Estate Planning Strategies • Marita

Estate Planning Strategies
• Marital Deduction - unlimited
• Maximizing effect of unified gift-estate tax credit
• Reduce estate by gifts prior to death

The Martial Deduction
• Marital deduction applies only to the part of the estate that actually passes to the spouse.
• If a person dies "intestate" the estate is distributed according to laws in the state in which the person lived.
− In many states, a spouse receives 1/3 and 2/3 is divided equally among the children. − This distribution deprives the estate of the full benefit of the marital deduction.
• Taking advantage of the marital deduction may require specific provisions in the will.

Maximizing the Effect of Unified Gift-Estate Tax Credit
• Although the unlimited marital deduction will protect an entire estate from the federal estate tax, the spouse’s estate (including amounts received from the first partner to die) will be subject to the federal estate tax.
− Property left to a surviving spouse becomes a part of the spouse's estate and will be taxed without marital deduction when he or she dies.
− Strategy: arrange for the distribution of that estate in a manner that will maximize the use of the unified estate-gift tax credit.

Example
• Bill Smith has an estate of about $3 million.
− If he leaves his entire estate to Mary, it will pass without estate tax liability, but the tax is merely deferred.
− If Bill dies in 2008, $2 million of his estate could pass to children or other heirs without tax liability.
− The remaining $1 million may pass to Mary, or it may pass to the children or other heirs subject to the estate tax.

Gifts
• In addition to using the marital exemption and maximizing the unified credit, a third strategy is by making gifts prior to death.
− Annual gift tax exclusion, whereby assets may be transferred during one’s lifetime without tax consequences.
− Originally $10,000 per donee annually, the exclusion is adjusted for inflation in increments of $1000 since 1998.
− By 2007, it had increased to $12,000.

Trusts
• A common tool for implementing estate planning strategies and for administration of an estate.
− Arrangement under which the holder (trustee) undertakes the management of another's property (called the corpus of the trust), for benefit of designated persons.
− The most widely used trusts are
• the testamentary trust, which is a part of the will and takes effect after death, and
• the living or inter vivos trust, established during lifetime may be revocable or irrevocable in nature.

Testamentary Trust
• Will not reduce estate taxes at testator’s death, nor will it reduce estate settlement costs.
− Trust property remains in estate of testator until distribution after will is probated.
− Used to leave property to heirs other than a spouse (to maximize tax credit), but also provides for a surviving spouse.
• The spouse is the beneficiary of the trust;
• other heirs are remaindermen.
• Property in trust uses all or part of unified credit.

Living (Intervivos) Trusts
Revocable inter vivos trust
The creator reserves the right to terminate the trust and acquire the property.
The revocable trust does not reduce the estate tax liability.
Irrevocable inter vivos trust.
The creator relinquishes right to terminate the trust and acquire the property.
An absolute and irrevocable trust takes the property out of the grantor's estate.

Irrevocable Life Insurance Trust
Irrevocable Life Insurance Trust (ILIT) is used to avoid the incidents of ownership in a life insurance contract.
− Life insurance is purchased and managed by a trustee, subject to a life insurance trust agreement.
− Premiums are paid from funds transferred to the trust as gifts but not withdrawn by trust beneficiaries. (Crummey powers)
− Key feature is willingness of beneficiaries to not withdraw the gift, which they must have the right to do if it is to qualify as a gift.

