระบุการ IFRSวัฒนธรรมบัญชีแข็งแกร่ง ความแตกต่างระหว่างระบบบัญชีและต้นทุนที่สำคัญในการกำจัดพวกเขา [10], บทบาทสำคัญของภาษีอากรในประเทศ [11, 21] ผู้เขียนอื่น ๆ [1, 2] ยืนยันว่าความหลากหลายจะหายไปได้มาจากที่อื่นวัฒนธรรมการบัญชีและการตีความของพวกเขาจะได้เป็นบางส่วนได้รับอิทธิพลจากประวัติศาสตร์และแบบฝึกหัดก่อนหน้านี้ ในยุโรป เต็มรูปแบบรายงานทางการเงินระหว่างประเทศมาตรฐาน (IFRSs) จำเป็นสำหรับแสดง 7.000ขณะที่บริษัทมากกว่า 7,000,000 สาธารณะขนาดเล็ก และหน่วยงานขนาดกลาง (SMEs) ส่วนใหญ่ทำตามชาติมาตรฐาน จึง ไม่ให้ในระดับน่าพอใจเปรียบเทียบระหว่างประเทศ [10] ไดรฟ์การบริหารการเศรษฐกิจยุโรป นอกจากนี้ พวกเขามีงานสำคัญผู้สร้าง พวกเขาสร้างสิ่งแวดล้อมนวัตกรรม และการรักษาระดับการแข่งขัน การศึกษาก่อนหน้านี้แสดงว่าหน่วยงานเหล่านี้มีทรัพยากร (ซึ่งมีผลต่อจำกัดความสามารถในการสร้างสรรค์) และมีปัญหาในการขอรับทุน โดยทั่วไป กำหนด SMEs ผ่านเกณฑ์เชิงปริมาณ (เช่น ในยุโรปกลางองค์กรมีพนักงานน้อยกว่า 250 หมุนเวียนน้อยกว่า 50 ล้านบาท

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

IFRS สำหรับ SMEs ในยุโรป - บทเรียนสำหรับเป็นไปได้ว่า
การดำเนินงานในโรมาเนีย
Cătălinนิโค Albu
นาเดีย Albu
กรมบัญชีระหว่างประเทศ
บูคาเรสต์สถาบันการศึกษาเศรษฐกิจการศึกษา
6 Piana Romana, บูคาเรสต์, 010374
โรมาเนีย
[e-mail]; [e-mail]
Szilveszter Fekete บาลี-Pista
แดน Dacian CUZDRIOREAN-VLADU
กรมบัญชี
มหาวิทยาลัย Babes-Bolyai Cluj Napoca, FSEGA
58-60 / 223 Th Mihali ถนน 400,591 Cluj-Napoca
โรมาเนีย
[e-mail]; [e-mail]
บทคัดย่อ: - ปัญหาของมาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ (IFRS) การดำเนินงานเป็นที่น่าสนใจที่ดีสำหรับ
นักวิจัยและหน่วยงาน pratitioners reglementary IFRS สำหรับธุรกิจขนาดเล็กและหน่วยงานขนาดกลาง (SMEs) ที่ออก
ในเดือนกรกฎาคม 2009 และในปัจจุบันกลยุทธ์ที่มีความจำเป็นสำหรับการดำเนินงานตามมาตรฐานนี้ จุดมุ่งหมายของการวิจัยนี้คือการ
หารือเกี่ยวกับผลที่ได้รับในยุโรปเกี่ยวกับการดำเนินงานของ IFRS สำหรับผู้ประกอบการ SMEs และผลกระทบของการ
ดำเนินงาน possibile ในโรมาเนีย เปรียบเทียบข้อกำหนดภายในประเทศกับ IFRS สำหรับ SMEs และการบูรณาการ
ผลที่ได้รับผ่านการทบทวนวรรณกรรมสัมภาษณ์ที่เราดำเนินการและประสบการณ์ของเราเองเราอาจล่วงหน้า
สมมติฐานบางอย่างเกี่ยวกับสถานะของกิจการโรมาเนีย เราได้ระบุต่อไปนี้เป็นปัญหาหลักที่เกี่ยวข้อง
กับการดำเนินงานที่เป็นไปได้ของ IFRS สำหรับ SMEs ในโรมาเนีย: เน้นที่ยังหลงเหลืออยู่ในความสามัคคีที่มีภาษี
ระเบียบปฐมนิเทศตามกฎและการตั้งค่าบัญชีสำหรับกฎระเบียบที่กำหนดได้.
Key-คำ: - IFRS สำหรับ SMEs, โรมาเนีย, การศึกษาสำรวจ
1 บทนำ
โรมาเนียเป็นในทางที่จะให้แน่ใจว่ามีความใกล้ชิดกับ IFRS,
แม้ว่าสอดคล้องกับความต้องการที่จะมั่นใจกับ
Directives ยุโรป ปัญหาของการดำเนินการ IFRS
เป็นของที่น่าสนใจมากสำหรับนักวิจัย, praticioners และ
ร่างกาย reglementary ทั่วโลก IFRS สำหรับ SMEs ได้
สร้างคลื่นของการอภิปรายและการขัดแย้ง
ผลในระดับนานาชาติ โดยเฉพาะอย่างยิ่งใน
สหภาพยุโรป (อียู) มีความจำเป็นสำหรับการศึกษาเพื่อเป็นแนวทางให้
หน่วยงานกำกับดูแลในการตัดสินใจของพวกเขา ในบริบทนี้
จุดมุ่งหมายของการวิจัยนี้คือการหารือเกี่ยวกับผลที่ได้รับใน
ยุโรปเกี่ยวกับการดำเนินงานของ IFRS สำหรับ
ผู้ประกอบการ SMEs และเพื่อหารือเกี่ยวกับผลกระทบของ possibile
การดำเนินงานในโรมาเนีย.
