3. Prior research and hypotheses de

3. Prior research and hypotheses development
Prior studies have examined the economic consequences of the voluntary adoption of IFRS. For example,Leuz and Verrecchia (2000) explore the economic consequences of voluntary IFRS adoption and find that voluntary adoption of IFRS reduces the cost of equity capital. Also Daske et al. (2007) examine the consequences of IFRS adoption on market liquidity and observe that the economic consequences of mandatory adoption remain largely unclear. These studies along with many others are concerned with the specific economic consequences of IFRS adoption as opposed to the change in accounting quality post-IFRS adoption.
The use of earnings management and accruals quality measures as proxies for accounting quality in both pre- and post-IFRS adoption periods is a relatively new field of accounting research. Limited studies have examined the impact of IFRS adoption on accounting quality. The findings from previous research in regard to the effects of IFRS adoption on accounting quality have been mixed. For example, Hung and Subramanyam (2007), Barth et al. (2008), Chen et al. (2010), Chalmers et al. (2011) and Chua et al. (2012)have concluded that the adoption of IFRS has led to improved accounting quality. In contrast, Van Tendeloo and Vanstraelen (2005) and Paananen and Lin (2008) find that accounting quality declined after the adoption of IFRS. Furthermore, some research suggests that the adoption of IFRS had little to no impact on accounting quality (Beuselinck et al., 2007, Jeanjean and Stolowy, 2008, Goodwin et al., 2008,Chalmers et al., 2008 and Kabir et al., 2010). Soderstrom and Sun (2007) also posit that accounting quality likely depends on the firm's overall institutional arrangement such as the legal and political system of the country.
Previous literature regarding the impact of IFRS adoption on accounting quality in Australia is scarce. Prior to the adoption of IFRS in Australia, Jones and Wolnizer (2003) suggest that IFRS are not of higher quality to that of AGAAP. This suggestion can only be analysed with post-IFRS adoption data, which is the aim of the present study.
To the best of our knowledge, Jeanjean and Stolowy (2008), Goodwin et al. (2008), Chua et al. (2012),Chalmers et al. (2008) and Chalmers et al. (2011) are the only studies that have analysed the impact of IFRS in the Australian context. These studies find that accounting quality generally remained stable or slightly improved subsequent to the adoption of IFRS. In addition, Goodwin et al. (2008), Chalmers et al. (2008) and Chalmers et al. (2011) use value relevance as a proxy for accounting quality in the pre- and post-IFRS adoption periods. However, as mentioned in Goodwin et al. (2008, p. 114) the transition phase for the adoption of IFRS may be significantly affected by earnings management. Therefore, earnings management proxies may provide additional insights as to the effect IFRS adoption has on accounting quality in Australia. Chua et al. (2012) very recently find that accounting quality in Australia is enhanced post-adoption of IFRS. The authors use three proxies for accounting quality (earnings management, timely loss recognition and value relevance) and find accounting quality has generally improved post-IFRS.