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

อสังหาริมทรัพย์การวางแผนกลยุทธ์ •สมรสหัก - ไม่จำกัด •ผลกระทบมากที่สุดของเครดิตภาษีรวมของขวัญอสังหาริมทรัพย์ •ลดอสังหาริมทรัพย์ขวัญเสียการต่อสู้หัก •สมรสหักนำไปเป็นส่วนหนึ่งของนิคมที่จริง ผ่านไปคู่สมรสเท่านั้น ถ้ามีคนตาย "intestate" อสังหาริมทรัพย์กระจายตามกฎหมายในรัฐที่บุคคลอาศัยอยู่ −ในหลายรัฐ คู่สมรสได้รับ 1 ใน 3 และ 2/3 จะแบ่งออกเท่า ๆ กันระหว่างเด็ก −กระจายนี้ลดสเน่ห์หินนิคมของเต็มประโยชน์ของการหักเงินสมรส •ใช้ประโยชน์จากการหักสมรสอาจต้องใช้เฉพาะบทบัญญัติในเพิ่มผลของเครดิตภาษีรวมของขวัญอสังหาริมทรัพย์ •แม้ว่าการสมรสหักไม่จำกัดเพื่อป้องกันทรัพย์สินทั้งหมดเสียภาษีอสังหาริมทรัพย์ อสังหาริมทรัพย์ของคู่สมรส (รวมทั้งเงินที่ได้รับจากคู่แรกตาย) จะภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐบาลกลาง −พักซ้ายให้คู่สมรสรอดตายกลายเป็น ส่วนหนึ่งของทรัพย์สินของคู่สมรส และจะจัดเก็บภาษีโดยไม่สมรสเมื่อเขาหรือเธอตาย −กลยุทธ์: จัดจำหน่ายทรัพย์สินนั้นในลักษณะที่จะเพิ่มการใช้เครดิตภาษีอสังหาริมทรัพย์แบบครบวงจรของขวัญ ตัวอย่าง •สมิธเก็บเงินมีทรัพย์สินประมาณ 3 ล้านเหรียญ −ถ้าเขาออกจากที่ดินทั้งหมดของเขากับ Mary มันจะผ่าน โดยไม่มีภาระภาษีอสังหาริมทรัพย์ แต่เพียงมีบัญชีภาษี −ตั๋วถ้าตายใน 2008, $2 ล้านของที่ดินของเขาสามารถผ่านเด็กหรือทายาทอื่นไม่ มีภาระภาษี −เหลือ $1 ล้านอาจส่งผ่านไปแมรี หรือมันอาจส่งเด็กหรือทายาทอื่นภาษีอสังหาริมทรัพย์ ของขวัญ •นอกจากใช้ยกเว้นสมรส และเพิ่มสินเชื่อครบวงจร กลยุทธ์สามคือ โดยการทำให้ขวัญเสีย −ประจำปีของขวัญภาษียกเว้น โดยอาจโอนสินทรัพย์ในช่วงหนึ่งของชีวิตโดยผลภาษี −ที่เดิม $10,000 ต่อ donee ปี ยกเว้นมีการปรับปรุงเงินเฟ้อที $ 1000 ตั้งแต่ปี 1998 − โดย 2007 มันมีเพิ่มขึ้นเป็น $12,000ความเชื่อถือ •เครื่องมือทั่วไป สำหรับการใช้ที่ดินการวางแผนกลยุทธ์ และบริหารทรัพย์สิน −การจัดการซึ่งผู้ถือ (ผู้) รับจัดการทรัพย์ของผู้อื่น (เรียกว่าคอร์ปัสของความน่าเชื่อถือ), ประโยชน์กำหนดคน มีความเชื่อถือส่วน− •ใจ testamentary ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของจะ และจะมีผลหลังจากการตาย และ •เชื่อชีวิต หรือ inter vivos ก่อตั้งขึ้นในช่วงชีวิตอาจเพิกถอนได้ หรือเอาคืนไม่ได้ในธรรมชาติ Testamentary น่าเชื่อถือ •จะไม่ลดภาษีอสังหาริมทรัพย์ที่ตายของ testator หรือมันจะลดต้นทุนการจ่ายทรัพย์ −เชื่อคุณสมบัติยังคงอยู่ในอสังหาริมทรัพย์ของ testator จนกระจายหลังจะเป็น probated −ใช้เพื่อออกจากโรงแรมเพื่อทายาทอื่นนอกเหนือจากคู่สมรส (การให้เครดิตภาษี), แต่มีคู่สมรสรอดตาย •คู่สมรสเป็นผู้รับประโยชน์ของความน่าเชื่อถือ •ทายาทอื่น ๆ มี remaindermen •คุณสมบัติในความไว้วางใจใช้ทั้งหมดหรือส่วนหนึ่งของสินเชื่อแบบครบวงจร ลงทุนนั่งเล่น (Intervivos) บริษัท inter vivos เพิกถอนได้ ผู้สร้างขอสงวนสิทธิ์ในการยุติความน่าเชื่อถือ และได้รับพัก ความน่าเชื่อถือที่เพิกถอนได้ลดภาระภาษีอสังหาริมทรัพย์ ความน่าเชื่อถือ inter vivos ที่เอาคืนไม่ได้ผู้สร้าง relinquishes ขวาความน่าเชื่อถือ และได้รับพัก ความน่าเชื่อถือแบบเต็ม และเอาคืนไม่ได้ใช้เวลาพักออกจากอสังหาริมทรัพย์ของอำนาจความน่าเชื่อถือประกันชีวิตเอาคืนไม่ได้ ไม่ยกเลิกประกันชีวิตไว้วางใจ (ILIT) ถูกใช้เพื่อหลีกเลี่ยงปัญหากรรมสิทธิ์ในสัญญาประกันชีวิต −การประกันชีวิตที่ซื้อ และจัดการ โดยทิ้ง ภายใต้ข้อตกลงการประกันความน่าเชื่อถือ −จ่ายกันจากเงินโอนความน่าเชื่อถือเป็นของขวัญ แต่ไม่ถอน โดยประโยชน์ความน่าเชื่อถือ (Crummey อำนาจ) −คีย์คุณลักษณะคือ ความเต็มใจของผู้รับผลประโยชน์จะไม่ถอนของขวัญ ที่พวกเขาต้องมีสิทธิที่จะทำอย่างไรหากได้รับเป็นของขวัญ

