Positive Accounting Theory and Soci

Positive Accounting Theory and Social Disclosure Studies
In their 1979 work Watts and Zimmerman mention corporate social disclosures, as a minor
issue. They mention in their 1978 paper (p.115): “… corporations employ a number of
devices, such as corporate social responsibility campaigns in the media, government lobbying
and selection of accounting procedures to minimize reported earnings.”
7
Already in 1981 Trotman and Bradley show some interesting applications of PAT in
combination with social disclosures. One of their main limitations was though, that they only
used PAT’s size hypothesis, without properly explaining why they used only this part. Next to
size form PAT, they tested risk, management’s decision horizon and social pressures. The
latter might be seen as the use of LEGT, but was not clearly acknowledged as such. One of
the important conclusions was that managers involved in CSR have a longer decision horizon.
Milne (2002) has not only criticised Belkaoui and Karpik in using PAT as their theoretical
foundation, but the use of PAT in social disclosure studies in general as well. He discusses the
development of PAT by Watts and Zimmerman (1978, 1979 and 1986) and links this to social
disclosures. Only in their 1978 article Watts and Zimmerman refer to social responsibility.
Social responsibility/disclosure has not been an important issue in the work of Watts and
Zimmerman. In 1978 they assume that individuals, and consequently management act to
maximize their own wealth. Only in some specific cases Watts and Zimmerman’s work can
be linked with CSR, through political costs, with examples from the oil industry. Their
reference to social responsibility disclosures was based upon, 1978, the at that time popular
advocacy advertising. This advertising only fits partially into their argument. It remains
unclear if this lobbying is intended to reduce profits. In their theory though, Watts and
Zimmerman state that, reducing profits is the clear objective of managers and so remove the
source of public and political concern. The social disclosure and lobbying seem unlikely to
aid management reported accounting numbers. Furthermore, advocacy advertisements against
prospective legislation, is probably more successful than annual report social disclosures.
In 2003 a study by Patten and Trompeter has applied clear PAT –related models. These
models ware based upon Cahan, Chavis and Elmendorf (1997). The latter article was again
based upon general earnings management research by Jones (1991), which purely tests the
political cost hypothesis of PAT7. In this rather recent work by Patten and Trompeter employs
PAT, without discussing the fact only some limitations were raised, for example whether PAT
and earnings management were a proper theory to be tested alongside social disclosures.
Patten and Trompeter mention that they only examine accounting-related management
8
choices on social disclosures and earnings management. This might be a weak form of the
conclusion by, for example Gray, Kouhy and Lavers, that [financial] economic choices do not
go well with CSR choices.
A remark needs to be made about the discrepancy that exists in combining social disclosure
behaviour and management’s choices for compulsory financial accounting regulation. That
fact that Watts and Zimmerman (1978) mention social disclosures, which are predominantly
voluntary, should not mean that how management deals with accounting regulation and may
perform earnings management (Patten and Trompeter 2003), can be combined in testing the
size hypothesis.

