The last five risks listed in Figur

The last five risks listed in Figure 12-22 are relevant to firms that are engaged in electronic commerce. Although use of the Web exposes firms to these new risks, the control objectives remain the same.

CONTROL OBJECTIVES
In order to counteract such risk exposures, a firm must establish a variety of internal controls. For instance, the risk of lapping can be reduced if the persons who receive and handle cash are organizationally separate from those who record the receipts in the customer accounts. As a foundation for establishing needed controls, it is desirable first to clarify the objectives that the controls are intended to achieve. With.respect to the revenue cycle, several key control objectives are to ensure that:
All customers who are accepted for credit sales are creditworthy.
All ordered goods are shipped, and all services are performed by dates that are
agreeable to both parties.
All shipped goods are authorized and accurately billed within the proper ac-
counting period.
All sales returns and allowances are authorized and accurately recorded and.
based on actual returns of goods.
All cash receipts are recorded completely and accurately.
All credit sales and cash receipts transactions are posted to proper customers'
accounts in the accounts receivable ledger.
All accounting records, merchandise inventory, and cash are safeguarded.


GENERAL CONTROLS
General controls concerning the revenue cycle can be categorized as organizational, documentation, asset accountability, management practices, data center operations, authorization, and access.
Organizational Controls With respect to sales transactions, the units that have cus-
todial functions (i.e., warehousing and shipping) should be separate from each other and from those units that maintain responsibility for the records (i.e., billing, ac-
counts receivable, inventory control, general ledger, and data processing). In the case of cash receipts transactions, the mail room and cashier should be separate from each other and from accounts receivable, general ledger, and data processing.
In computer-based systems, the data-entry and processing steps are controlled by application programs. These programs guide the human operators of the sys-
tem, such as sales order clerks and accounting clerks. Built into the programs are the policies and procedures adopted by management, including those pertaining to checking Credit and approving sales orders from customers. A vital segregation of functions, therefore, is between (1) the systems development personnel who write and modify the programs, and (2) the personnel who use and operate the system.
Documentation Controls Complete and up-to-date documentation should be available concerning the revenue cycle, including copies of the documents, flowcharts, record layouts, and reports illustrated in this chapter. In addition, details pertaining to sales and cash receipts edit and processing programs should be organized into separate books or "packages" that are directed respectively to programmers, computer operators, and system users. Furthermore, management policies concerning credit approvals, account write-offs, and so forth should be in written form.