ได้รับการลดจำนวนเชิงประจักษ์หรือก่อนหน้า
การศึกษาที่สำคัญในเรื่องนี้ โดเมนและ inexistence ใด ๆ ของ
การทดสอบสนามที่เกี่ยวข้องกับ IFRS สำหรับ SMEs ในโรมาเนีย,
การศึกษาของเราคือการสำรวจในธรรมชาติ; ก็ตั้งใจที่จะหารือเกี่ยวกับ
ชาติและบริบทระหว่างประเทศที่เกี่ยวข้อง
กับ IFRS สำหรับ SMEs การดำเนินงาน.
หลังจากที่นำเสนอผลของการที่กว้างขวางที่เกี่ยวข้อง
ทบทวนวรรณกรรมในส่วนที่ 2 เราจะอธิบาย
วิธีการในส่วนที่ 3; เราจะยังคงโดยการวิเคราะห์
ประสบการณ์ก่อนหน้าของ IFRS สำหรับ SMEs
การดำเนินงานในยุโรป (มาตรา 4) และโดย deriving
ความหมายสำหรับโรมาเนีย (มาตรา 5) สุดท้ายเรา
หารือและข้อสรุปบางอย่างสำหรับ
การดำเนินงานของ IFRS สำหรับ SMEs ในโรมาเนีย.
ทบทวนวรรณกรรม 2
มีวรรณกรรมอย่างมากเกี่ยวกับกระบวนการของการคือ
การประสานบัญชีและเมื่อเร็ว ๆ นี้ที่
บรรจบกัน [11, 17], การจัดการกับปัญหาเช่น
ผลกระทบของ IFRS ในความเกี่ยวข้องของบัญชี
ข้อมูลผลกระทบของวัฒนธรรมใน IFRS ก
การดำเนินงานแตกต่างระหว่าง IFRS และอื่น ๆ
รุ่นบัญชีหรือค่าใช้จ่ายในการดำเนินการ IFRS ได้.
ดำเนินการ IFRS เป็นรายงานที่ส่งผลให้เกิด
การเปรียบเทียบที่เพิ่มขึ้นความโปร่งใสและมีคุณภาพ ของ
การดำเนินการของการประชุมนานาชาติครั้งที่ 5 WSEAS ต่อเศรษฐกิจและการเปลี่ยนแปลงการบริหารจัดการ (เล่มที่สอง) ISSN: 1792-5983 659 ISBN: 978-960-474-241-7
การรายงานทางการเงิน [22] ผลกระทบที่สำคัญใน
ส่วนของการรายงานของ บริษัท ผันผวนที่เพิ่มขึ้นของ
ผลและระมัดระวังลดลงนอกจากนี้ยังมี
รายงาน [10 22] อุปสรรคระบุ IFRS เป็น
วัฒนธรรมการบัญชีที่แข็งแกร่ง, ความแตกต่างระหว่าง
ระบบบัญชีและค่าใช้จ่ายที่สำคัญที่จะกำจัด
พวกเขา [10], บทบาทที่สำคัญของการจัดเก็บภาษีในบาง
ประเทศ [11, 21] ผู้เขียนอื่น ๆ [1, 2] ยืนยันว่า
ความหลากหลายจะไม่หายไปในขณะที่มันมาจากการที่แตกต่างกัน
วัฒนธรรมการบัญชีและการตีความของพวกเขาจะได้รับส่วนหนึ่ง
ได้รับอิทธิพลจากประวัติและการปฏิบัติก่อนหน้านี้ของพวกเขา.
ในยุโรปเต็มรูปแบบการรายงานทางการเงิน
Standards (IFRSs) ที่จำเป็นสำหรับ 7.000 จดทะเบียน
บริษัท ในขณะที่มากกว่า 7,000,000 ไม่แสดงขนาดเล็กและ
หน่วยงานขนาดกลาง (SMEs) ส่วนใหญ่เป็นไปตามชาติ
มาตรฐานจึงไม่ให้ระดับความพึงพอใจของ
การเปรียบเทียบระหว่างประเทศ [10] ผู้ประกอบการ SMEs ขับ
เศรษฐกิจยุโรป นอกจากนี้พวกเขามีงานที่สำคัญ
ผู้สร้าง; พวกเขาสร้างสภาพแวดล้อมที่เป็นนวัตกรรมใหม่และ
รักษาความสามารถในการแข่งขัน การศึกษาก่อนหน้าแสดงให้เห็นว่า
หน่วยงานเหล่านี้มีทรัพยากรที่ จำกัด (ซึ่งสามารถส่งผลกระทบต่อ
ความสามารถในการสร้างสรรค์สิ่งใหม่ ๆ ) และมีความยากลำบากใน
การได้รับทุน โดยทั่วไปผู้ประกอบการ SMEs มีการกำหนดผ่าน
เกณฑ์เชิงปริมาณ (ตัวอย่างเช่นในสหภาพยุโรปเป็นสื่อที่
องค์กรมีน้อยกว่า 250 คนมูลค่าการซื้อขายน้อย
กว่า 50 ล้านบาท