80 Part II Cost Accumulation ______

80 Part II Cost Accumulation ______
machine hours, processing time, material cost, or material weight.
The activity chosen is called the overhead allocation base or simply the base. The
base chosen should be the one most closely related to the costs being allocated; that is, the
one that appears to drive most of the factory overhead. If no single base drives most of
overhead cost, then multiple bases may be used—one for each significant activity, or one
for each cost center, or one for each activity within each cost center. For brevity in this
introduction, a single base will be used.
Total overhead is divided by the total of the base, and the resulting ratio is called
the overhead rate. This rate is multiplied by the amount of the base that a job uses, and
the result is the overhead charge for that job. For example, if the overhead rate is $5 per
machine hour and a certain job uses 100 machine hours, then $500 of overhead cost will
be applied to that job.
Some overhead costs are not measured until year-end, long after many jobs are com
pleted. For that reason—and other reasons discussed in Chapter 11— actual overhead
cannot be charged to jobs in a timely fashion; instead, estimates are needed. To permit
timely application of overhead, a predetermined overhead rate is used, which is the
ratio of estimated total overhead to the estimated total of the overhead allocation base.
Some manufacturing operations use job order costing but do not account for direct labor
as a separate cost element. Instead, all factory labor is treated as an overhead cost. In
these situations, the predetermined rate is for total conversion costs, but nonetheless it
parallels the predetermined overhead rate illustrated here.
Raybum Company has determined that the strongest relationship is between machine
hours and factory overhead, and that those two measures are expected to total 7,500 and
$300,000, respectively, for the year. These estimates produce a predetermined overhead
rate of $40 per machine hour ($300,000 + 7,500). The amount of overhead charged to
a job, called applied overhead, is determined by multiplying $40 by the number of
machine hours used on that job. Because Rayburn’s machine logs show a total of 29.4
machine hours for Job 5574, applied factory overhead of $1,176 (29A. X $40) is entered
on the cost sheet in Figure 5-1. Applied overhead is calculated similarly for all jobs and
is entered on each job’s cost sheet.
The factory overhead applied to all jobs worked on during a period is debited to
Work in Process at the end of the period. In addition to the 29.4 machine hours for Job
2 5574, Rayburn Company’s machine logs show hours for Job 5575 and 5ว..hours
for Job 5576, for a total of 330 hours used in January. Therefore, applied overhead of
$13,200 ($40 x 330) is charged to Work in Process. The offsetting credit can be made
directly to Factory Overhead Control, or a separate account, Applied Factory Overhead,
can be used, as in the following entry:
Work in Process 13,200
Applied Factory Overhead 13,200
Applied Factory Overhead usually is closed to Factory Overhead Control at year
end, but for illustrative purposes assume Rayburn Company closes Applied Factory
Overhead monthly. If the preceding $13,200 journal entry is the only application of over
head for the month, the closing entry is:
Applied Factory Overhead 13,200
Factory Overhead Control 13,200