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

3. การวิจัยและการพัฒนาก่อนสมมติฐาน
การศึกษาก่อนที่มีการตรวจสอบผลกระทบทางเศรษฐกิจจากการปรับความสมัครใจของ IFRS ตัวอย่างเช่น Leuz และ Verrecchia (2000) สำรวจผลกระทบทางเศรษฐกิจของการยอมรับความสมัครใจ IFRS และพบว่าการยอมรับความสมัครใจของ IFRS ช่วยลดต้นทุนของเงินทุน นอกจากนี้ Daske และคณะ (2007) ผลของการตรวจสอบการรับเลี้ยงบุตรบุญธรรม IFRS ต่อสภาพคล่องของตลาดและสังเกตว่าผลกระทบทางเศรษฐกิจจากการปรับผลบังคับใช้ยังไม่ชัดเจนส่วนใหญ่ การศึกษาเหล่านี้พร้อมกับคนอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับผลกระทบทางเศรษฐกิจที่เฉพาะเจาะจงของการยอมรับ IFRS เมื่อเทียบกับการเปลี่ยนแปลงในบัญชีที่มีคุณภาพยอมรับการโพสต์ IFRS.
ใช้ในการบริหารจัดการรายได้และยอดคงค้างตามมาตรการที่มีคุณภาพเป็นผู้รับมอบฉันทะเพื่อคุณภาพการบัญชีทั้งก่อนและหลัง ระยะเวลาการรับเลี้ยงบุตรบุญธรรม IFRS เป็นสนามที่ค่อนข้างใหม่ของการวิจัยการบัญชี การศึกษา จำกัด ได้ตรวจสอบผลกระทบของการยอมรับ IFRS กับคุณภาพการบัญชี ผลการวิจัยจากการวิจัยก่อนหน้านี้ในเรื่องที่เกี่ยวกับผลกระทบของการยอมรับ IFRS กับคุณภาพการบัญชีที่ได้รับการผสม ตัวอย่างเช่น Hung และ Subramanyam (2007) รธ์และคณะ (2008), เฉินและคณะ (2010) บิลและคณะ (2011) และฉั่วและคณะ (2012) ได้ข้อสรุปว่าการยอมรับของ IFRS ได้นำไปสู่การปรับปรุงคุณภาพการบัญชี ในทางตรงกันข้าม Van Tendeloo และ Vanstraelen (2005) และ Paananen และหลิน (2008) พบว่าคุณภาพการบัญชีลดลงหลังการประกาศใช้มาตรฐานการบัญชี IFRS นอกจากนี้บางวิจัยแสดงให้เห็นว่าการยอมรับของ IFRS มีเพียงเล็กน้อยที่จะไม่มีผลกระทบต่อคุณภาพการบัญชี (Beuselinck et al., 2007, Jeanjean และ Stolowy 2008 กูดวิน et al., 2008, บิล et al., 2008 และ Kabir และคณะ , 2010) Soderstrom และอาทิตย์ (2007) นอกจากนี้ยังวางตัวว่าคุณภาพการบัญชีน่าจะขึ้นอยู่กับการจัดการเชิงสถาบันโดยรวมของ บริษัท เช่นระบบกฎหมายและการเมืองของประเทศ.
วรรณกรรมก่อนหน้านี้เกี่ยวกับผลกระทบจากการปรับ IFRS กับคุณภาพการบัญชีในประเทศออสเตรเลียเป็นสิ่งที่หายาก ก่อนที่จะมีการยอมรับของ IFRS ในออสเตรเลียโจนส์และ Wolnizer (2003) ชี้ให้เห็นว่า IFRS ไม่ได้ของที่มีคุณภาพที่สูงขึ้นเพื่อที่ AGAAP ข้อเสนอแนะนี้จะสามารถวิเคราะห์ข้อมูลที่มีการยอมรับการโพสต์ IFRS ซึ่งเป็นจุดมุ่งหมายของการศึกษาครั้งนี้.
ที่ดีที่สุดของความรู้ของเรา Jeanjean และ Stolowy (2008) กูดวินและคณะ (2008), ฉั่วและคณะ (2012) บิลและคณะ (2008) และบิลและคณะ (2011) ที่มีการศึกษาเพียงอย่างเดียวที่มีการวิเคราะห์ผลกระทบของ IFRS ในบริบทของออสเตรเลีย การศึกษาเหล่านี้พบว่าคุณภาพการบัญชีโดยทั่วไปยังคงทรงตัวหรือปรับตัวดีขึ้นภายหลังจากการยอมรับของ IFRS นอกจากนี้กูดวินและคณะ (2008) บิลและคณะ (2008) และบิลและคณะ (2011) ใช้ค่าความเป็นพร็อกซี่ที่มีคุณภาพสำหรับการบัญชีในงวดก่อนและยอมรับการโพสต์ IFRS แต่เป็นที่กล่าวถึงในกูดวินและคณะ (2008 พี. 114) ขั้นตอนการเปลี่ยนแปลงสำหรับการยอมรับของ IFRS อาจได้รับผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญโดยการจัดการรายได้ ดังนั้นผู้รับมอบฉันทะบริหารกำไรอาจให้ข้อมูลเชิงลึกเพิ่มเติมตามที่ให้ผลการรับเลี้ยงบุตรบุญธรรม IFRS ที่มีต่อคุณภาพการบัญชีในออสเตรเลีย ฉั่วและคณะ (2012) เมื่อเร็ว ๆ นี้พบว่าคุณภาพการบัญชีในออสเตรเลียจะเพิ่มขึ้นหลังการยอมรับของ IFRS ผู้เขียนใช้สามผู้รับมอบฉันทะเพื่อคุณภาพการบัญชี (การจัดการรายได้รับการยอมรับการสูญเสียเวลาและความคุ้มค่า) และหาคุณภาพการบัญชีที่มีการปรับปรุงโดยทั่วไปการโพสต์ IFRS

