Summary of IAS 27Objectives of IAS

Summary of IAS 27
Objectives of IAS 27
IAS 27 has the twin objectives of setting standards to be applied:
o in the preparation and presentation of consolidated financial statements for a group of entities under the control of a parent; and
o in accounting for investments in subsidiaries, jointly controlled entities, and associates when an entity elects, or is required by local regulations, to present separate (non-consolidated) financial statements.
Key definitions [IAS 27.4]
Consolidated financial statements: the financial statements of a group presented as those of a single economic entity.
Subsidiary: an entity, including an unincorporated entity such as a partnership, that is controlled by another entity (known as the parent).
Parent: an entity that has one or more subsidiaries.
Control: the power to govern the financial and operating policies of an entity so as to obtain benefits from its activities.
Identification of subsidiaries
Control is presumed when the parent acquires more than half of the voting rights of the entity. Even when more than one half of the voting rights is not acquired, control may be evidenced by power: [IAS 27.13]
o over more than one half of the voting rights by virtue of an agreement with other investors, or
o to govern the financial and operating policies of the entity under a statute or an agreement; or
o to appoint or remove the majority of the members of the board of directors; or
o to cast the majority of votes at a meeting of the board of directors.
SIC-12 provides other indicators of control (based on risks and rewards) for Special Purpose Entities (SPEs). SPEs should be consolidated where the substance of the relationship indicates that the SPE is controlled by the reporting entity. This may arise even where the activities of the SPE are predetermined or where the majority of voting or equity are not held by the reporting entity. [SIC-12]
Presentation of consolidated financial statements
A parent is required to present consolidated financial statements in which it consolidates its investments in subsidiaries [IAS 27.9] – with the following exception:
A parent is not required to (but may) present consolidated financial statements if and only if all of the following four conditions are met: [IAS 27.10]
1. the parent is itself a wholly-owned subsidiary, or is a partially-owned subsidiary of another entity and its other owners, including those not otherwise entitled to vote, have been informed about, and do not object to, the parent not presenting consolidated financial statements;
2. the parent's debt or equity instruments are not traded in a public market;
3. the parent did not file, nor is it in the process of filing, its financial statements with a securities commission or other regulatory organisation for the purpose of issuing any class of instruments in a public market; and
4. the ultimate or any intermediate parent of the parent produces consolidated financial statements available for public use that comply with International Financial Reporting Standards.
The consolidated accounts should include all of the parent's subsidiaries, both domestic and foreign: [IAS 27.12]
o There is no exemption for a subsidiary whose business is of a different nature from the parent's.
o There is no exemption for a subsidiary that operates under severe long-term restrictions impairing the subsidiary's ability to transfer funds to the parent. Such an exemption was included in earlier versions of IAS 27, but in revising IAS 27 in December 2003 the IASB concluded that these restrictions, in themselves, do not preclude control.
o There is no exemption for a subsidiary that had previously been consolidated and that is now being held for sale. However, a subsidiary that meets the IFRS 5 criteria as an asset held for sale shall be accounted for under that Standard.
Special purpose entities (SPEs) should be consolidated where the substance of the relationship indicates that the SPE is controlled by the reporting entity. This may arise even where the activities of the SPE are predetermined or where the majority of voting or equity are not held by the reporting entity. [SIC-12]
Once an investment ceases to fall within the definition of a subsidiary, it should be accounted for as an associate under IAS 28, as a joint venture under IAS 31, or as an investment under IAS 39, as appropriate. [IAS 27.31]