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

ความเสี่ยง 5 ล่าสุดที่แสดงในรูป 12-22 จะเกี่ยวข้องกับบริษัทที่มีส่วนร่วมในการพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์ แม้ว่าการใช้เว็บ exposes บริษัทความเสี่ยงเหล่านี้ใหม่ วัตถุประสงค์การควบคุมยังคงเหมือนเดิม วัตถุประสงค์ของการควบคุม เพื่อรับมือกับเสี่ยงดังกล่าว เป็นบริษัทต้องสร้างความหลากหลายของการควบคุมภายใน เช่น ความเสี่ยงของซัดสามารถจะลดลงหากผู้ที่ได้รับ และจัดการเงินสดจะแยก organizationally จากผู้บันทึกการรับสินค้าในบัญชีของลูกค้า เป็นพื้นฐานสำหรับการสร้างตัวควบคุมที่จำเป็น ได้พึงประสงค์ครั้งแรกเพื่อชี้แจงวัตถุประสงค์เพื่อให้การควบคุมมีวัตถุประสงค์เพื่อให้บรรลุ With.respect วงจรรายได้ หลายคีย์ควบคุมวัตถุประสงค์คือเพื่อ ให้แน่ใจว่า: ลูกค้าทั้งหมดที่เป็นที่ยอมรับสำหรับการขายเชื่อมี creditworthy ทั้งสั่งสินค้าจัดส่ง และบริการทั้งหมดดำเนินการ โดยวันที่ เห็นด้วยกับทั้งสองฝ่าย จัดส่งสินค้าจะได้รับอนุญาต และถูกเรียกเก็บภายใน ac - เหมาะสม การนับระยะเวลา ส่งคืนสินค้าขายและเงินทั้งหมดจะได้รับอนุญาต และบันทึกอย่างถูกต้อง และ คะแนนจากผลตอบแทนที่แท้จริงของสินค้า ใบเสร็จรับเงินทั้งหมดจะถูกบันทึกไว้อย่างสมบูรณ์ และถูกต้อง เครดิตขายและเงินสดรับธุรกรรมทั้งหมดถูกลงรายการบัญชีของลูกค้าที่เหมาะสม บัญชีในบัญชีแยกประเภทลูกหนี้ และทั้งหมดบันทึกทางบัญชี สินค้าคงเหลือ เงินสดได้รับการปกป้อง ควบคุมทั่วไป ควบคุมทั่วไปที่เกี่ยวกับวงจรรายได้สามารถจัดประเภทเป็นองค์กร เอกสาร ความรับผิดชอบสินทรัพย์ บริหาร การดำเนินงานของศูนย์ข้อมูล ตรวจสอบ และเข้า องค์กรควบคุมด้วยความเคารพเพื่อธุรกรรมการขาย หน่วยที่มี cus-ฟังก์ชั่น todial (เช่น คลังสินค้าและจัดส่งสินค้า) ควรจะแยก จากกัน และ จากนั้นหน่วยที่รับผิดชอบสำหรับระเบียน (เช่น เรียกเก็บ ac-จำนวนลูกหนี้ ควบคุมสินค้าคงคลัง บัญชีแยกประเภท และการประมวลผลข้อมูล) ในกรณีรับเงินสด ห้องจดหมายและพนักงานเก็บเงินควรแยกต่างหาก จากกัน และแยกประเภทบัญชีลูกหนี้ ทั่วไป และการประมวลผลข้อมูล ในระบบคอมพิวเตอร์ ขั้นตอนการป้อนข้อมูลและประมวลผลจะถูกควบคุม โดยโปรแกรมประยุกต์ โปรแกรมเหล่านี้คู่มือมนุษย์ของ sys - ผู้ประกอบการtem เช่นใบหน้าที่และดูแลบัญชี ในโปรแกรมมีนโยบายและกระบวนโดยการจัดการ รวมทั้งผู้ที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบเครดิต และอนุมัติใบสั่งขายจากลูกค้า ฟังก์ชัน การแบ่งแยกที่สำคัญดังนั้น อยู่ระหว่าง (1)ระบบพัฒนาบุคลากรเขียน และแก้ไขโปรแกรม และ (2) บุคลากรที่ใช้ และมีระบบ เอกสารควบคุมสมบูรณ์และทันสมัยเอกสารควรเกี่ยวกับวงจรรายได้ รวมทั้งสำเนาของเอกสาร ผังงาน การบันทึกโครงร่าง และรายงานที่แสดงในบทนี้ นอกจากนี้ รายละเอียดเกี่ยวกับการขายและเงินสดรับที่แก้ไขและการประมวลผลโปรแกรมควรแบ่งแยกหนังสือหรือ "แพ็คเกจ" ที่จะตรงตามลำดับโปรแกรมเมอร์ ผู้ประกอบการคอมพิวเตอร์ และผู้ใช้ระบบ นอกจากนี้ นโยบายการจัดการที่เกี่ยวกับการอนุมัติสินเชื่อ ตัดบัญชี และ forth อื่น ๆ ควรจะในเขียนแบบฟอร์ม

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

ความเสี่ยงช่วงห้าระบุไว้ในรูปที่ 12-22 มีความเกี่ยวข้องกับ บริษัท ที่มีส่วนร่วมในการพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์ แม้ว่าการใช้งานของเว็บ exposes บริษัท ที่มีความเสี่ยงใหม่ ๆ เหล่านี้วัตถุประสงค์ของการควบคุมยังคงเหมือนเดิม.

วัตถุประสงค์ของการควบคุม
เพื่อที่จะรับมือกับความเสี่ยงดังกล่าว บริษัท จะต้องสร้างความหลากหลายของระบบการควบคุมภายใน ยกตัวอย่างเช่นความเสี่ยงของการขัดจะลดลงถ้ามีบุคคลที่ได้รับและจัดการเงินสดองค์กรที่แยกต่างหากจากผู้ที่บันทึกใบเสร็จรับเงินในบัญชีของลูกค้า เป็นรากฐานสำหรับการสร้างการควบคุมที่จำเป็นก็เป็นที่พึงปรารถนาแรกเพื่อชี้แจงวัตถุประสงค์ที่ควบคุมมีวัตถุประสงค์เพื่อให้บรรลุ With.respect กับวงจรรายได้วัตถุประสงค์ของการควบคุมที่สำคัญหลายประการเพื่อให้มั่นใจว่า
ลูกค้าทุกคนที่ได้รับการยอมรับสำหรับการขายเครดิตเชื่อถือ.
ทั้งหมดที่สั่งซื้อสินค้าจะถูกจัดส่งและบริการทั้งหมดจะดำเนินการตามวันที่ที่มีความ
สอดคล้องกับทั้งสองฝ่าย.
จัดส่งทั้งหมด สินค้าที่ได้รับอนุญาตอย่างถูกต้องและการเรียกเก็บเงินภายในที่เหมาะสมทํา
ช่วงเวลาการนับ.
ทั้งหมดผลตอบแทนการขายและค่าเผื่อหนี้สงสัยจะได้รับอนุญาตอย่างถูกต้องและบันทึกไว้และ.
ขึ้นอยู่กับผลตอบแทนที่แท้จริงของสินค้า.
เงินสดทั้งหมดจะถูกบันทึกครบถ้วนและถูกต้อง.
ทั้งหมดขายเครดิตและเงินสดที่มีการทำธุรกรรม โพสต์ให้กับลูกค้าที่เหมาะสม '
บัญชีลูกหนี้บัญชีแยกประเภท.
การบันทึกบัญชีทั้งหมด, สินค้าคงคลังและเงินสดมีระบบป้องกัน.