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

อสังหาริมทรัพย์กลยุทธ์การวางแผน
•สถานหัก - ไม่ จำกัด
•การเพิ่มผลกระทบของการเครดิตภาษีแบบครบวงจรที่ระลึกอสังหาริมทรัพย์
•ลดทรัพย์ของขวัญก่อนที่จะตายหักต่อสู้•หักสมรสใช้เฉพาะกับส่วนหนึ่งของมรดกที่จริงส่งผ่านไปยังคู่สมรส. •หาก คนตาย "พินัยกรรม" อสังหาริมทรัพย์มีการกระจายตามกฎหมายในรัฐในการที่คนที่อาศัยอยู่. - ในหลายรัฐคู่สมรสได้รับ 1/3 และ 2/3 จะแบ่งเท่า ๆ กันในหมู่เด็ก - การกระจายนี้ deprives ที่ดินของประโยชน์เต็มที่จากการหักสมรส. •การใช้ประโยชน์จากการหักสมรสอาจจำเป็นต้องมีบทบัญญัติที่ระบุในพินัยกรรม. เพิ่มผลของภาษีแบบครบวงจรของขวัญอสังหาริมทรัพย์เครดิต•แม้ว่าหักสมรสไม่ จำกัด จะปกป้องทั้ง ทรัพย์จากภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐบาลกลางที่ดินของคู่สมรส (รวมถึงจำนวนเงินที่ได้รับจากพันธมิตรเป็นครั้งแรกที่จะตาย) จะต้องอยู่ภายใต้ภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐบาลกลาง. - ทรัพย์สินที่เหลือกับคู่สมรสที่รอดกลายเป็นส่วนหนึ่งของมรดกของคู่สมรสและจะต้องเสียภาษีโดยไม่ต้องสมรส หักเมื่อเขาหรือเธอจะตาย. - กลยุทธ์:. จัดให้มีการกระจายของอสังหาริมทรัพย์ที่ในลักษณะที่จะเพิ่มการใช้เครดิตภาษีที่ดินที่ระลึกแบบครบวงจรที่ตัวอย่าง•บิลสมิ ธ มีที่ดินประมาณ $ 3 ล้านบาท. - ถ้าเขาออก ที่ดินของเขาทั้งกับแมรี่ก็จะผ่านโดยไม่ต้องรับผิดทางภาษีอสังหาริมทรัพย์ แต่ภาษีรอการตัดบัญชีเพียง. - หากบิลตายในปี 2008 $ 2 ล้านของอสังหาริมทรัพย์ของเขาจะส่งผ่านไปยังเด็กหรือทายาทอื่น ๆ โดยไม่ต้องรับผิดทางภาษี. - ส่วนที่เหลืออีก $ 1 ล้านบาทอาจ . ส่งผ่านไปยังแมรี่หรือมันอาจส่งผ่านไปยังเด็กหรือทายาทอื่น ๆ ที่ต้องเสียภาษีที่ดินของขวัญ•นอกเหนือจากการใช้การยกเว้นการสมรสและการเพิ่มเครดิตแบบครบวงจรเป็นกลยุทธ์ที่สามคือโดยการทำของขวัญก่อนที่จะตาย. - ภาษีของขวัญประจำปี การยกเว้นโดยสินทรัพย์ที่อาจมีการโอนในช่วงชีวิตหนึ่งของโดยไม่มีผลกระทบภาษี. - แต่เดิม $ 10,000 ต่อบริจาคเป็นประจำทุกปียกเว้นจะมีการปรับอัตราเงินเฟ้อเพิ่มขึ้นครั้งละ $ 1000 ตั้งแต่ปี 1998 - 2007 โดยมันได้เพิ่มขึ้นถึง $ 12,000. Trusts •เครื่องมือทั่วไปสำหรับ การใช้กลยุทธ์การวางแผนอสังหาริมทรัพย์และการบริหารงานของที่ดิน. - จัดตามที่ผู้ถือ (ผู้ดูแล) รับรองการจัดการทรัพย์สินของผู้อื่น (เรียกว่าคอร์ปัสของความไว้วางใจ) เพื่อประโยชน์ของบุคคลที่ได้รับมอบหมาย. - ไว้ใจใช้กันอย่างแพร่หลายจะได้• ความไว้วางใจพินัยกรรมซึ่งเป็นส่วนหนึ่งในการที่จะและจะมีผลหลังจากการตายและ•นั่งเล่นหรือความไว้วางใจ vivos อินเตอร์ก่อตั้งขึ้นในช่วงชีวิตอาจจะยกเลิกหรือไม่ยกเลิกในธรรมชาติ. พินัยกรรมไว้ใจ•จะไม่ลดภาษีที่ดินที่ตายทำพินัยกรรมของหรือจะ มันลดค่าใช้จ่ายการตั้งถิ่นฐานทรัพย์. - ทรัพย์สิน Trust ยังคงอยู่ในที่ดินของผู้ทำพินัยกรรมจนกระจายหลังจากที่ประสงค์จะ probated. -. นำมาฝากทรัพย์สินให้แก่ทายาทอื่นที่ไม่ใช่คู่สมรส (เพื่อเพิ่มเครดิตภาษี) แต่ยังให้สำหรับคู่สมรสที่รอด•คู่สมรส เป็นผู้รับผลประโยชน์ของความไว้วางใจ; . •ทายาทอื่น ๆ remaindermen •ทรัพย์สินในความไว้วางใจใช้ทั้งหมดหรือบางส่วนของบัตรเครดิตแบบครบวงจร. ชีวิต (Intervivos) Trusts vivos ระหว่างเพิกถอนไว้วางใจผู้สร้างขอสงวนสิทธิ์ในการยกเลิกความไว้วางใจและได้รับทรัพย์สิน. เพิกถอน ความไว้วางใจไม่ได้ลดภาระภาษีที่ดิน. เอาคืนไม่ได้ความไว้วางใจ vivos Inter. ผู้สร้าง relinquishes สิทธิบอกเลิกความไว้วางใจและได้รับทรัพย์สิน. ความไว้วางใจแน่นอนและไม่สามารถเพิกถอนได้ใช้เวลาสถานที่ให้บริการออกของอสังหาริมทรัพย์มอบฉันทะของ. เอาคืนไม่ได้ประกันชีวิตไว้วางใจเอาคืนไม่ได้ประกันชีวิต Trust ( ILIT) ถูกนำมาใช้เพื่อหลีกเลี่ยงเหตุการณ์ที่เกิดขึ้นในการเป็นเจ้าของในสัญญาประกันชีวิต. - ประกันชีวิตจะซื้อและบริหารงานโดยผู้ดูแลภายใต้ข้อตกลงความไว้วางใจประกันชีวิต. - พรีเมี่ยมจะได้รับเงินจากการโอนเงินเพื่อความไว้วางใจเป็นของขวัญ แต่ไม่ถอนตัว โดยได้รับผลประโยชน์ความไว้วางใจ (อำนาจ Crummey) - คุณลักษณะที่สำคัญคือความตั้งใจของผลประโยชน์ที่จะไม่ถอนตัวออกขายของที่ระลึกซึ่งพวกเขาจะต้องมีสิทธิที่จะทำถ้ามันจะมีคุณสมบัติเป็นของขวัญ