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

สรุปของ IAS 27
27 วัตถุประสงค์ IAS
IAS 27 ได้คู่วัตถุประสงค์ของมาตรฐานที่จะใช้:
o ในการจัดเตรียมและนำเสนองบการเงินรวมสำหรับกลุ่มของเอนทิตีภายใต้การควบคุมของแม่ และ
o ในการลงบัญชีสำหรับการลงทุนในบริษัทย่อย นิติบุคคลควบคุม และสมาคมเมื่อเอนทิตี elects หรือจำเป็นต้องใช้ข้อบังคับท้องถิ่น นำเสนอแยกต่างหาก (ไม่รวมบัญชี) เงินงบ
คีย์ข้อกำหนด [IAS 27.4]
งบการเงิน: งบการเงินของกลุ่มที่นำเสนอเป็นของเดียวเศรษฐกิจเอนทิตี
บริษัท: ทิ รวมทั้งเอนทิตี unincorporated เช่นจับคู่ ที่ควบคุม โดยหน่วยงานอื่น (เรียกว่าแม่) .
หลัก: เอนทิตีที่ได้อย่าง น้อยหนึ่งบริษัท
ควบคุม: อำนาจในการควบคุมนโยบายการเงิน และการดำเนินงานขององค์กรเพื่อให้ได้รับประโยชน์จากกิจกรรมของการ
รหัสของบริษัท
ควบคุมคือ presumed เมื่อแม่ได้ฝึกฝนมากกว่าครึ่งหนึ่งของสิทธิออกเสียงของเอนทิตี แม้ว่าครึ่งหนึ่งของสิทธิออกเสียงไม่ได้รับ การควบคุมอาจจะเป็นหลักฐาน โดยพลังงาน: [IAS 27.13]
o มากกว่าครึ่งหนึ่งของสิทธิออกเสียงอาศัยข้อตกลงกับนักลงทุนอื่น หรือ
o เพื่อควบคุมนโยบายการเงิน และการดำเนินงานของเอนทิตีภายใต้กฎหมายหรือข้อตกลง หรือ
o เพื่อแต่งตั้ง หรือเอาส่วนใหญ่ของคณะกรรมการ หรือ
o หล่อส่วนใหญ่ลงคะแนนในการประชุมของคณะกรรมการ
SIC-12 แสดงตัวบ่งชี้อื่น ๆ ของการควบคุม (ตามความเสี่ยงและรางวัล) สำหรับเอนทิตีวัตถุประสงค์พิเศษ (SPEs) ควรรวม SPEs ที่สารความสัมพันธ์ระบุว่า SPE ที่ถูกควบคุม โดยเอนทิตีรายงาน นี้อาจเกิดขึ้นแม้แต่กิจกรรมของ SPE อยู่กำหนดไว้หรือส่วนใหญ่ลงคะแนนเสียงหรือหุ้นไม่จัด โดยเอนทิตีรายงาน [การซิลิก้อน-การ 12]
นำเสนองบการเงินรวม
หลักจะต้องนำเสนองบการเงินรวมซึ่งได้รวบการลงทุนในบริษัทย่อย [IAS 27.9] – ยกเว้นต่อไปนี้:
หลักไม่ต้อง (แต่อาจ) ปัจจุบันถ้าและเฉพาะถ้าเงื่อนไขสี่ต่อไปนี้ทั้งหมดเป็นไปตามงบการเงินรวม: [IAS 27.10]
1 แม่ตัวเองบริษัทเจ้า หรือ บริษัทในเครือเป็นเจ้าของบางส่วนของเอนทิตีอื่น และอื่น ๆ ของเจ้าของ รวมถึงมิฉะนั้นไม่ มีสิทธิ์ลงคะแนน ได้รับทราบข้อมูลเกี่ยวกับ และไม่ขัดข้อง หลักการไม่นำเสนองบการเงิน รวม
2 ตราสารหนี้หรือหุ้นของแม่จะไม่ซื้อขายในตลาดสาธารณะ;
3 แม่ไม่ได้ไฟล์ หรืออยู่ระหว่างยื่น งบการเงินของเสริมทรัพย์หรือองค์กรกำกับดูแลอื่นเพื่อวัตถุประสงค์ในการออกทุกชั้นตราสารในตลาดสาธารณะ และ
4 ที่ดีสุดหรือหลักการกลางของผลิตรวมงบการเงินใช้สาธารณะที่สอดคล้องกับมาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ
บัญชีการรวมบัญชีควรรวมทั้งหมดของบริษัทในเครือของแม่ ทั้งในประเทศ และต่างประเทศ: [IAS 27.12]
o มีการยกเว้นสำหรับธุรกิจที่เป็นของธรรมชาติแตกต่างจากหลักของบริษัท
o มีการยกเว้นสำหรับบริษัทในเครือที่ดำเนินงานภายใต้ข้อจำกัดระยะยาวที่รุนแรง impairing ของบริษัทสามารถโอนเงินเพื่อเปิด ข้อยกเว้นรวมอยู่ในรุ่นก่อนหน้าของ IAS 27 แต่ในการแก้ไข IAS 27 ในเดือน 2003 ธันวาคม IASB สรุปว่า ข้อจำกัดเหล่านี้ ในตัวเอง ไม่ห้ามควบคุม
o มีการยกเว้นสำหรับบริษัทที่มีก่อนหน้านี้ได้รวม และที่กำลังจัดขึ้นขาย อย่างไรก็ตาม บริษัทที่ตรงกับเงื่อนไข IFRS 5 เป็นสินทรัพย์จัดสำหรับขายจะลงบัญชีสำหรับการภายใต้มาตรฐานที่.
ควรรวมเอนทิตีเพื่อวัตถุประสงค์พิเศษ (SPEs) ที่สารความสัมพันธ์ระบุว่า SPE ที่ถูกควบคุม โดยเอนทิตีรายงาน นี้อาจเกิดขึ้นแม้แต่กิจกรรมของ SPE อยู่กำหนดไว้หรือส่วนใหญ่ลงคะแนนเสียงหรือหุ้นไม่จัด โดยเอนทิตีรายงาน [SIC-12]
เมื่อยุติการลงทุนให้อยู่ภายในข้อกำหนดของบริษัท มันควรจะลงบัญชี เป็นรศอินภายใต้ IAS 28 เป็นกิจการภายใต้ IAS 31 หรือ เป็นการลงทุนภายใต้ IAS 39 ตามความเหมาะสม [IAS 27.31]