ทั่วไปการควบคุม
การควบคุมทั่วไปเกี่ยวกับวงจรรายสามารถแบ่งออกเป็นองค์กรเอกสารรับผิดชอบสินทรัพย์แนวทางการบริหารจัดการการดำเนินงานศูนย์ข้อมูล การอนุญาตและการเข้าถึง.
ควบคุมองค์กรที่เกี่ยวกับการทำธุรกรรมการขายหน่วยที่มี cus-
ฟังก์ชั่น todial (เช่นคลังสินค้าและการจัดส่ง) ควรจะแยกออกจากกันและจากหน่วยงานที่รับผิดชอบในการรักษาระเบียน (เช่นการเรียกเก็บเงิน, AC -
นับลูกหนี้การควบคุมสินค้าคงคลังบัญชีแยกประเภททั่วไปและการประมวลผลข้อมูล) ในกรณีของการทำธุรกรรมเงินสด, ห้อง mail และแคชเชียร์ควรจะแยกออกจากกันและจากบัญชีลูกหนี้บัญชีแยกประเภททั่วไปและการประมวลผลข้อมูล.
ในระบบคอมพิวเตอร์ที่ใช้ขั้นตอนการป้อนข้อมูลและการประมวลผลถูกควบคุมโดยโปรแกรม โปรแกรมเหล่านี้เป็นแนวทางในการประกอบการของมนุษย์ของงานระบบ
TEM เช่นเสมียนใบสั่งขายและพนักงานบัญชี ที่สร้างขึ้นในโปรแกรมที่มีนโยบายและขั้นตอนการรับรองโดยการจัดการรวมทั้งผู้ที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบเครดิตและอนุมัติคำสั่งซื้อยอดขายจากลูกค้า แยกสำคัญของฟังก์ชั่นจึงเป็นระหว่าง (1) การพัฒนาบุคลากรระบบที่เขียนและแก้ไขโปรแกรมและ (2) บุคลากรที่ใช้และการใช้งานระบบ.
เอกสารการควบคุมที่สมบูรณ์และ up-to-date เอกสารควรจะสามารถใช้ได้ เกี่ยวกับวงจรรายได้รวมทั้งสำเนาของเอกสารผังรูปแบบการบันทึกและรายงานที่แสดงในบทนี้ นอกจากนี้ในรายละเอียดที่เกี่ยวข้องกับการขายและเงินสดใบเสร็จรับเงินแก้ไขและโปรแกรมการประมวลผลควรจะจัดเป็นหนังสือที่แยกต่างหากหรือ "แพคเกจ" ที่กำกับตามลำดับการเขียนโปรแกรมคอมพิวเตอร์ประกอบการและผู้ใช้ระบบ นอกจากนี้นโยบายการจัดการเกี่ยวกับการอนุมัติเครดิตบัญชีหนี้สูญและอื่น ๆ ควรจะอยู่ในรูปแบบการเขียน