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

ทฤษฎีบัญชีบวกและเปิดเผยข้อมูลทางสังคมศึกษาในงาน 1979 วัตต์และ Zimmerman กล่าวถึงการเปิดเผยขององค์กรทางสังคม เป็นผู้เยาว์ปัญหา พวกเขาพูดถึงของกระดาษ 1978 (p.115): "...บริษัทจ้างจำนวนอุปกรณ์ เช่นส่งเสริมสังคมในสื่อ ล็อบบี้รัฐบาลและเลือกบัญชีกระบวนการรายงานกำไร"7แล้วในปี 1981 Trotman และ Bradley แสดงโปรแกรมประยุกต์บางโปรแกรมที่น่าสนใจของ PAT ในร่วมกับการเปิดเผยข้อมูลทางสังคม ข้อจำกัดหลักของพวกเขาอย่างใดอย่างหนึ่งได้ว่า ที่พวกเขาเท่านั้นใช้แพขนาดสมมติฐาน โดยไม่ถูกต้องอธิบายว่า ทำไมพวกเขาใช้เฉพาะส่วนนี้ ถัดจากขนาดฟอร์ม PAT พวกเขาทดสอบความเสี่ยง บริหารตัดสินใจขอบ และแรงกดดันทางสังคม การหลังอาจมองว่าเป็นการใช้ LEGT แต่ก็ไม่ชัดเจนยอมรับดังนั้น หนึ่งข้อสรุปที่สำคัญคือ มีผู้จัดการที่เกี่ยวข้องกับ CSR ฮอไรซอนตัดสินใจนานMilne (2002) มีไม่เพียงวิจารณ์ Belkaoui และ Karpik ใช้ PAT เป็นทฤษฎีของพวกเขามูลนิธิ แต่การใช้ PAT เปิดเผยสังคมศึกษาทั่วไปเช่น เขากล่าวถึงการพัฒนาของ PAT วัตต์และ Zimmerman (1978, 1979 และ 1986) และการเชื่อมโยงนี้เพื่อสังคมเปิดเผยข้อมูล ในปี 1978 พวกเขา บทวัตต์และ Zimmerman อ้างอิงกับสังคมเปิดเผยและรับผิดชอบข้อมูลทางสังคมไม่ได้เป็นปัญหาสำคัญในการทำงานของวัตต์ และZimmerman ในปี 1978 พวกเขาสมมติว่า บุคคล และดังนั้นการจัดการปฏิบัติการเพิ่มความมั่งคั่งของตนเอง ในบางกรณีเฉพาะวัตต์และสามารถทำงานของ Zimmermanเชื่อมโยงกับ CSR ผ่านต้นทุนทางการเมือง มีตัวอย่างจากอุตสาหกรรมน้ำมัน ของพวกเขาอ้างอิงการเปิดเผยต่อสังคมถูกตาม 1978 ในเวลานั้นเป็นที่นิยมการรณรงค์โฆษณา โฆษณานี้เท่านั้นเหมาะกับบางส่วนในอาร์กิวเมนต์ของพวกเขา มันยังคงอยู่ชัดเจนว่านี้ล็อบบี้มีวัตถุประสงค์เพื่อลดผลกำไร ในทฤษฎีของพวกเขาแม้ว่า วัตต์ และเอา Zimmerman สถานะ ลดผลกำไรมีวัตถุประสงค์ชัดเจนของผู้บริหารและให้การแหล่งที่มาของความกังวลทางการเมือง และสาธารณะ การเปิดเผยสังคมและล็อบบี้ดูเหมือนไม่น่าจะช่วยจัดการรายงานหมายเลขบัญชี นอกจากนี้ การรณรงค์โฆษณากับกฎหมายอนาคต ไม่อาจประสบความสำเร็จมากกว่าการเปิดเผยสังคมรายงานประจำปีใน 2003 การศึกษา โดยแพทเท็นปอนด์แคมและ Trompeter ได้ใช้ PAT – ล้างรูปแบบที่เกี่ยวข้อง เหล่านี้เครื่องรุ่นและ จาก Cahan, Chavis Elmendorf (1997) บทหลังเป็นอีกครั้งตามรายได้ทั่วไปการจัดการงานวิจัย โดย Jones (1991), ที่แท้จากทดสอบการสมมติฐานต้นทุนทางการเมืองของ PAT7 ในงานนี้ค่อนข้างจะล่าโดยลป้องกันแพทเท็นปอนด์แคมและ TrompeterPAT โดยไม่ต้องพูดถึงความจริงข้อจำกัดเฉพาะบางถูกยกขึ้น เช่นว่า PATและการจัดการรายได้ ทฤษฎีที่เหมาะสมที่จะทดสอบควบคู่ไปกับการเปิดเผยข้อมูลทางสังคมแพทเท็นปอนด์แคมและ Trompeter กล่าวว่า พวกเขาเท่านั้นตรวจสอบที่เกี่ยวข้องกับการบัญชีบริหาร8การเลือกเปิดเผยข้อมูลและรายได้บริหารสังคม อาจเป็นแบบอ่อนของการสรุป โดย ตัวอย่างเช่นสีเทา Kouhy และ Lavers ที่ไม่มีทางเลือกทางเศรษฐกิจ [การเงิน]ไป ด้วยทางเลือกเพื่อสังคมหมายเหตุต้องทำเกี่ยวกับความขัดแย้งที่มีอยู่ในการรวมข้อมูลสังคมพฤติกรรมและทางเลือกของการจัดการบังคับควบคุมบัญชีการเงิน ว่าความจริงที่ว่า วัตต์และ Zimmerman (1978) กล่าวถึงการเปิดเผยทางสังคม ซึ่งส่วนใหญ่เป็นความสมัครใจ ควรหมายความ ว่า วิธีการจัดการข้อเสนอควบคุมบัญชีและพฤษภาคมดำเนินการจัดการกำไร (แพทเท็นปอนด์แคมและ Trompeter 2003) สามารถรวมในการทดสอบการขนาดสมมติฐาน