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

80 Part II ต้นทุนการสะสม ______
ชั่วโมงเครื่องเวลาการประมวลผลค่าใช้จ่ายวัสดุหรือน้ำหนักวัสดุ.
กิจกรรมเลือกที่เรียกว่าฐานการจัดสรรค่าใช้จ่ายหรือเพียงฐาน
ฐานเลือกที่ควรจะเป็นมากที่สุดคนหนึ่งที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายที่ได้รับการจัดสรร; นั่นคือ
หนึ่งที่ปรากฏขึ้นในการผลักดันค่าใช้จ่ายส่วนใหญ่ของโรงงาน ถ้าไม่มีฐานเดียวไดรฟ์ส่วนใหญ่ของ
ต้นทุนค่าใช้จ่ายแล้วหลายฐานอาจจะใช้สำหรับแต่ละกิจกรรมอย่างมีนัยสำคัญหรือหนึ่ง
สำหรับแต่ละศูนย์ต้นทุนหรือหนึ่งสำหรับแต่ละกิจกรรมในแต่ละศูนย์ต้นทุน สำหรับระยะเวลาสั้น ๆ ใน
การเปิดตัวฐานเดียวจะถูกนำมาใช้.
ค่าใช้จ่ายทั้งหมดจะถูกแบ่งออกโดยรวมของฐานและอัตราผลที่เรียกว่า
อัตราค่าใช้จ่าย อัตรานี้คูณด้วยจำนวนของฐานที่ใช้งานและ
ผลที่ได้คือค่าใช้จ่ายค่าใช้จ่ายสำหรับงานที่ ตัวอย่างเช่นถ้าอัตราค่าใช้จ่ายอยู่ที่ $ 5 ต่อ
ชั่วโมงเครื่องและงานบางอย่างใช้ 100 ชั่วโมงเครื่องแล้ว $ 500 ของค่าใช้จ่ายค่าใช้จ่ายจะ
นำไปใช้กับงานที่.
บางต้นทุนค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้วัดจนถึงสิ้นปีนานหลังจากงานจำนวนมากมีดอทคอม
pleted ด้วยเหตุผลและเหตุผลอื่น ๆ ที่กล่าวถึงในบทที่ 11 ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริง
ไม่สามารถเรียกเก็บเงินกับงานในทันท่วงที; แทนการประมาณการมีความจำเป็น จะอนุญาตให้มี
การประยุกต์ใช้เวลาที่เหมาะสมของค่าใช้จ่ายค่าใช้จ่ายในอัตราที่กำหนดไว้ถูกนำมาใช้ซึ่งเป็น
อัตราส่วนของค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่คาดว่าจะรวมประมาณของฐานการจัดสรรค่าใช้จ่าย.
บางคนใช้การดำเนินการผลิตต้นทุนงานสั่งทำ แต่ไม่ได้บัญชีสำหรับแรงงานทางตรง
เป็นค่าใช้จ่ายแยกต่างหาก ธาตุ แต่แรงงานโรงงานทั้งหมดจะถือว่าเป็นต้นทุนค่าใช้จ่าย ใน
สถานการณ์เหล่านี้อัตราที่กำหนดไว้เป็นค่าใช้จ่ายในการแปลงรวม แต่กระนั้นมัน
แนวอัตราค่าใช้จ่ายที่กำหนดไว้แสดงที่นี่.
Raybum บริษัท ฯ ได้พิจารณาแล้วว่ามีความสัมพันธ์ที่แข็งแกร่งอยู่ระหว่างเครื่อง
เวลาและค่าใช้จ่ายโรงงานและที่ทั้งสองมาตรการที่คาดว่าจะรวม 7,500 และ
$ 300,000 ตามลำดับสำหรับปี ประมาณการเหล่านี้ผลิตค่าใช้จ่ายที่กำหนดไว้
อัตราของ $ 40 ต่อชั่วโมงเครื่อง ($ 300,000 + 7,500 บาท) จำนวนเงินที่เรียกเก็บค่าใช้จ่ายในการ
สมัครงานเรียกใช้ค่าใช้จ่ายจะถูกกำหนดโดยการคูณ $ 40 จากจำนวน
ชั่วโมงเครื่องใช้ในงานที่ เพราะเบิร์นของเครื่องบันทึกแสดงทั้งหมด 29.4
ชั่วโมงเครื่องสำหรับงาน 5574 ที่ใช้ค่าใช้จ่ายโรงงานของ $ 1,176 (29A. X $ 40) มีการป้อน
บนแผ่นค่าใช้จ่ายในรูปที่ 5-1 ค่าใช้จ่ายที่ใช้คำนวณในทำนองเดียวกันสำหรับงานและ
มีการป้อนบนแผ่นค่าใช้จ่ายในการทำงานของแต่ละคน.
ค่าใช้จ่ายโรงงานนำไปใช้งานทั้งหมดทำงานในช่วงระยะเวลาที่มีการหักการ
ทำงานในขั้นตอนการ ณ วันสิ้นงวด นอกเหนือจาก 29.4 ชั่วโมงเครื่องสำหรับงาน
2 5574, เบิร์นของ บริษัท ฯ บันทึกเครื่องแสดงชั่วโมงสำหรับงาน 5575 และ 5 ว .. ชั่วโมง
สำหรับงาน 5576 รวมเป็น 330 ชั่วโมงใช้ในเดือนมกราคม ดังนั้นการใช้ค่าใช้จ่ายของ
$ 13,200 ($ 40 x 330) เป็นค่าใช้จ่ายในการทำงานในกระบวนการ เครดิตชดเชยสามารถทำได้
โดยตรงกับโรงงานควบคุมค่าใช้จ่ายหรือบัญชีที่แยกต่างหาก, โรงงานประยุกต์ค่าใช้จ่าย
สามารถนำมาใช้ในขณะที่รายการต่อไปนี้:
การทำงานในกระบวนการ 13,200
โรงงานประยุกต์ค่าใช้จ่าย 13,200
โรงงานประยุกต์ค่าใช้จ่ายมักจะปิดโรงงานควบคุมค่าใช้จ่ายที่ ปีที่
สิ้นสุด แต่เพื่อเป็นตัวอย่างสมมติว่า บริษัท เบิร์นปิดโรงงานประยุกต์
ค่าใช้จ่ายรายเดือน หากก่อนหน้านี้ $ 13,200 รายการบันทึกเป็นโปรแกรมเฉพาะกว่า
หัวสำหรับเดือนรายการปิดคือ
โรงงานประยุกต์ค่าใช้จ่าย 13,200
โรงงานควบคุมค่าใช้จ่าย 13,200

ผลลัพธ์ (ไทย) 3:

80 ส่วนต้นทุน ______
สะสมเครื่อง ชั่วโมง เวลา ต้นทุนวัตถุดิบ แปรรูป หรือ วัสดุ น้ำหนัก
กิจกรรมเลือกเรียกค่าใช้จ่ายในการจัดสรรฐานหรือเพียงฐาน ฐาน
เลือกควรเป็นคนที่ใกล้ชิดที่สุดที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายการจัดสรร ; นั่นคือ
ที่ปรากฏที่จะขับรถส่วนใหญ่ของค่าใช้จ่ายโรงงาน ถ้าไม่มีฐานไดรฟ์ส่วนใหญ่
ต้นทุนค่าใช้จ่ายแล้วฐานข้อมูลต่างๆอาจจะใช้สำหรับกิจกรรมแต่ละอย่าง หรือหนึ่ง
สำหรับแต่ละศูนย์ต้นทุน หรือหนึ่งในแต่ละกิจกรรม ภายในแต่ละศูนย์ต้นทุน สำหรับช่วงเวลาในเบื้องต้นนี้
, ฐานเดียวจะใช้ ค่าใช้จ่ายรวม
หารด้วยผลรวมของฐาน และผลของอัตราส่วนเรียกว่า
ค่าใช้จ่ายในอัตรา ราคานี้คูณด้วยจำนวนของฐานที่ใช้งานและ
ผลที่ได้คือค่าใช้จ่าย ค่าใช้จ่าย สำหรับงาน ตัวอย่างเช่น ถ้าอัตราค่าใช้จ่ายเป็น $ 5 ต่อ
ชั่วโมงเครื่องจักรและงานบางเครื่องใช้ 100 ชั่วโมง , แล้ว $ 500 ของต้นทุนค่าใช้จ่ายจะถูกนำมาใช้กับงานที่
.
ต้นทุนค่าใช้จ่ายบางส่วนไม่ได้วัดจนถึงสิ้นปี หลังงานมากด้วย
pleted . สำหรับที่เหตุผลและเหตุผลอื่น ๆที่กล่าวถึงในบทที่ 11 -
ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงไม่สามารถเรียกเก็บจากงานทันเวลา แทน โดยจะต้อง อนุญาตให้
ใบสมัครทันเวลาของค่าใช้จ่าย ค่าใช้จ่าย อัตรากำหนดไว้ใช้ ซึ่งมีอัตราส่วนค่าใช้จ่ายรวมประมาณ
รวมประมาณจากค่าใช้จ่ายการจัดสรรฐาน .
ปฏิบัติการบางอย่างผลิตใช้งานสั่งทำแต่ไม่บัญชีสำหรับ
แรงงานทางตรงเป็นองค์ประกอบค่าใช้จ่ายแยกต่างหาก แทนทั้งหมดโรงงานแรงงานถือว่าเป็นค่าใช้จ่าย . ใน
สถานการณ์เหล่านี้ กำหนดอัตราค่าใช้จ่ายสำหรับการแปลงทั้งหมด แต่กระนั้นมันสอดคล้องกับที่กำหนดไว้ในอัตรา