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

3 . ก่อนการวิจัยและการพัฒนาและการศึกษาก่อนมีการตรวจสอบผลของการยอมรับโดยสมัครใจของ IFRS ตัวอย่างเช่น leuz verrecchia ( 2000 ) และศึกษาผลของการใช้ IFRS และพบว่า การยอมรับโดยสมัครใจของ IFRS ลดต้นทุนของหุ้นทุน . ยัง daske et al .( 2007 ) ศึกษาผลของการยอมรับในเรื่องสภาพคล่อง และสังเกตว่า ผลกระทบทางเศรษฐกิจของข้อบังคับการยอมรับยังคงไม่ชัดเจน ส่วนใหญ่ การศึกษาเหล่านี้พร้อมกับคนอื่นอีกหลายที่เกี่ยวข้องกับเฉพาะเศรษฐกิจผลของ IFRS ยอมรับเป็นนอกคอกการเปลี่ยนแปลงคุณภาพการบัญชี IFRS
โพสต์การยอมรับการใช้มาตรการด้านการจัดการกำไรและคุณภาพเป็นผู้รับมอบฉันทะเพื่อคุณภาพบัญชีทั้งก่อนและหลังการกำหนดระยะเวลาเป็นเขตที่ค่อนข้างใหม่ของการวิจัยทางการบัญชี การศึกษา จำกัด มีการตรวจสอบผลกระทบของการยอมรับในคุณภาพมาตรฐานการบัญชี ผลที่ได้จากงานวิจัยเกี่ยวกับผลของการยอมรับในคุณภาพมาตรฐานการบัญชีที่ได้รับการผสม ตัวอย่างเช่นแขวนและ subramanyam ( 2007 ) , บาร์ท et al . ( 2008 ) , Chen et al . ( 2010 ) , บิล et al . ( 2011 ) และฉั่ว et al . ( 2012 ) ได้สรุปว่า การยอมรับของ IFRS มี led เพื่อปรับปรุงคุณภาพ บัญชี ในทางตรงกันข้าม , รถตู้และ tendeloo vanstraelen ( 2005 ) และ paananen และหลิน ( 2551 ) พบว่า คุณภาพทางบัญชีลดลงหลังจากการยอมรับของ IFRS นอกจากนี้งานวิจัยแสดงให้เห็นว่าการใช้ IFRS มีเพียงเล็กน้อยที่จะไม่มีผลกระทบต่อคุณภาพบัญชี ( beuselinck et al . , 2007 , 2008 และ jeanjean stolowy กู้ดวิน , et al . , 2008 , Chalmers et al . , 2008 และสำหรับ et al . , 2010 ) soderstrom และดวงอาทิตย์ ( 2007 ) ยังตำแหน่งที่บัญชีอาจขึ้นอยู่กับคุณภาพของ บริษัท โดยรวมสถาบันจัด เช่น ระบบกฎหมายและการเมืองของประเทศ
วรรณกรรมก่อนหน้าเกี่ยวกับผลกระทบของการยอมรับในคุณภาพมาตรฐานการบัญชีในออสเตรเลียก็ขาดแคลน ก่อนการใช้ IFRS ในออสเตรเลีย โจนส์ และ wolnizer ( 2003 ) แนะนำว่า IFRS ไม่คุณภาพสูงที่ agaap . ข้อเสนอแนะนี้สามารถวิเคราะห์ข้อมูลการโพสต์ IFRS ซึ่งเป็นเป้าหมายของการศึกษา .
เพื่อที่ดีที่สุดของความรู้ของเราและ jeanjean stolowy ( 2008 ) , กู๊ดวิน et al . ( 2008 ) , จั่ว et al . ( 2012 ) , บิล et al . ( 2008 ) และบิล et al . ( 2011 ) มีการศึกษาเท่านั้นที่ได้วิเคราะห์ผลกระทบของ IFRS ในบริบทของออสเตรเลีย การศึกษานี้พบว่าบัญชีคุณภาพโดยทั่วไปยังคงทรงตัวหรือดีขึ้นเล็กน้อยภายหลังการยอมรับของ IFRS นอกจากนี้ กู้ดวิน et al . ( 2008 ) , บิล et al .( 2008 ) และบิล et al . ( 2011 ) มูลค่าการใช้ความเกี่ยวข้องในฐานะตัวแทนคุณภาพบัญชีในก่อนและหลังการกำหนดระยะเวลา อย่างไรก็ตาม ตามที่กล่าวถึงใน กู๊ดวิน et al . ( 2551 , หน้า 114 ) ระยะการเปลี่ยนสำหรับการยอมรับของ IFRS อาจมีผลต่อการจัดการรายได้ ดังนั้นผู้รับมอบฉันทะการจัดการกำไรอาจให้ข้อมูลเชิงลึกเพิ่มเติมเพื่อกำหนดผลการยอมรับได้ในคุณภาพบัญชีในออสเตรเลีย ฉั่ว et al . ( 2012 ) มากเมื่อเร็ว ๆนี้พบว่าบัญชีคุณภาพในออสเตรเลียเพิ่มหลังการใช้ IFRS ผู้เขียนใช้สามผู้รับมอบฉันทะเพื่อคุณภาพการบัญชี ( บริหารกำไรการรับรู้ขาดทุนทันเวลาและความเกี่ยวข้องค่า ) และหาคุณภาพบัญชีดีขึ้นโดยทั่วไปโพสต์
IFRS