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

สุดท้ายห้าความเสี่ยงอยู่ในรูป 12-22 เกี่ยวข้องกับ บริษัท ที่เป็นธุระในพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์ แม้ว่าการใช้เว็บให้ บริษัท ความเสี่ยงเหล่านี้ใหม่ วัตถุประสงค์ของการควบคุมยังคงเหมือนเดิมวัตถุประสงค์ของการควบคุมเพื่อลดความเสี่ยง ความเสี่ยงดังกล่าว บริษัทต้องสร้างความหลากหลายของการควบคุมภายใน ตัวอย่างเช่นความเสี่ยงของการห่อหุ้มจะลดลงถ้าบุคคลที่ได้รับและจัดการกับเงิน organizationally แยกจากผู้ที่บันทึกใบเสร็จรับเงินในบัญชีลูกค้า เป็นรากฐานสำหรับการต้องการการควบคุม มันเป็นที่แรกเพื่อชี้แจงวัตถุประสงค์ว่า การควบคุมมีวัตถุประสงค์ที่จะบรรลุ with.respect กับน้ำเมา วัตถุประสงค์หลักควบคุมหลายเพื่อให้แน่ใจว่า :ลูกค้าทุกท่านจะได้รับการยอมรับสำหรับการขายเครดิตจะน่าเชื่อถือสินค้าที่สั่งทั้งหมดจะถูกจัดส่งและบริการทั้งหมดจะดำเนินการโดยวันที่เป็นเห็นด้วยกับทั้งสองฝ่ายสินค้าที่ส่งทั้งหมดได้รับอนุญาตอย่างถูกต้องและเหมาะสมภายใน AC - เรียกเก็บเงินการนับระยะเวลาผลตอบแทนการขายทั้งหมดและส่วนลดจะได้รับอนุญาต และถูกต้องบันทึกและ .บนพื้นฐานของผลตอบแทนที่แท้จริงของสินค้าเงินสดรับทั้งหมดจะถูกบันทึกให้ครบถ้วนและถูกต้องทั้งหมดขายสินเชื่อและธุรกรรมเงินสดรับ จะโพสต์ให้กับลูกค้าที่เหมาะสม’บัญชีในโปรแกรมบัญชีแยกประเภทบันทึกบัญชีวัตถุดิบสินค้าและเงินสดจะปกป้องการควบคุมทั่วไปการควบคุมทั่วไปเกี่ยวกับวงจรรายได้สามารถแบ่งออกเป็นองค์กรเอกสารสินทรัพย์ ความรับผิดชอบ , การบริหาร , การอนุญาตและการเข้าถึงข้อมูลศูนย์การควบคุมองค์การเกี่ยวกับรายการขายหน่วยที่ยูเอส -หน้าที่ todial ( เช่น คลังสินค้าและการจัดส่ง ) ควรแยกต่างหากจากแต่ละอื่น ๆและจากหน่วยงานที่ดูแลรับผิดชอบการบันทึก ( เช่นการเรียกเก็บเงิน , AC -นับเงิน , การควบคุมสินค้าคงคลังบัญชีแยกประเภททั่วไป และการประมวลผลข้อมูล ) ในกรณีของการทำธุรกรรมเงินสดรับ เมล์ห้องและแคชเชียร์ ควรแยกต่างหากจากแต่ละอื่น ๆและจากบัญชีลูกหนี้ , บัญชีแยกประเภททั่วไป และการประมวลผลข้อมูลในระบบคอมพิวเตอร์ , บันทึกข้อมูลและการประมวลผลขั้นตอนถูกควบคุมโดยโปรแกรมประยุกต์ โปรแกรมเหล่านี้คู่มือผู้ประกอบการของมนุษย์ของ SYS -สูงเช่นการขายและการสั่งซื้อเสมียนเสมียนบัญชี สร้างขึ้นในโปรแกรมมีนโยบายและวิธีการที่ใช้โดยผู้บริหาร รวมทั้งผู้ที่เกี่ยวข้องกับการตรวจสอบเครดิตและอนุมัติใบสั่งขายจากลูกค้า ที่สําคัญการแบ่งแยกหน้าที่ ดังนั้น ระหว่าง ( 1 ) ระบบการพัฒนาบุคลากรที่เขียนและแก้ไขโปรแกรม และ ( 2 ) บุคลากรที่ใช้ และการใช้งานระบบเอกสารการควบคุมที่สมบูรณ์และทันสมัยควรมีเอกสารเกี่ยวกับวงจรรายได้ รวมทั้งสำเนาของเอกสารผังงาน เค้าโครง บันทึก และรายงานแสดงในบทนี้ นอกจากนี้ รายละเอียดเกี่ยวกับยอดขายและเงินสดรับแก้ไขและโปรแกรมประมวลผล ควรจะจัดเป็นหนังสือที่แยกต่างหากหรือ " แพคเกจ " ที่กำกับโดยโปรแกรมเมอร์ พนักงานคอมพิวเตอร์ และผู้ใช้ระบบ นอกจากนี้ นโยบายการจัดการด้านการอนุมัติสินเชื่อ , บัญชี ไม่ชอบการเขียนและอื่น ๆควรจะเขียนลงในแบบฟอร์ม