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

ทฤษฎีการบัญชีบวกและการเปิดเผยข้อมูลการศึกษาสังคมในปี 1979 งานของพวกเขาและ Zimmerman วัตต์พูดถึงการเปิดเผยข้อมูลต่อสังคมขององค์กรเป็นผู้เยาว์ปัญหา พวกเขาพูดถึงในปี 1978 กระดาษของพวกเขา (หน้า 115): "... บริษัท จ้างจำนวนของอุปกรณ์เช่นแคมเปญความรับผิดชอบต่อสังคมในสื่อที่รัฐบาลวิ่งเต้น. และการเลือกการจัดทำบัญชีเพื่อลดการรายงานผลประกอบการ" 7 แล้วในปี 1981 และ Trotman แบรดลีย์แสดงบางโปรแกรมที่น่าสนใจของกทท. ในการรวมกันกับการเปิดเผยข้อมูลทางสังคม หนึ่งในข้อ จำกัด หลักของพวกเขาคือว่าที่พวกเขาเพียง แต่ใช้สมมติฐานขนาดของกทท. โดยไม่ต้องอธิบายว่าทำไมพวกเขาใช้เฉพาะส่วนนี้ ถัดไปไปPAT รูปแบบขนาดที่พวกเขาผ่านการทดสอบความเสี่ยงขอบฟ้าตัดสินใจของผู้บริหารและแรงกดดันทางสังคม หลังอาจจะเห็นการใช้ LEGT แต่ก็ไม่ได้รับการยอมรับอย่างชัดเจนว่าเป็นเช่น หนึ่งในข้อสรุปที่สำคัญคือการที่ผู้บริหารมีส่วนร่วมในความรับผิดชอบต่อสังคมมีการตัดสินใจขอบฟ้าอีกต่อไป. มิลน์ (2002) ยังไม่ได้รับการวิพากษ์วิจารณ์เพียง Belkaoui และ Karpik ในการใช้ PAT เป็นทฤษฎีของพวกเขารากฐานแต่การใช้ PAT ในการศึกษาการเปิดเผยในสังคมทั่วไปได้เป็นอย่างดี เขากล่าวถึงการพัฒนาของกทท. โดยวัตต์และ Zimmerman (1978, 1979 และ 1986) และการเชื่อมโยงนี้เพื่อสังคมเปิดเผยข้อมูล เฉพาะในปี 1978 บทความวัตต์และ Zimmerman หมายถึงความรับผิดชอบต่อสังคม. ความรับผิดชอบต่อสังคม / การเปิดเผยไม่ได้เป็นเรื่องที่สำคัญในการทำงานของวัตต์และZimmerman ในปี 1978 พวกเขาคิดว่าประชาชนและจึงกระทำการจัดการเพื่อเพิ่มความมั่งคั่งของตัวเอง เพียง แต่ในบางกรณีที่เฉพาะเจาะจงวัตต์และการทำงาน Zimmerman สามารถเชื่อมโยงกับความรับผิดชอบต่อสังคมผ่านค่าใช้จ่ายทางการเมืองที่มีตัวอย่างจากอุตสาหกรรมน้ำมัน ของพวกเขาอ้างอิงถึงการเปิดเผยข้อมูลความรับผิดชอบต่อสังคมก็ขึ้นอยู่กับ 1978 ในเวลานั้นเป็นที่นิยมการโฆษณาผู้สนับสนุน โฆษณานี้จะเหมาะกับบางส่วนของพวกเขาโต้เถียง มันยังคงไม่มีความชัดเจนว่าวิ่งเต้นนี้มีเป้าหมายเพื่อลดผลกำไร ในทางทฤษฎีของพวกเขาแม้ว่าวัตต์และรัฐ Zimmerman ที่ลดผลกำไรเป็นวัตถุประสงค์ที่ชัดเจนของผู้บริหารและอื่น ๆ เอาแหล่งที่มาของความกังวลของประชาชนและการเมือง การเปิดเผยข้อมูลทางสังคมและการวิ่งเต้นดูเหมือนไม่น่าจะช่วยให้การจัดการรายงานตัวเลขทางบัญชี นอกจากนี้การโฆษณาการสนับสนุนการต่อต้านการออกกฎหมายในอนาคตน่าจะประสบความสำเร็จมากกว่าการเปิดเผยข้อมูลรายงานประจำปีของสังคม. ในปี 2003 โดยการศึกษาและเสื้อ Trompeter ได้ใช้รูปแบบที่เกี่ยวข้องกับ PAT ที่ชัดเจน เหล่านี้เครื่องรุ่นขึ้นอยู่กับ Cahan, Chavis และด็อฟ (1997) บทความอีกครั้งหลังถูกขึ้นอยู่กับผลประกอบการทั่วไปของการวิจัยการจัดการโดยโจนส์ (1991) ซึ่งล้วนทดสอบสมมติฐานค่าใช้จ่ายทางการเมืองของPAT7 ในงานนี้โดยที่ผ่านมาค่อนข้างเสื้อและ Trompeter พนักงานPAT โดยไม่ต้องคุยกันเรื่องความเป็นจริงเพียงบางส่วนข้อ จำกัด ยกตัวอย่างเช่นว่า PAT และการจัดการรายได้เป็นทฤษฎีที่เหมาะสมที่จะได้รับการทดสอบควบคู่ไปกับการเปิดเผยข้อมูลทางสังคม. เสื้อและ Trompeter พูดถึงว่าพวกเขาเพียง แต่ตรวจสอบ accounting- การจัดการที่เกี่ยวข้องกับ8 ตัวเลือกในการเปิดเผยข้อมูลและการจัดการทางสังคมรายได้ นี้อาจจะเป็นรูปแบบที่อ่อนแอของข้อสรุปโดยยกตัวอย่างเช่นสีเทา, Kouhy และ Lavers ที่ [การเงิน] ทางเลือกทางเศรษฐกิจที่ไม่เป็นไปด้วยดีมีทางเลือกความรับผิดชอบต่อสังคม. คำพูดจะต้องมีการทำเกี่ยวกับความแตกต่างที่มีอยู่ในการรวมการเปิดเผยข้อมูลทางสังคมและพฤติกรรมทางเลือกของผู้บริหารในการควบคุมการบัญชีการเงินการศึกษาภาคบังคับ นั่นคือความจริงที่ว่าวัตต์และ Zimmerman (1978) กล่าวถึงการเปิดเผยข้อมูลทางสังคมซึ่งส่วนใหญ่เป็นความสมัครใจไม่ควรหมายความว่าข้อเสนอวิธีการจัดการกับการควบคุมบัญชีและอาจดำเนินการจัดการรายได้(เสื้อและ Trompeter 2003) สามารถนำมารวมในการทดสอบสมมติฐานขนาด

