4.3 Previous StudiesThis sub-sectio

4.3 Previous Studies
This sub-section sheds the light on the empirical studies which attempted to identify the relationship between the
agency cost and NAS, the determinants of Non- audit fees and the threats to auditor independence when
performing NAS.
Abbott et al. (2003) studied the relationship between non-audit services fees and audit committee using a sample
of 538 firms, for the period between February 5, 2001 and June 30, 2001. The results of the study revealed that
companies with independent director in the audit committee are likely to have lower NAS fee ratios.
Ghosh and Pawlewicz (2009) examined whether audit fees after Sarbanes Oxley Act (SOX) increases due to
increase in both fees and effort. Data collected from Audit Analytics database to collect fees for 23273 firm
observations in Compustat for the period 2000-2005. The result of the study confirmed positive relationship
between leverage and Demand for NAS. Additionally, the results concluded that the Big 4 audit firms increased
their audit fees more than their smaller firms.
Ye et al. (2011) examined the association of a comprehensive set of client relationship bond (audit firm tenure,
audit engagement partner tenure and long duration director-auditor relationships) with the level of non-audit
services. This study analyzed a data of firms using a sample of 626 firms listed in the Australian Stock Exchange
for the year 2002. The results of the study found insignificant relationship for both ownership dispersion and
leverage on the demand for NAS. Additionally, they found a positive relationship between closer auditor- client
relationships and NAS was moderated by the level of agency cost.
Ibrahim and Samad (2011) aimed to compare corporate governance and performance between family and
non-family ownership of Malaysian listed companies; it also examined the governance mechanisms as a tool in
monitoring agency costs. In order to achieve the above objectives, a sample of 292 companies listed in the main
board of the Bursa, for years (1999-2005) was used. The results of the study concluded that firm value is lower
in family firms than non-family firms, while board size, independent director and role duality have a significant
impact on firm performance of the in family firms as compared to non-family firms. Additionally, the results
confirmed that governance mechanisms have significant impact on agency costs for both family and non-family
firms.
Quick et al. (2013) studied the impact of agency costs on the demand for non-audit services (NAS) in Germany;
it used a sample of 323 listed firms in Germany Stock Exchange for many segments for the years 2005, 2006 and
2007. The results found that none of alternative proxies for agency conflicts (ownership composition,
performance-based management compensation, and leverage) were significantly associated with demand for
NAS.
Dobker (2014) examined whether the existence of non-audit services implies threat on auditor independence for
368 listed and family companies in Germany. The results of the study provided weak evidence that non-audit
services affect auditor independence. Further, comparative results between listed and family companies revealed
that threat is more relevant in family companies rather than listed companies.

ผลลัพธ์ (ไทย) 1:

4.3 ศึกษาก่อนหน้านี้ส่วนย่อยนี้กระจ่างในการศึกษาเชิงประจักษ์ซึ่งพยายามที่จะระบุความสัมพันธ์ระหว่างการต้นทุนหน่วยงาน และ NAS ดีเทอร์มิแนนต์ของค่าสอบบัญชีเป็น และภัยคุกคามเพื่อความเป็นอิสระของผู้สอบบัญชีเมื่อการ NASบริษัทแอ๊บบอ et al. (2003) ศึกษาความสัมพันธ์ระหว่างค่าบริการไม่ได้ตรวจสอบและกรรมการตรวจสอบโดยใช้ตัวอย่างของบริษัท 538 สำหรับรอบระยะเวลาระหว่าง 5 กุมภาพันธ์ 2001 และ 30 มิถุนายน 2544 เปิดเผยผลของการศึกษาที่บริษัทที่ มีกรรมการอิสระในคณะกรรมการตรวจสอบมีมักจะมีอัตราส่วนค่า NAS ต่ำGhosh และ Pawlewicz (2009) ตรวจสอบว่าค่าสอบบัญชีหลังจากกระทำอ๊อคซ์เล่ย์ Sarbanes (SOX) เพิ่มขึ้นจากการเพิ่มค่าและพยายาม การรวบรวมข้อมูลจากฐานข้อมูลวิเคราะห์ตรวจสอบการเก็บค่าธรรมเนียมสำหรับบริษัท 23273สังเกตใน Compustat เวลา 2000-2005 ผลการศึกษายืนยันความสัมพันธ์เชิงบวกระหว่างการใช้ประโยชน์และความต้องการสำหรับ NAS นอกจากนี้ ผลสรุปว่า บริษัทตรวจสอบใหญ่ 4 เพิ่มขึ้นค่าสอบบัญชีของพวกเขามากกว่าบริษัทขนาดเล็กของพวกเขาสมาคมมีชุดพันธะความสัมพันธ์ลูกค้า (ดำรงตำแหน่งบริษัทตรวจสอบบัญชี ตรวจสอบ ye et al. (2011)ตรวจสอบอายุของคู่หมั้นและความสัมพันธ์ของกรรมการสอบยาว) กับระดับของการไม่ตรวจสอบบริการ การศึกษานี้วิเคราะห์ข้อมูลของบริษัทที่ใช้ตัวอย่างของบริษัทที่จดทะเบียนในออสเตรเลียของทรัพย์ 626ปี 2002 ผลการศึกษาพบความสัมพันธ์ที่สำคัญสำหรับการกระจายความเป็นเจ้าของทั้งสอง และเพิ่มความต้องการสำหรับ NAS นอกจากนี้ พวกเขาพบความสัมพันธ์ในเชิงบวกระหว่างลูกค้าใกล้สอบความสัมพันธ์และ NAS ได้ถูกควบคุม โดยระดับของต้นทุนหน่วยงานอิบรอฮีมและ Samad (2011) มีวัตถุประสงค์เพื่อเปรียบเทียบประสิทธิภาพระหว่างครอบครัวและกำกับดูแล และ-ครอบครัวเจ้าของมาเลเซียบริษัท มันยังตรวจสอบกลไกการกำกับดูแลที่เป็นเครื่องมือในตรวจสอบต้นทุนหน่วยงาน เพื่อให้บรรลุวัตถุประสงค์ข้างต้น ตัวอย่างของบริษัท 292 ที่อยู่ในหลักใช้ของเบอร์ ปี (1999-2005) ผลของการศึกษาสรุปว่า ค่าของบริษัทจะต่ำบริษัทครอบครัวกว่าบริษัท-ครอบครัว ในขณะที่ขนาดของคณะกรรมการ กรรมการอิสระและบทบาทเป็นคู่มีสำคัญส่งผลกระทบต่อประสิทธิภาพการทำงานที่บริษัทของบริษัทในครอบครัวเมื่อเทียบกับบริษัทที่ไม่ใช่ครอบครัว นอกจากนี้ ผลการยืนยันว่า กลไกการกำกับดูแลมีผลกระทบต่อค่าใช้จ่ายหน่วยงาน-ครอบครัวและครอบครัวบริษัทด่วนร้อยเอ็ด (2013) ศึกษาผลกระทบของต้นทุนหน่วยงานตามความต้องการบริการการตรวจสอบไม่ใช่ (NAS) ในเยอรมนีจะใช้ตัวอย่างของบริษัทอยู่ที่ 323 ในเยอรมนีทรัพย์สำหรับเซ็กเมนต์หลายปี 2005, 2006 และ2007 ผลลัพธ์พบว่าโปรแกรมอื่นไม่มีความขัดแย้งของหน่วยงาน (องค์ประกอบของความเป็นเจ้าของประสิทธิภาพการทำงานการจัดการค่าตอบแทน และเลเวอเรจ) มีความสัมพันธ์กับความต้องการNAS นั้นDobker (2014) ว่าหมายถึงการมีอยู่ของบริการตรวจสอบไม่ใช่ภัยคุกคามบนความเป็นอิสระของผู้สอบบัญชีสำหรับการตรวจสอบ368 รายการ และครอบครัวบริษัทในเยอรมนี หลักฐานอ่อนสอบที่ให้ผลของการศึกษาบริการส่งผลกระทบต่อความเป็นอิสระของผู้สอบบัญชี ผลการเปรียบเทียบ การแสดง และครอบครัวบริษัทเปิดเผยภัยคุกคามที่มีความเกี่ยวข้องในบริษัทครอบครัวแทนที่เป็นบริษัทจดทะเบียน

ผลลัพธ์ (ไทย) 2:

4.3
การศึกษาก่อนหน้านี้ส่วนย่อยหายไฟในการศึกษาเชิงประจักษ์ซึ่งพยายามที่จะระบุความสัมพันธ์ระหว่างค่าใช้จ่ายของหน่วยงานและ
NAS,
ปัจจัยของค่าสอบบัญชีที่ไม่ใช่และภัยคุกคามที่ผู้สอบบัญชีอิสระเมื่อปฏิบัติNAS.
แอ๊บบอตและอัล (2003)
ศึกษาความสัมพันธ์ระหว่างค่าบริการที่ไม่ตรวจสอบและคณะกรรมการตรวจสอบโดยใช้ตัวอย่างของ538 บริษัท สำหรับรอบระยะเวลาระหว่าง 5 กุมภาพันธ์ 2001 และวันที่ 30 มิถุนายน 2001 ผลการศึกษาพบว่า
บริษัท ที่มีกรรมการอิสระในการตรวจสอบ คณะกรรมการมีแนวโน้มที่จะต่ำกว่าอัตราส่วนค่า NAS.
กอชและ Pawlewicz (2009) ตรวจสอบว่าค่าสอบบัญชีหลังจาก Sarbanes Oxley Act (SOX)
เพิ่มขึ้นเนื่องจากการเพิ่มขึ้นในทั้งค่าธรรมเนียมและความพยายาม ข้อมูลที่เก็บรวบรวมจากฐานข้อมูลตรวจสอบ Analytics เพื่อเก็บค่าธรรมเนียม 23,273 บริษัท
ที่สังเกตในCompustat สำหรับงวด 2000-2005 ผลการศึกษาได้รับการยืนยันความสัมพันธ์เชิงบวกระหว่างการใช้ประโยชน์และความต้องการสำหรับ NAS
นอกจากนี้ผลการสรุปว่าบิ๊ก 4 บริษัท
ตรวจสอบเพิ่มขึ้นค่าสอบบัญชีของพวกเขามากกว่าบริษัท ขนาดเล็กของพวกเขา.
เจ้า et al, (2011) ตรวจสอบความสัมพันธ์ของชุดที่ครอบคลุมของพันธบัตรความสัมพันธ์กับลูกค้า (การตรวจสอบการครอบครองของ บริษัท
ที่ดำรงตำแหน่งหุ้นส่วนการมีส่วนร่วมและการตรวจสอบระยะเวลานานความสัมพันธ์ผู้อำนวยการของผู้สอบบัญชี)
ที่มีระดับของการไม่ตรวจสอบการให้บริการ การศึกษาครั้งนี้ได้วิเคราะห์ข้อมูลของ บริษัท โดยใช้ตัวอย่างของ 626 บริษัท
จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์ออสเตรเลียประจำปี2002
ผลการศึกษาพบความสัมพันธ์ที่ไม่มีนัยสำคัญสำหรับทั้งการกระจายตัวเป็นเจ้าของและการใช้ประโยชน์บนความต้องการที่NAS นอกจากนี้พวกเขาพบว่ามีความสัมพันธ์เชิงบวกระหว่างลูกค้าใกล้ชิด auditor-
ความสัมพันธ์และ NAS ได้รับการตรวจสอบโดยระดับของค่าใช้จ่ายของหน่วยงาน.
อิบราฮิมและซุล (2011)
มีวัตถุประสงค์เพื่อเปรียบเทียบการกำกับดูแลกิจการและผลการดำเนินงานระหว่างครอบครัวและเป็นเจ้าของไม่ใช่ครอบครัวของบริษัท จดทะเบียนในประเทศมาเลเซีย;
นอกจากนี้ยังตรวจสอบกลไกการกำกับดูแลที่เป็นเครื่องมือในการตรวจสอบค่าใช้จ่ายในหน่วยงาน เพื่อให้บรรลุวัตถุประสงค์ดังกล่าวข้างต้นเป็นตัวอย่างของ 292 บริษัท
จดทะเบียนในหลักของคณะกรรมการBursa สำหรับปี (1999-2005) ถูกนำมาใช้ ผลการศึกษาสรุปว่ามูลค่าของ บริษัท
จะต่ำกว่าในบริษัท ของครอบครัวกว่า บริษัท
ที่ไม่ใช่ครอบครัวในขณะที่ขนาดคณะกรรมการกรรมการอิสระและคู่มีบทบาทอย่างมีนัยสำคัญส่งผลกระทบต่อผลการดำเนินงานของบริษัท ใน บริษัท ของครอบครัวเมื่อเทียบกับ บริษัท ที่ไม่ใช่ครอบครัว
นอกจากนี้ผลที่ได้รับการยืนยันว่ากลไกการกำกับดูแลกิจการที่มีผลกระทบอย่างมีนัยสำคัญค่าใช้จ่ายในหน่วยงานทั้งครอบครัวและครอบครัวที่ไม่ใช่
บริษัท ที่.
ด่วน et al, (2013) การศึกษาผลกระทบของค่าใช้จ่ายในหน่วยงานตามความต้องการสำหรับการให้บริการที่ไม่ได้ตรวจสอบ (NAS)
ในเยอรมนีที่ใช้กลุ่มตัวอย่างจาก323 บริษัท จดทะเบียนในประเทศเยอรมนีตลาดหลักทรัพย์สำหรับหลายกลุ่มสำหรับปี 2005 ปี 2006 และ
2007 ผลพบว่าไม่มีผู้รับมอบฉันทะทางเลือกสำหรับความขัดแย้งในหน่วยงาน
(องค์ประกอบเจ้าของชดเชยจัดการประสิทธิภาพการทำงานที่ใช้และการใช้ประโยชน์) มีความสัมพันธ์อย่างมีนัยสำคัญกับความต้องการสำหรับ
NAS.
Dobker (2014) การตรวจสอบว่าการดำรงอยู่ของบริการที่ไม่ใช่การตรวจสอบหมายถึงภัยคุกคามความเป็นอิสระของผู้สอบบัญชี สำหรับ
368 บริษัท จดทะเบียนและครอบครัวในประเทศเยอรมนี
ผลการศึกษาที่ให้หลักฐานที่อ่อนแอที่ไม่ได้ตรวจสอบการบริการที่ส่งผลกระทบต่อความเป็นอิสระของผู้สอบบัญชี นอกจากนี้ผลการเปรียบเทียบระหว่าง บริษัท
จดทะเบียนและครอบครัวเปิดเผยว่าภัยคุกคามที่มีความเกี่ยวข้องมากขึ้นในบริษัท ที่ครอบครัวมากกว่า บริษัท จดทะเบียน