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

สรุปการ 27
วัตถุประสงค์ของ 27
IAS IAS 27 มีวัตถุประสงค์ 2 กำหนดมาตรฐานที่จะใช้ :
o ในการเตรียมการและการนำเสนองบการเงินรวมสำหรับกลุ่มของหน่วยงานภายใต้ การควบคุมของพ่อแม่ และ
o ในการบัญชีสำหรับเงินลงทุนในบริษัทย่อย , องค์กรที่ควบคุมร่วมกันและบริษัทเมื่อ หน่วยงานเลือกหรือถูกต้องตามกฎระเบียบท้องถิ่นเสนอแยกต่างหาก ( ไม่รวม ) งบการเงิน คีย์คำนิยาม [ ใหม่ ]

: ; งบการเงินรวมงบการเงินของกลุ่มกิจการทางเศรษฐกิจ แสดง เป็น ผู้ เดียว องค์กร รวมทั้ง
ย่อยองค์กรหน่วยงาน เช่น หุ้นส่วน ที่ถูกควบคุมโดยบุคคลอื่น ( ที่รู้จักกันเป็นผู้ปกครอง ) .
แม่ :เอนทิตีที่มีหนึ่งหรือมากกว่าหนึ่งบริษัทในเครือ
ควบคุม : อำนาจควบคุมนโยบายทางการเงินและการดำเนินงานขององค์กร เพื่อที่จะได้รับประโยชน์จากกิจกรรมของ บริษัท ที่ควบคุมตัว