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

уже раскрытия бухгалтерской теории и социальных исследованийОни будут работать и в 1979 плитки предприятия, как общество disclosures Лили минорих проблемы. они в 1978 бумаги (115, Серена): "... A number of принимает дал компании.оборудования, таких, как для предприятий в социальных медиа, правительство responsibility campaigns lobbyingна выбор процедуры бухгалтерского учета и 28 minimize прибыль ".7в 1981, показали, что некоторые интересные и применение в Пэт Trotman Брэдлиодин и социальной disclosures комбинации. хотя они, это их главная limitations only.Пэт size, почему они не выиграть эту гипотезу, первый не только в части explaining.Две size и Пэт, их принятия решений по управлению рисками, горизонты) и социального давления.Они будут использовать для latter признанных преимуществ, но не LEGT As как один.Это его самое важное решение conclusions КСО есть один менеджер в горизонте дольше.Милн (2002) не только criticised Belkaoui и использовать их в theoretical Karpik As стрелятьна основе использования, но в целом он disclosure Пэт социальных исследований в 2001, как хорошо.путем развития и Циммерман (ПЭТ), 1979, 1978 и 1986) и плитки для общества links...только в то, что они disclosures 1978. Выбор означает для общества responsibility Уоттс и Циммерман.Disclosure были общества responsibility / не работы в плитки и важных вопросов,Они в 1978 Циммерман. Assume чувства, и на consequently управления поведениемОни только в его богатства. Maximize и некоторых конкретных обстоятельствах работа не включает плиткиКорпоративная социальная ответственность - и политические издержки через устройство, в сочетании с наиболее examples комнату, из отрасли.Это ссылки на основе социального responsibility disclosures в в это время, поп, 1978реклама: реклама advocacy. это не только для их для partially: она остается.если это unclear intended to reduce lobbying прибыли. хотя, в их теории и плиткиЦиммерман, говорит, что государство является сокращение прибыли четкие цели и so remove менеджерОпасаясь общественных источник социальной и политической. Lobbying disclosure) и манеры to.28 помощи. Кроме того, на advertisements numbers advocacy управленческого учетаи, что более важно, чем успешно для legislation - социальной disclosures года доклад.в одном из исследований и применения Trompeter 2003 режим четко ПЭТ - эти соответствующие модели.на основе модели и Chavis сантехника, 埃尔门多夫 (пот) в 1997 и latter article).исследования на основе общего управления в прибыль, это purely Джонс (1991 ()Политические издержки в эту гипотезу. PAT7 недавно режим работы и путем найма Trompeter!не факт, discussing стрелять только некоторые примеры для limitations вызывает ли, ПэтA proper прибыль является теории управления и социальной disclosures с - две.Это не только их режим и Trompeter Лили начнут accounting-related управления8в disclosures социального управления и choices прибыли. это может быть одной из форм слабойнапример, через conclusion серый, Kouhy Lavers [финансовых], это и экономики choices некорпоративной социальной ответственности и choices.А требования о remark является сделать общества смешанного discrepancy exists in disclosure цыплятповедение choices regulation финансового учета и управления, является обязательной.Это Уоттс и Циммерман (1978 факты, это Лили predominantly социальной disclosures)Это должно быть добровольным, не касается бухгалтерского учета и управления regulation как возможноPerform прибыль модель и управления (Trompeter), могут быть объединены в 2003 - Дагипотеза size.