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

กลยุทธ์การวางแผนธุรกิจ- นกอินทรีย์ - จำกัด- เพิ่มผลของสหพันธ์เครดิตภาษีของขวัญ .อสังหาริมทรัพย์ - ลดโดยของขวัญก่อนที่จะตายหักการต่อสู้- มีการใช้เฉพาะกับส่วนหนึ่งของอสังหาริมทรัพย์ที่จริงผ่านกับคู่สมรส- หากมีคนตาย " ซู่ " อสังหาริมทรัพย์มีการกระจายตามกฎหมายในรัฐซึ่งบุคคลอาศัยอยู่บริษัท เวสเทิร์น ในหลายรัฐ คู่สมรสจะได้รับ 1 / 3 และ 2 / 3 จะแบ่งเท่ากันระหว่างเด็ก บริษัท เวสเทิร์น จำหน่าย deprives ของเอสเตทได้รับประโยชน์เต็มรูปแบบของการสมรส .- การใช้ประโยชน์จากการหักของคู่สมรสอาจต้องใช้เฉพาะบทบัญญัติในจะเพิ่มผลของสหพันธ์เครดิตภาษีของขวัญ .- แม้ว่าการสมรสไม่ จำกัด จะปกป้องทรัพย์ทั้งจากภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐบาลกลาง , ที่ดินของคู่สมรส ( รวมทั้งจำนวนเงินที่ได้รับจากคู่แรกจะตาย ) จะขึ้นอยู่กับภาษีอสังหาริมทรัพย์ของรัฐบาลกลางบริษัท เวสเทิร์น คุณสมบัติด้านซ้ายไปยังคู่สมรสที่รอดตายกลายเป็นส่วนหนึ่งของมรดกของคู่สมรส และจะต้องถูกหักภาษี โดยไม่มีการหัก เมื่อเขาหรือเธอจะตายกลยุทธ์− : จัดกระจายที่อสังหาริมทรัพย์ในลักษณะที่จะขยายการใช้งานของสหพันธ์อสังหาริมทรัพย์ของขวัญภาษีเครดิตตัวอย่างเช่น- บิล สมิธ มีที่ดินประมาณ 3 ล้านเหรียญบริษัท เวสเทิร์น ถ้าเขาทิ้งทรัพย์สินทั้งหมดของเขากับแมรี่ก็จะผ่านโดยไม่มีภาระภาษีอสังหาริมทรัพย์ แต่ภาษีรอการตัดบัญชีเป็นเพียง .บริษัท เวสเทิร์น ถ้าบิลเสียชีวิตใน 2008 , $ 2 ล้านของอสังหาริมทรัพย์สามารถผ่านลูกหลานหรือทายาทอื่นโดยไม่มีภาระภาษีบริษัท เวสเทิร์น เหลือ $ 1 ล้านอาจจะผ่านแมรี่ หรือมันอาจจะส่งผ่านไปยังลูกหรือทายาทอื่น ๆภายใต้อสังหาริมทรัพย์ภาษีของขวัญ- นอกจากจะใช้ในการได้รับการยกเว้นภาษีและสินเชื่อรวม ยุทธศาสตร์ที่สาม คือ โดยการทำของขวัญก่อนที่จะตายบริษัท เวสเทิร์น ของขวัญประจำปีภาษีทรัพย์สินไป โดยอาจจะโอนในช่วงหนึ่งของชีวิต โดยไม่เสียภาษี .