ภาพประกอบที่นี่ บริษัท raybum ได้กำหนดให้ความสัมพันธ์ที่แข็งแกร่งระหว่างชั่วโมงเครื่องจักร
และค่าใช้จ่ายโรงงานและสองมาตรการที่คาดว่าจะรวม 7 , 500 และ
$ 300000 ตามลำดับสำหรับปี ประมาณการเหล่านี้ผลิตตามที่กำหนด อัตราค่าใช้จ่าย
$ 40 ต่อเครื่องชั่วโมง ( $ 300000 7500 ) จํานวนของค่าใช้จ่ายค่า

งาน เรียกค่าใช้จ่าย ประยุกต์ จะถูกกำหนดโดยการคูณ $ 40 จากจำนวนชั่วโมงเครื่องจักรที่ใช้ในงานนี้
. เพราะเครื่อง เรย์เบิร์นเป็นบันทึกแสดงรวม 29.4
ชั่วโมงเครื่องจักรงาน 5574 ใช้ค่าใช้จ่ายในโรงงานของ $ 834 ( อลูมิเนียม .x $ 40 ) ถูกป้อน
บนต้นทุนแผ่นในรูปที่ 5-1 . ค่าใช้จ่ายที่ใช้คำนวณในงานทั้งหมดและ
ถูกป้อนบนแผ่นต้นทุนงานแต่ละ ค่าใช้จ่ายโรงงาน
ใช้กับทุกงานที่ทำในช่วงระยะเวลาที่เป็นเดบิต

ทำงานในกระบวนการที่ส่วนท้ายของรอบระยะเวลา นอกเหนือไปจากในเครื่องชั่วโมงสำหรับงาน
2 5574 บันทึกเครื่องของบริษัท เรย์เบิร์นแสดงชั่วโมงสำหรับงาน 5575 และ 5 วชั่วโมง
. . . . . . .งาน 5576 รวมทั้งหมด 330 ชั่วโมงใช้ในเดือนมกราคม ดังนั้น ใช้ค่าใช้จ่ายของ
$ 200 ( $ 40 x 330 ) เป็นค่าใช้จ่ายในงาน กระบวนการ การหักล้างเครดิตสามารถทำให้
โดยตรงไปยังโรงงานควบคุมค่าใช้จ่ายหรือแยกบัญชี ค่าใช้จ่ายโรงงาน ใช้
สามารถใช้ ในรายการต่อไปนี้ :
งานในกระบวนการผลิตที่ใช้ค่าใช้จ่ายในโรงงาน 200 200

ค่าใช้จ่ายโรงงานมักจะใช้ ปิด เพื่อควบคุมค่าใช้จ่ายโรงงานที่ปี
จบ แต่เพื่อวัตถุประสงค์ตัวอย่างสมมติ บริษัท เรย์เบิร์นปิดใช้โรงงาน
ค่าใช้จ่ายรายเดือน ถ้าก่อนหน้านี้ $ 200 บันทึกประจำวัน เป็นเพียงการประยุกต์ใช้มากกว่า
หัวสำหรับเดือน , ปิดรายการ :

โรงงานควบคุมค่าใช้จ่ายค่าใช้จ่ายโรงงาน 200 200
ประยุกต์