สันนิษฐานเมื่อพ่อแม่มีมากกว่าครึ่งหนึ่งของสิทธิออกเสียงลงคะแนนของกิจการ แม้ว่ามากกว่าครึ่งหนึ่งของสิทธิออกเสียงไม่ได้ การควบคุม อาจเห็นได้จากพลังงาน[ ใหม่ ]
O ; มากกว่าครึ่งหนึ่งของสิทธิในการออกเสียงเลือกตั้ง โดยอาศัยข้อตกลงกับนักลงทุนอื่น ๆหรือ
o การบริหารนโยบายทางการเงินและการดำเนินงานของหน่วยงานภายใต้กฎเกณฑ์หรือข้อตกลง หรือ
o แต่งตั้งหรือลบส่วนใหญ่ของสมาชิกของคณะกรรมการหรือ
; o การโยนคะแนนเสียงข้างมากที่ประชุมคณะกรรมการ
sic-12 ให้ตัวชี้วัดอื่น ๆของการควบคุม ( ตามความเสี่ยงและผลตอบแทน ) สำหรับจุดประสงค์พิเศษองค์กร ( spes ) spes ควรจะรวมที่มีสารของความสัมพันธ์ พบว่า สารจะถูกควบคุม โดยรายงานของนิติบุคคล นี้อาจเกิดขึ้นแม้ว่ากิจกรรมของเอสพีจะกำหนดไว้ล่วงหน้าหรือที่ส่วนใหญ่ของคะแนนเสียง หรือ หุ้นจะไม่ขึ้น โดยรายงานของนิติบุคคล [ sic-12 ]
การนำเสนองบการเงินรวม
พ่อแม่จะต้องนำเสนองบการเงินรวมซึ่งรวมเงินลงทุนในบริษัท [ ใหม่ ] ( ถึงมีข้อยกเว้นต่อไปนี้ :
พ่อแม่ไม่ต้อง ( แต่อาจจะ ) ปัจจุบันงบการเงินถ้าและเพียงถ้าทั้งหมดต่อไปนี้สี่เงื่อนไขตรง : [ การ 27.10 ]
1ผู้ปกครองคือตัวเองและ บริษัท ย่อยหรือเป็นบางส่วนเป็นเจ้าของบริษัทในเครือของหน่วยงานอื่น และเจ้าของอื่น ๆรวมทั้งผู้ที่ไม่เป็นอย่างอื่นมีสิทธิออกเสียง ได้รับทราบ และไม่คัดค้าน แม่ไม่ได้นำเสนองบการเงินรวม ;
2 ของผู้ปกครองตราสารหนี้หรือตราสารทุนไม่ซื้อขายในตลาดสาธารณะ ;
3 แม่ไม่ได้ไฟล์หรือมันอยู่ในกระบวนการของการยื่นงบการเงินกับหลักทรัพย์หรือองค์กรอื่น ๆเพื่อวัตถุประสงค์ในการออกกฎระเบียบระดับใดของเครื่องมือในตลาดสาธารณะ ;
4 สุดยอดหรือผู้ปกครองระดับกลางของพ่อแม่สร้างงบการเงินรวมสามารถใช้ได้สำหรับการใช้ที่สาธารณะที่สอดคล้องกับมาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ .
บัญชีงบการเงินควรรวมทั้งหมดของบริษัทแม่ ทั้งในประเทศ และต่างประเทศ : [ ใหม่ ]
o 27.12 ไม่มีการยกเว้นสำหรับ บริษัท ที่มีธุรกิจอยู่ในธรรมชาติที่แตกต่างกัน จาก แม่ . . .
o ไม่มีการยกเว้นสำหรับ บริษัท ที่ดำเนินการภายใต้ข้อ จำกัด ในเครือรุนแรงระยะยาว impairing ความสามารถในการโอนเงิน กับพ่อแม่เช่นการรวมอยู่ในรุ่นก่อนหน้าของ 27 IAS แต่ปรับใหม่ 27 ธันวาคม 2546 ได้กำหนดข้อ จำกัด เหล่านี้ ในตัวเอง ไม่ดักคอควบคุม
o ไม่มีการยกเว้นสำหรับบริษัทในเครือที่ได้รับก่อนหน้านี้รวมและที่ขณะนี้ถูกจัดขึ้นสำหรับการขาย อย่างไรก็ตามเป็น บริษัท ย่อยที่ตรงกับเกณฑ์ที่กำหนด 5 เป็นสินทรัพย์ที่ถือไว้เพื่อขาย ต้องอยู่ภายใต้มาตรฐาน
จุดประสงค์พิเศษองค์กร ( spes ) ควรจะรวมที่มีสารของความสัมพันธ์ พบว่า สารจะถูกควบคุม โดยรายงานของนิติบุคคลนี้อาจเกิดขึ้นแม้ว่ากิจกรรมของเอสพีจะกำหนดไว้ล่วงหน้าหรือที่ส่วนใหญ่ของคะแนนเสียง หรือ หุ้นจะไม่ขึ้น โดยรายงานของนิติบุคคล [ sic-12 ]
เมื่อการลงทุนไม่ได้อยู่ในนิยามของบริษัท มันควรมีสัดส่วนเป็นภาคีภายใต้ 28 IAS เป็น บริษัท ร่วมทุนภายใต้ 31 IAS หรือเป็นการลงทุนตาม IAS 39 , ตามความเหมาะสม [ ใหม่ ]
27.31