−เดิม $ 10 , 000 ต่อผู้ได้รับบริจาคเป็นรายปี ยกเว้นการปรับอัตราเงินเฟ้อในการเพิ่มขึ้นของ $ 1000 ตั้งแต่ปี 1998บริษัท เวสเทิร์น โดยปี 2550 ได้เพิ่มขึ้นถึง $ 12 , 000ทรัสต์บริการทั่วไปเครื่องมือสำหรับการนำกลยุทธ์ด้านการวางแผนและการบริหารงานของทรัพย์บริษัท เวสเทิร์น จัดภายใต้ที่ถือ ( ผู้จัดการมรดก ) การจัดการทรัพย์สินอื่น ( เรียกว่า คอร์ปัส รับรองความน่าเชื่อถือของ ) เพื่อประโยชน์ของเขตคนบริษัท เวสเทิร์น ส่วนใหญ่ใช้กันอย่างแพร่หลายไว้ใจคือ- การซี้ ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของความมุ่งมั่นและจะมีผลหลังจากความตายแต่ละชีวิต หรือต่อมใกล้ทวารหนัก ก่อตั้งขึ้นในช่วงชีวิตอาจถูกเพิกถอนหรือเปลี่ยนแปลงไม่ได้ในธรรมชาติซี้- จะไม่ลดภาษีอสังหาริมทรัพย์ที่ผู้ทำพินัยกรรมตาย หรือจะลดต้นทุนนิคมทรัพย์บริษัท เวสเทิร์น คุณสมบัติความน่าเชื่อถือยังคงอยู่ในทรัพย์ของผู้ทำพินัยกรรม จนกระทั่งกระจายหลังจะเป็น probated .บริษัท เวสเทิร์น เคยทิ้งทรัพย์สินเพื่อทายาทนอกจากคู่สมรส ( ขยายเครดิตภาษี ) แต่ยังให้สำหรับคู่สมรสที่รอดตาย .- คู่สมรสเป็นผู้รับผลประโยชน์ของความน่าเชื่อถือ- ทายาทอื่น ๆ remaindermen .- คุณสมบัติในความไว้วางใจใช้ทั้งหมดหรือบางส่วนของสหพันธ์เครดิตที่อยู่ ( นเทอะ ไฝ ) เชื่อใจสนเข็มเชื่อใจได้ผู้สร้างขอสงวนสิทธิ์ในการยกเลิก ไว้วางใจและได้รับคุณสมบัติเชื่อถือได้ไม่ลดภาษีอสังหาริมทรัพย์ความรับผิดสนเข็ม ) ความไว้วางใจผู้สร้าง ต้องถูกยึดสิทธิยุติความเชื่อถือและได้รับคุณสมบัติมีแน่นอนและหินชั้นนำทรัพย์สินของผู้ให้ทรัพย์ประกันภัยเชื่อชีวิตอย่างไรประกันฝากชีวิตไว้ ( ilit ) ถูกใช้เพื่อหลีกเลี่ยงปัญหาของความเป็นเจ้าของในสัญญาประกันชีวิตบริษัท เวสเทิร์น ซื้อประกันชีวิต และจัดการ โดยเป็นผู้ดูแลเรื่องประกันชีวิต เชื่อ ข้อตกลงบริษัท เวสเทิร์น เบี้ยจะจ่ายจากเงินโอนให้ความไว้วางใจให้เป็นของขวัญ แต่ไม่ถอน โดยได้รับความไว้วางใจ ( crummey พลัง )บริษัท เวสเทิร์น คีย์ คุณสมบัติคือ ความเต็มใจของผู้ที่จะไม่ถอนของขวัญที่พวกเขาจะต้องมีสิทธิที่จะทำ ถ้ามันคือถือว่าเป็นของขวัญ